Организация, оформление и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях

Во-первых, одной из сторон публичного договора является коммерческая организация, в качестве которой  выступают банк либо небанковская кредитно-финансовая организация.

Во-вторых, банк или небанковская кредитно-финансовая организация в рамках заключенного договора банковского вклада (депозита) оказывают услуги по размещению денежных средств физических и юридических лиц с последующим получением по ним дохода.

В-третьих, оказывая подобного  рода услуги, вкладополучатель не вправе отдавать предпочтение одним вкладчикам перед другими при начислении процентов, определении минимального размера вклада (депозита) и т.п.

В-четвертых, при наличии  у вкладополучателя соответствующей  лицензии на осуществление привлечения  во вклады (депозиты) средств физических и юридических лиц последний не вправе отказать любому обратившемуся к нему вкладчику в заключении договора банковского вклада (депозита).

Договор банковского  вклада (депозита) можно также рассматривать  как договор присоединения. Вкладополучатель самостоятельно определяет условия договора, являющиеся стандартными (едиными) для всех вкладчиков. Под такими условиями можно рассматривать размер суммы вклада, процентные ставки по вкладам (депозитам), сроки (минимальные и максимальные) внесения денежных средств во вклады (депозиты) и другие условия, не противоречащие законодательству. Условия договора, предложенные вкладополучателем, могут быть приняты вкладчиком не иначе как путем присоединения к такому договору в целом.

Учитывая интерес государства к поддержанию стабильности банковской системы и гарантирование сохранности средств вкладчиков, законодательством установлен достаточно широкий круг условий договора банковского вклада, относимых к существенным:

- сумма и валюта вклада (депозита);

- проценты по вкладу (депозиту);

- вид договора банковского вклада (депозита);

- срок возврата вклада (депозита) – для договора срочного банковского вклада (депозита);

- условия возврата вклада (депозита) – для договора условного банковского вклада (депозита);

- фамилия, имя, отчество, паспортные данные физического лица, наименование и место нахождения юридического лица (место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа), на имя которого вносится вклад (депозит), – для договора банковского вклада (депозита) на имя другого лица;

- иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон 
должно быть достигнуто соглашение (ст. 184 БК).

 

 

 

4. Методы начисления и выплаты процентов по депозитам

 

Привлечение средств  на депозит осуществляется по определенной процентной ставке. Процент - это средство стимулирования привлечения депозитов (вкладов) в банк. Размер процентной ставки по депозитам определяется двумя основными факторами: 1) суммой вклада; 2) сроком размещения средств.

Ставка депозитного процента является отношением суммы денежных средств, выплачиваемых в виде процента, к сумме средств, которые получены в виде депозита. Порядок начисления и выплаты процентов, размер процентной ставки по вкладу оговариваются в депозитном договоре. Процент должен стимулировать вкладчиков к длительного хранения денежных средств на банковских счетах, т.е. сохранения средств в организованных формах.

Проявлением конкуренции  на рынке депозитов является стремление кредитных учреждений привлечь к  себе свободные средства юридических и физических лиц на основе более высокой процентной ставки. В последние годы особенно усилилась конкуренция между сберегательным банком и коммерческими банками за привлечение временно свободных денежных средств населения (частных клиентов)³.

Вкладчики при принятии решения о размещении собственных  средств на депозитах руководствуются  прежде всего тремя основными  соображениями: надежность банка; уровень  процентной ставки по вкладам; качество обслуживания клиентов. Как правило, в отечественной банковской практике проявляется тенденция: чем стабильнее и надежнее банк, тем в меньшей степени он стремится установить максимально высокие процентные ставки по депозитам. И наоборот, малоизвестные банки предлагают максимальные процентные ставки, стремясь привлечь больше вкладов.

Изменение процентной ставки по депозиту осуществляется по согласованию сторон при изменении конъюнктуры  рынка кредитных ресурсов, учетной  ставки НБУ и утверждается приказом по банку. Выплата процентов производится на текущий счет клиента по его письменному требованию. Проценты по депозиту могут выплачиваться при погашении депозита; периодически; при внесении средств на депозит (авансом). В случае досрочного изъятия вкладчиком своих средств со срочного депозита размер процента, который уплачивается по данному виду вклада, значительно уменьшается.

Доходы по депозитным операциям подлежат налогообложению  в соответствии с действующим  законодательством.

Управление депозитным портфелем (то есть депозитами, привлеченными  банком) - важная составляющая банковской деятельности. Размер процентной ставки должен обеспечивать банку получения максимально возможной прибыли при минимальном риске. В количественном выражении процентная ставка по депозитам должна быть выше уровня инфляции. Однако на практике в Украине уровень банковского процента по депозитам зачастую ниже уровня инфляции. Такая ситуация снижает доверие населения и предприятий в отечественных коммерческих банков.

В расчетах процентов  по депозитным операциям предусматривается  использование двух финансовых механизмов:

- расчеты на основе простых (номинальных) процентов;

- расчеты на основе сложных (фактических) процентов;

При использовании простой (номинальной) процентной ставки, наращенная сумма депозита рассчитывается путем умножения номинала депозита (без учета полученных ранее процентов) на множитель наращивание. Расчет наращенной суммы депозита осуществляется по формуле⁴

S = P (+ rn),

где S – наращенная сумма депозита в конце периода, т.е. номинал депозита плюс проценты;

P - сумма номинала депозита;

(l + r «) - множитель наращивание;

г - годовая процентная ставка (в  сотых долях);

п - срок депозита в годах.

