Формирование собственного капитала банка и повышение эффективности его использования

Ким = Сумма иммобилизации / Сумма собственного капитала-брутто.

Поскольку в банковской практике на долю собственных ресурсов приходится порядка 10 % общей величины источников, особое внимание при анализе пассивных операций банка акцентируется на привлеченных ресурсах (обязательствах банка).

Собственный капитал - это, во-первых, источник финансовых ресурсов для банка. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность (приобретение земли и здания, оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу).

Собственный капитал банка выполняет такие функции:

      оперативную;

      регулирующую;

      защитную.

Функция обеспечения оперативной деятельности имеет важное значение во время создания и на начальных этапах функционирования банка. В такие периоды за счет собственного капитала банка финансируется приобретения или аренда основных фондов, компьютерной и оргтехники, организационные мероприятия по созданию систем безопасности в банке, внедрение банковских технологий и систем связи. В дальнейшей деятельности банка функция обеспечения оперативной деятельности становится второстепенной в отличие от предприятий сферы материального производства, где она остается главной на протяжении всего периода деятельности. Содержание регулирующей функции капитала заключается в том, что через фиксацию величины собственного капитала или его отдельных составляющих надзорные органы влияют на банковскую деятельность и ограничивают уровень банковских рисков. Так, для определения обязательных экономических нормативов регулирования деятельности банков, установленных НБУ, показатели собственного капитала банка используются в десяти из тринадцати обязательных нормативов (кроме нормативов ликвидности). То есть величина капитала банка существенно влияет на объемы и направления проведения банковских операций. Собственный капитал коммерческого банка может также использоваться для участия в собственности акционерных и общих предприятий.  Суть защитной функции заключается в том, что капитал служит для защиты средств вкладчиков и кредиторов, поскольку убытки от кредитных, инвестиционных, валютных операций банка, злоупотреблений, ошибок списываются за счет резервов, которые входят в состав капитала. Поэтому, если банк имеет достаточный резервный капитал, он длительное время может считаться надежным и платежеспособным даже при появлении убытков по его основной деятельности. То есть капитал банка играет роль своеобразного буфера, который поглощает потери от реализации разных банковских рисков. Эта функция включает гарантирование вкладов, защищая интересы вкладчиков в случае ликвидации или банкротства банка, а также обеспечивает функционирование банка в случае возникновения убытков от текущей деятельности, которые покрываются, как правило, за счет текущих прибылей. Защитная функция банковского капитала является главной на протяжении всего периода функционирования банка. Нетяжело заметить, что защитные черты свойственны всем указанным функциям. Таким образом, получается, что защитная функция является общей чертой всего капитала банка. Следует отметить, что защитная функция собственного капитала изменяется под действием некоторых факторов:

 экономического и финансового положения страны и стабильности денежной сферы;

      развитие в стране страхования депозитов и займов;

      стратегии и тактики банка.

Чем выше уровень развития в стране страхования вкладов, депозитов и долговых операций, тем меньше требования к защитной функции и тем меньше может быть доля собственного капитала в пассивах банка. Чем строже банк придерживается требований к своей ликвидности, тщательно страхует свою деятельность от всех видов рисков, тем меньше требований ставится к защитной функции. Вместе с тем, чрезмерное увеличение ликвидных активов, полное исключение из практики выдачи рискованных кредитов приводит к понижению доходности банка. В условиях экономической, финансовой и правовой нестабильности деятельность коммерческих банков сталкивается с дополнительным риском, который увеличивает требования к защитной функции собственного капитала.

Многофункциональное назначение собственного капитала банка делает его неоднородным по составу. Одна часть, предназначенная для обеспечения оперативной деятельности коммерческого банка, является наиболее постоянной и выступает в форме фондов: уставного, частично резервного, амортизации, экономического стимулирования. Вторая часть предназначена для страхования активных и других операций банка от убытков. Эта часть более подвижна и выступает в форме фондов: страхового, частично резервного, резервов для покрытия убытков, связанных с непогашением ссуд. Третья предназначена для регулирования размера собственного капитала банка, хотя может использоваться для обеспечения оперативной деятельности и страховых потребностей. Поэтому размер этой части собственного капитала наиболее подвижный и может зависеть как от изменения стратегических и тактических целей самого банка, так и от требований регулирующих органов.

