Организация, оформление и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях

В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются проценты. Для банка они должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит. Разница между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль кредитной организации. Процентные ставки выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования⁷.

Для начисления процентов по счетам в  аналитическом учете открываются  отдельные лицевые счета по каждому  владельцу депозитного счета  по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены. Порядок начисления процентов по депозитным вкладам регулируется Положением о порядке начисления процентов и отражения их в учете по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банка.

Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка, в том числе:

счет № 410 «Депозиты Минфина России»;

счет № 411 «Депозиты финансовых органов  субъектов РФ и местных органов  власти»;

счет № 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ»;

счет № 413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов  РФ и местных органов власти»;

счет № 414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;

счет № 415 «Депозиты коммерческих предприятий  и организаций, находящихся в федеральной собственности»;

счет № 416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;

счет № 417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

счет № 418 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

счет № 419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

счет № 420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»;

счет № 421 «Депозиты негосударственных  коммерческих предприятий и организаций»;

 

 

счет № 422 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций»;

счет № 423 «Депозиты физических лиц»;

счет № 425 «Депозиты юридических лиц  — нерезидентов»;

счет № 426 «Депозиты физических лиц —  нерезидентов». Каждый из указанных  счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств:     

01 — до востребования,     

02 — на срок до 30 дней,     

03 — на срок от 31 до 90 дней,      

04 — на срок от 91 до 180 дней,      

05 — на срок от 181 дня до года,     

06 — на срок от 1 года до 3 лет,      

07 — на срок свыше 3 лет,     

08 — для расчетов с использованием  банковских карт.     

Назначение  указанных счетов сводится к учету  на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонирование сумм для расчетов с использованием банковских карт. Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада.

По  дебету счетов отражается выплата сумм депозита, процентов и израсходованных средств при использовании банковских карт⁸.

Межбанковские депозитные операции также подразделяются на срочные и до востребования. Как правило, межбанковские депозитные операции осуществляются с целью регулирования расчетов и уровня ликвидности баланса.

Для учета межбанковских депозитов  в Плане счетов предназначены  следующие счета:

счет № 315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций» — пассивный;

счет № 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» — пассивный; с подразделениями на счета второго порядка по срокам использования: 01 —до востребования, 02 — на 1 день, 03 — от 2 до 7 дней, 04 — от 8 до 30 дней, 05 — от 31 до 90 дней, 06 — от 91 до 180 дней, 07 — от 181 до 1 года, 08 — от года до 3 лет, 09 — свыше 3 лет, 10 — для расчетов с использованием банковских карт.

Аналитический учет осуществляется по каждому заключенному договору.

Одновременно  банк может выступать кредитором, т.е. размещать свои денежные средства в банках-резидентах и нерезидентах, для чего используются счета⁹:    

счет № 319 «Депозиты и иные размещенные  средства в Банке России»;    

счет № 322 «Депозиты и иные размещенные  средства» — активный;    

счет № 323 «Депозиты и иные размещенные  средства в банках-нерезидентах» — активный.

В отличие от привлеченных средств эти депозиты (счета № 322, 323), кроме счетов по срокам использования, ранее обозначенных, имеют счета второго порядка по шифру 11 (32211, 32311) «Резервы под возможные потери» — пассивный; по шифру 10 (32210 и 32310) — для расчетов с использованием банковских карт.

В бухгалтерском учете по депозитным операциям используются следующие проводки:

На  корреспондентский счет банка зачислены  суммы денежных средств, поступившие по депозитному договору с другим коммерческим банком:     

Дебет 30102 (А); Кредит 315.01—09(П)

На  депозитные счета зачислены суммы  денежных средств по депозитным договорам  с юридическими лицами:     

Дебет 30102(А), 40702(А); Кредит 421.01 —07(П)

На  депозитные счета зачислены суммы  денежных средств по депозитным договорам  с физическими лицами:      

Дебет 30102(А), 20202(А); Кредит 423.01 — 07(П)

На  открытие спецкартсчета зачислены поступившие денежные средства:      

Дебет 40702(11), 30102(А), 20202(А); Кредит 42108(11), 42508(П), 42308(П), 42608(П)

Держателю пластиковой карты выданы денежные средства:     

Дебет42108(П),42508(П), 42308(П), 42608(П); Кредит20202(А)     

Начислены и уплачены суммы процентов по депозитному договору с физическим лицом:      

Дебет 70203(А); Кредит 20202(А)

Начислены и уплачены суммы процентов по депозиту физического лица при капитализации сумм процентов:     

Дебет 70203(А); Кредит 42301(П), 42302(П), 42303(П), 2304(П), 42305(П), 42306(П), 42307(П)

Начислены и уплачены суммы процентов по депозитным договорам с другими банками:     

Дебет 70202(А); Кредит 30102(А) 

 

 

 

3. Учет и отражение депозитных операций физических лиц

 

Банк России разрешает  ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение средств  во вклад от физического лица с  ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой  счет вкладчика.