Начисление простых процентов  осуществляется на сальдо по счету  за фактический срок хранения средств  с учетом изменений процентной ставки по договору. Начисление сложных процентов ( "процентов на проценты") осуществляется на сальдо по счету и начисленные ранее проценты с учетом изменений процентной ставки и срока размещения средств. Расчет дохода при сложном проценте основывается на геометрической прогрессии ( "процент на процент").

Процесс наращивания депозита за счет процентов по депозиту называется капитализацией процентов. Следующее начисление осуществляется на сумму депозита с учетом процентов. В случае капитализации сумма  депозита и начисленных по ним процентов возвращается депонента при погашении депозита.

Начисление процентов начинается со следующего дня после поступления  денежной суммы на депозитный счет клиента и производится путем  умножения дневного остатка на счете  на дневную процентную ставку.

Следовательно банк может использовать в своей деятельности один из двух методов начисления процентов: 1) метод  равных частей; 2) актуарный метод.

В случае использования метода равных частей при начислении процентов  по депозиту за каждый период начисления применяется простая (номинальная) процентная ставка. При этом не учитываются начисленные ранее проценты. Проценты по актуарным методом рассчитываются с использованием сложной (фактической) процентной ставки, т.е. с учетом ранее начисленных процентов. В своей деятельности коммерческий банк может использовать лишь один из этих методов начисления процентов.

В момент внесения средств  на депозитный счет депозит учитывается  на всю сумму его номинала. Различия учета номинала депозита определяются конкретным методом выплаты процентов. Существует два метода: 1) за период; 2) на период.

В банковской практике проценты выплачиваются депонентов, как правило, по окончании определенного периода, предусмотренного депозитной соглашению, т.е. за период. В этом случае номинальная сумма депозита и сумма, которая перечисляется на депозитный счет, совпадают. В случае платежей процентов на период банк уплачивает депонента проценты в момент внесения средств на депозит, т.е. авансом. Этот метод применяется, прежде всего, при учете дисконтных сберегательных (депозитных) сертификатов. Здесь величина дисконта является суммой процентов, уплаченная депонента авансом. Сумма этого дисконта амортизируется в течение срока действия депозитного договора. Амортизация процентов - это процесс отнесения сумм уплаченных авансом процентов по депозитам на расходы (доходы) на систематизированный основе. В случае уплаты процентов на период номинал депозита будет больше, чем полученная от депонента сумма.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ФИЗИЧЕСКИХ

ЛИЦ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

2.1. Характеристика балансовых счетов  для учета депозитов физических лиц

 

Бухгалтерский учет операций по вкладам физических лиц осуществляется в соответствии с Положением №205-П.      

Средства  по вкладам учитываются на балансовых счетах первого порядка;    

счет №423    «Депозиты    и    прочие    привлеченные    средства    физических    лиц»    -    с физическими лицами-резидентами;    

счет №426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц- нерезидентов» -с физическими лицами-нерезидентами.     

Счета вкладчикам открываются и ведутся  на балансовых счетах второго порядка  в зависимости от срока привлечения  средств. При определении сроков в расчет принимается фактическое  количество календарных дней, начиная  со дня, следующего за днем открытия счета (при пролонгации - со дня, следующего за днем окончания предыдущего срока) по день окончания соответствующего срока включительно.     

При пролонгации договоров банковского  вклада на новые сроки, а также  по окончании сроков, оговоренных в договорах, и невостребовании сумм вкладов, учет их на основании разрешения Банка России продолжает осуществляться на прежних балансовых счетах.     

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  и причислению их к остатку  вклада осуществляется в соответствии с Положением № 39-П.

 

 

 

2.2. Учет операций по приему  и выплате денежных 

    средств в соответствии  с условиями и видами депозитов

 

 

 Депозитные  операции — это операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования⁵.

Через депозиты банк расширяет  возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что и создает  базу для получения доходов (прибыли).

Депозит — денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие по наступлении срока на определенных условиях возврату. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.

Все депозитные операции подразделяются на активные или пассивные.

Активные  депозитные операции — это размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные учреждения.

Пассивные депозитные операции — операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению  денежных средств во вклады.

Депозитные  операции различаются:

— по срокам размещения (на срок, до востребования);

— по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

— по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

Вид депозитного вклада определяется в  первую очередь в зависимости  от его срока размещения.

Депозиты (вклады) до востребования  позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, а  срочные — по истечении определенного  договором срока.

Депозиты  на срок (срочные) имеют две основные разновидности:

— срочные вклады;

— сберегательные вклады.

Разновидностью  срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты (приложение 2) — письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему⁶.

В соответствии со ст. 834 ГК РФ основанием для проведения депозитных операций является договор банковского вклада.

Вкладчиком  банка могут быть юридические  и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

В кредитных организациях вкладчики  учитываются по отдельным лицевым  счетам. Суммы депозитных вкладов  по различным договорам, заключенным  на разные сроки с одним клиентом, отражаются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном  лицевом счете.