2               ФОРМИРОВАНИЕ БАНКОМ УСТАВНОГО ФОНДА

Уставный фонд банка формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников). Уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь. При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы только собственные средства учредителей банка, а для увеличения уставного фонда банка – собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка. Под собственными средствами учредителя (участника, собственника имущества) банка, иных лиц, а также собственными средствами банка следует понимать приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие им на праве собственности либо в силу иного вещного права. Размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка. При этом к имущественным вкладам (вкладам в неденежной форме) относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные преступным путем. В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором. Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд (дату поступления денежных средств для зачисления на временный счет в соответствии с частью второй статьи 76 настоящего Кодекса). Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

Порядок формирования уставного фонда банка. Уставный фонд банка должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации банка. Денежные вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временный счет, открываемый учредителями банка либо банком в случае увеличения его уставного фонда в Национальном банке, или по согласованию с Национальным банком на временные счета, открываемые в других банках. Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или по согласованию с ним в другом банке и возврата этих средств в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, устанавливается Национальным банком. В настоящее время минимальный размер уставного фонда для вновь    создаваемого   (реорганизованного)   банка   установлен   в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5,0 млн. евро. [2]

Не  могут быть использованы привлеченные   денежные   средства   и   прочее   имущество,   право распоряжения  которым  ограничено в соответствии с законодательством Республики Беларусь или ранее заключенными договорами и для передачи которого не получено соответствующее разрешение либо иным образом не соблюден  установленный  законодательством или договором порядок его передачи. Средства  государственного  бюджета  и  государственных целевых бюджетных  и  внебюджетных  фондов,  а также объекты государственной

собственности  могут  быть  использованы  для формирования уставного фонда   банка   только   в   порядке   и   случаях,  предусмотренных законодательством. Уставный  фонд  должен  быть  сформирован  в  полном  объеме до государственной регистрации банка. Средства, поступающие от учредителей (участников) для формирования уставного фонда, аккумулируются на период подписки в Национальном банке Республики Беларусь на пассивном балансовом счете 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда». Они блокируются до момента регистрации итогов выпуска акций и могут быть использованы только для зачисления на корреспондентский счет банка после его регистрации либо для возврата на счет учредителя (участника). Зачисление денежных средств в оплату акций, поступающих в банк в период проведения подписки и перечисляемых на временный счет в Национальном банке Республики Беларусь, отражается в учете обоих банков (Нацбанка и банка-эмитента). После завершения подписки (не позднее объявленной даты ее окончания) банк должен представить в Национальный банк Республики Беларусь документы, необходимые для государственной регистрации: заявление о государственной регистрации, устав банка; документы, подтверждающие формирование уставного фонда в полном объеме, и другие документы, предусмотренные Банковским кодексом Республики Беларусь. Решение о государственной регистрации банка или об отказе в регистрации должно быть принято в течение двух месяцев со дня представления документов. Во время государственной регистрации банку выдается общая лицензия, наделяющая правом осуществлять указанные в ней операции в белорусских рублях. После регистрации банка Национальный банк Республики Беларусь (его главное управление) переводит средства с временного счета, открытого на балансе Нацбанка, на корреспондентский счет банка-эмитента. В банке-эмитенте бухгалтерский учет уставного фонда ведется на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». Записи по счету 7301 производятся в случаях первоначального формирования, увеличения или уменьшения уставного фонда. Аналитический учет по счету 7301 ведется по видам акций (простым и привилегированным), выпускам акций, учредителям (участникам). Помимо денежных вкладов для формирования уставного фонда могут быть использованы вклады в неденежной форме — нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основных фондов, за исключением объектов незавершенного строительства. Вкладом учредителя (участника) банка в уставный фонд не могут быть объекты интеллектуальной собственности, а также работы (услуги), за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Денежные вклады, вносимые учредителями в уставный фонд создаваемого банка, подлежат зачислению на временный счет, открываемый в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком – в других банках одним из учредителей банка, уполномоченным на представление интересов других учредителей, собственником имущества банка либо лицом, уполномоченным им в установленном законодательством порядке. Денежные вклады, вносимые участниками (собственником имущества) банка и (или) иными лицами в уставный фонд банка при увеличении размера уставного фонда банка, подлежат зачислению на временный счет, открываемый банком в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком – в других банках. Денежные вклады зачисляются на временный счет, открываемый в другом банке, только при условии их перевода на этот счет через соответствующий корреспондентский счет такого банка, открытый в Национальном банке. Национальный банк и банки вправе начислять проценты по денежным средствам, размещенным у них на временном счете. Средства с временного счета могут быть использованы:

