Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

 

     В таблице 1.3 приведен расчет общей трудоемкости изготовления изделий, включенных в  госзаказ, и определяется пропускная способность основных цехов предприятия  без учета времени на выполнение госзаказа. 

Таблица 1.3. Расчет пропускной способности основных цехов  предприятия без учета времени  на выполнение госзаказа.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3.  Задача выбора оптимальной производственной  будет заключаться в максимизации  следующей целевой функции:

      960´X _А +700´ X _Б + 2 000´X _В + 250´X _Г +12 220´ X _Д= Cпокр® max

     при условиях:

     1) по смыслу - плановое задание не  может быть величиной отрицательной

      X_i ³ 0 , i = А , Б , В , Г , Д ;

     2) обусловленные потребностями рынка  и наличием госзаказа 

     n_i £ X_i £ N_i , где n_i и N_i - соответственно , нижняя и верхняя границы на  выпуск изделий ;

      3) По пропускной способности основных  цехов

        åt_ij ´ X_i £ Ф _{эф j} , где

           t_ij - станкоемкость изготовления i-го изделия на j-ом виде   оборудования,

           Ф _{эф j} - эффективный фонд времени работы j-го вида оборудования ;

       суммарная станкоемкость изготовления  изделий по каждому цеху не  может быть больше его пропускной  способности:

200 ´ X _А + 200 ´ X _Б + 400 ´ X _В + 50 ´ X _Г + 90 ´ X _Д £ 3109549,5    (сборочный цех)

250 ´ X _А + 200 ´ X _Б + 450 ´ X _В + 70 ´ X _Г + 110 ´ X _Д £ 3635486 (механический цех)

50 ´ X _А + 30 ´ X _Б + 100 ´ X _В + 10 ´ X _Г + 19 ´ X _Д  £ 575842,5 (заготовительный цех)

           Решив данную задачу , получаем следующие результаты:

X _А = 0 ; X _Б = 0 ; X _В  = 867 ; X _Г = 34159 ; X _Д = 7 765 .

     Таким образом, максимальная величина сумм покрытия обеспечивается при выпуске сверх  госзаказа двух изделий: Х_г и Х_д.

     В результате расчета оптимальная  производственная программа представлена в таблице 1.4. 

Таблица 1.4. Оптимальная  производственная программа.

 

В целом по предприятию  величина суммы покрытия с учетом госзаказа составит 105162,05 тыс. руб. 
 

3. Влияние     основных    технико-экономических    факторов   на  себестоимость  продукции.

 

     Расчет  изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного  метода заключается в определении  изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом, базовом году, под  влиянием основных технико-экономических  факторов развития предприятия. Этот метод  имеет преимущества: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этими преимуществами, имеются существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как определяется на основе данных базового года. Отметим, что метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов и как вспомогательный для окончательных вариантов годовых планов.

     На  изменение себестоимости продукции  влияют факторы, как зависящие от самого предприятия (планируемые факторы ), так и независящие от него.

В число  основных групп факторов относятся  следующие:

а). Изменение  структуры и объема выпускаемой  продукции,

б). Изменение  технического уровня производства,

в). Изменение  управления и организации производства,

г). Прочие факторы. 

3.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции.

В данную группу включаются следующие факторы:

- изменение структуры выпускаемой продукции.

- изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации).

- изменение  использования основных производственных  фондов и связанное с этим  изменение удельного веса амортизационных  отчислений в себестоимости продукции.

- изменение  качества продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.1.1. Изменение структуры выпускаемой  продукции.

     Изменение структуры - это изменение удельного  веса отдельных изделий в общем  объеме товарной продукции.

     Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на рубль товарной продукции (Ср) и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции (Ср^б_пер) в коп./руб.

       ,                            (3.1)

      ,                       (3.2)

     С_m - себестоимость товарной продукции, руб.

     Сm_{пер -} переменные затраты единицы продукции, руб.

     Vm - объем товарной продукции, руб.

     Данный  показатель показывает какова величина затрат в одном рубле товарной продукции.

     Изменение структуры товарной продукции повлияет только на изменение переменных затрат, поэтому влияние  С_стр определяется следующим образом:

      ,       (3.3)

     где п(б)-плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода,

     б - базовый , п - плановый.

     Спокр _i =ЦП_i - Сперi = ЦП_i - ЦП_i*Српер_i = ЦП_i (1 - Српер_i / 100),

     ЦП = ,                                      (3.4)

     С_перi = ЦП *Ср_пер /100_.                                           (3.5)