Взнос вклада наличными  в кассу банка оформляется  следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 20202 «Касса кредитных  организаций»;

Кредит 423(02-07) «Депозиты физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования то проводки имеют вид:

Дебет 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

Кредит 423 (02-07) «Депозиты  физических лиц».

При безналичных переводах  средств с вклада вкладчик заполняет  бланк поручения на перевод. Бланк  поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»;

Кредит 423 (02-07) «Депозиты  физических лиц».

Проценты, начисляемые  по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Дебет 70606 «Расходы»;

Кредит 423, 426 «Депозиты  физических лиц», 20202 «Касса кредитной  организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Дебет 70606 «Расходы»;

Кредит 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты начисляются  от начала срока вклада или от дня  последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Депозитарные операции являются неотъемлемой частью работы банка, приносящей дополнительный доход при осуществлении следующих операций:

• хранениеи и/или учет ценных бумаг;
• осуществление доверительного упраления;
• осуществление брокерских операций;
• осуществление иных операций.

В процессе проведения депозитарной деятельности коммерческие банки осуществляют депозитарный учет, принципы которого были рассморены нами  в пункте 1.2 настоящей курсовой работы, где говорится о том, что Под депозитарным учетом (учетом депозитарных операций) понимается учет ценных бумаг с целью отражения полной и достоверной информации о ценных бумагах в разрезе их владельцев, мест хранения и применяемых к ним депозитарных операций. Все депозитарные операции, проводимые кредитной организацией с эмисионными ценными бумагами, должны отражаться в ее депозитарном учете, это правило распространяется на ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, и на ценные бумаги, переданные депонентами для  хранения, учета прав собственности, осуществления доверительного управления, а также с целью проведения брокерских операций.

Депозитарии ведут аналитический  и синтетический депозитарный учет. В аналитическом учете ведутся  аналитические счета депо, на которых  учитываются ценные бумаги, принадлежащие  конкретным владельцам или находящиеся  в конкретном месте хранения. Целью синтетического учета является подготовка стандартных отчетов в соответствии с планом счетов депо. В синтетическом учете фиксируется состояние счетов депо, на которых в разрезе выпусков ценных показаны общей суммой все ценные бумаги, учитываемые в депозитарии и отнесенные к данному синтетическому счет в соответствии с регламентом.

Кроме аналитических  и синтетических счетов депо для  организации учета в рамках счета  депо открываются лицевые счета, которые являются минимальной неделимой  структурной единицей депозитарного учета. На лицевом счете учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Открытие лицевого счета происходит в рамках счета депо (в том числе в рамках счета депо депонента) и не требует заключения между депозитарием и депонентом отдельного договора.

Подводя итог курсовой работы, можно сделать вывод, что задачи курсовой работы были подробно рассмотрены  и изучены, а именно:

1. определить нормативно-правовую базу ;
2. проанализировать порядок заключения договоров банковского депозита;

3. охарактеризовать балансовые счета для учета депозитов;

4. указать порядок начисления и выплаты процентов по депозитам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст. 857.
2. Федеральный закон от 2.12.1990 г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации», с дополнениями и изменениями.
3. Федеральный закон от 2.12.1990 г. № 395-1 «О Банках и банковской деятельности», с дополнениями и изменениями.
4. Указание БР от 27.03.1998 г. № 192-У «О дополнительных мерах по защите интересов прав вкладчиков банков», с дополнениями и изменениями.
5. Положение БР от26.06.1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций в бухгалтерском учете», с дополнениями и изменениями.
6. Положение БР от 30.12.1999 г. № 103-П «О порядке ведения бухгалтерского учета операций связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов», с дополнениями и изменениями.
7. Галанина Е.Н., Козлова Е.П. “Бухгалтерский учет в коммерческом банке”. – М.: Финансы и статистика, 2004.