             для зачисления на корреспондентские счета банка после государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, связанных с увеличением размера уставного фонда;

             для возврата учредителям, банку для последующего возврата лицам, внесшим вклад в уставный фонд банка, в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, связанных с увеличением размера уставного фонда, либо отказа учредителей (участников, собственника имущества) банка от создания банка, увеличения размера уставного фонда банка.

Документами, подтверждающими внесение вкладов в уставный фонд банка, являются:

             копии платежных документов, подтверждающих внесение денежных вкладов в уставный фонд, – по каждому инвестору;

             выписка из протокола учредительного собрания (решения собственника имущества) банка об утверждении оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка;

             заключение экспертизы достоверности оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка.

На увеличение уставного фонда банка могут быть направлены только собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка, в том числе подтвержденные аудиторской организацией (аудитором, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) нераспределенная прибыль прошлых лет и фонды, созданные за счет прибыли, в случае, если названные источники не были использованы на строительство, приобретение основных фондов и инвестиции, переоценка основных средств, ранее внесенных в уставный фонд. При направлении на увеличение уставного фонда подтвержденных аудиторской организацией (аудитором, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) нераспределенной прибыли прошлых лет и фондов, созданных за счет прибыли, переоценки основных средств, ранее внесенных в уставный фонд, новый размер уставного фонда банка не должен превышать величину его чистых активов (нормативного капитала, рассчитанного в порядке, установленном Национальным банком). Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов банка (нормативного капитала банка, рассчитанного в порядке, установленном Национальным банком) окажется менее его уставного фонда, банк обязан объявить и зарегистрировать уменьшение своего уставного фонда. Уменьшение уставного фонда банка допускается с предварительного письменного разрешения Национального банка. Указанное письменное разрешение выдается за подписью заместителя Председателя Правления и действительно в течение года с даты его выдачи.[3]

Порядок   формирования   и   движения   уставного  фонда  банка регламентируется  следующими  основными  нормативно-правовыми актами Республики Беларусь:

     - Гражданским кодексом РБ от 07.12.1998 № 218-З;

     - Банковским кодексом РБ от 25.10.2000 № 441-З (далее - БК);

     - Инструкцией   о   порядке   государственной  регистрации  и лицензирования      деятельности      банков      и     небанковских кредитно-финансовых    организаций,    утвержденной   постановлением Правления Нацбанка РБ  от  28.06.2001  №  175  (далее  -  Инструкция № 175);

     -   Инструкцией   об  экономических  нормативах  для  банков  и небанковских     кредитно-финансовых    организаций,    утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 92;

     -  Положением  о  порядке эмиссии и регистрации ценных бумаг на территории Республики Беларусь, утвержденным постановлением Комитета по  ценным  бумагам  при  Совете  Министров  РБ от 12.02.2002 № 03/П (далее - Положение № 03/П);

     -  постановлением  Правления  Нацбанка РБ от  31.05.2005  №  77

«О замещении денежных  средств  в  иностранной  валюте,  внесенных в уставные  фонды  и  числящихся в других фондах банков и небанковских кредитно-финансовых  организаций  Республики  Беларусь, белорусскими рублями» (далее - Постановление № 77);

     -  Инструкцией  по  бухгалтерскому  учету  средств на временных

счетах,  утвержденной  постановлением  Совета директоров Нацбанка РБ от 04.04.2003 № 102.

3 ФОРМИРОВАНИЕ БАНКОМ ПРОЧИХ ФОНДОВ

В Банке формируются:

      уставный фонд;

      резервный фонд;

      фонд развития банка;

      фонд дивидендов;

      прочие фонды.

Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно Устава банка. На основании статьи 109 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь постановляет:

1. Банк, небанковская кредитно-финансовая организация на дату утверждения годового отчета обязаны сформировать резервный фонд в размере не менее 5 процентов от зарегистрированного уставного фонда.