Баланс банка и принципы его построения

Крупные кредитные организации  с широкой сетью подразделений  представляют Отчет не позднее 14 часов 00 минут по московскому времени  рабочего дня, следующего за отчетным.

В случае когда период нерабочих дней включает две и  более отчетные даты, Отчет представляется по состоянию на первую отчетную дату.

(п. 2 в ред. Указания  ЦБ РФ от 07.12.2007 N 1948-У)

(см. текст в предыдущей  редакции)

3. Формирование и представление  Отчета производится также в  случае, если кредитной организацией  не проводилось в отчетном периоде банковских операций.

4. Отчет заполняется  на основании ежедневных сводных  балансов кредитных организаций,  включая их филиалы.

Данные округляются  до целых миллионов рублей. В случае изменения значений показателей  в любой строке по любой из граф 3 - 6, 10 - 20 по сравнению с предыдущей отчетной датой более чем на 1 млрд. рублей кредитная организация представляет информацию о причинах этих изменений в свободной форме в сроки представления Отчетов. При обнаружении ошибок исправленный Отчет может быть выслан повторно в течение месяца после представления первоначального Отчета.

5. В графах 3 и 5 отражаются  остатки средств на расчетных,  текущих счетах и депозитах  нефинансовых организаций, государственных  и негосударственных финансовых  организаций, за исключением средств органов государственного управления и местного самоуправления (остатков средств на счетах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, депозитов и иных привлеченных средств Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления).

6. В графах 4 и 6 отражаются  срочные депозиты и депозиты  до востребования физических лиц - резидентов.

7. В графе 7 отражаются  остатки наличных денежных средств  в валюте Российской Федерации  на конец дня, предшествующего  отчетному.

8. В графах 10 и 14 отражается  задолженность по кредитам, предоставленным  Правительству Российской Федерации, включая вложения в долговые обязательства Российской Федерации, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах Правительства Российской Федерации.

9. В графах 11 и 15 отражается  задолженность по кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления, включая вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

10. В графах 12 и 16 отражается  задолженность по кредитам, предоставленным  государственным внебюджетным фондам, за исключением свободных денежных  средств, учтенных на депозитных счетах государственных внебюджетных фондов.

11. В графах 13 и 17 отражается  срочная и просроченная задолженность  по кредитам (включая просроченные  проценты), предоставленным физическим  лицам и нефинансовым организациям  всех форм собственности, за  исключением задолженности по кредитам, учтенным по графам 10, 11, 12, 14, 15, 16.

12. В графе 18 отражаются  остатки на счетах кредитных  организаций по операциям с  нерезидентами в иностранной  валюте, валюте Российской Федерации  и драгоценных металлах (средства на корреспондентских счетах, депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах, кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам, юридическим и физическим лицам - нерезидентам, приобретенные долговые обязательства и векселя иностранных государств, банков-нерезидентов и иных нерезидентов, вложения в акции иностранных организаций), а также наличные денежные средства в иностранной валюте в кассах кредитных организаций.

13. В графе 19 отражаются  средства, привлеченные кредитными  организациями от нерезидентов: остатки на счетах «ЛОРО», полученные кредиты, депозиты, иные средства, привлеченные от банков-нерезидентов, физических и юридических лиц - нерезидентов в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах.

14. В графу 20 включаются уставный и добавочный капитал, специальные, резервные и другие фонды, сформированные за счет прибыли, созданные резервы под возможные потери по активным операциям, результаты переоценки ценных бумаг, драгоценных металлов и средств в иностранной валюте, результаты финансовой деятельности текущего года, прибыли и убытки прошлых лет, а также вложения в акции других кредитных организаций.

Глава 3.  Публикуемые  формы баланса

 

Годовая бухгалтерская  отчетность является открытой для заинтересованных пользователей. Кредитные организации ежегодно публикуют в средствах массовой информации баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме. Общая финансовая отчетность составляется в соответствии с Инструкцией Банка России о составлении финансовой отчетности. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в соответствии с требованиями Банка России и заверяется аудиторской фирмой. Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы отчетности, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам депо и баланс по счетам доверительного управления, отчет о прибылях и убытках, представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок, устанавливаемый ЦБ РФ. Формы отчетности составляются в тысячах рублей без десятичных знаков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Баланс – это соотношение  взаимно связанных показателей  какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой  совокупность пассивных операций, посредством  которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

Одновременно  должна быть обеспечена достоверность  и наглядность баланса, с тем  чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности(солидности).  Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности(возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Бухгалтерское понятие  «баланс» существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет  оценить прошлое, заглянуть в  будущее и принять решение  на любом уровне управления. В настоящее  время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.

Список использованной литературы

 

 

1. «Вестник Банка России» - № 12 , 2004
2. Изменение Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №12, 2007
3. Особенности бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №9, 2007
4. Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке – М.: Экономика, 2005
5. Букин С.О. Секреты банковского бизнеса - М.: «БДЦ-пресс», 2004
6. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: экспресс курс. Учебное пособие для студентов - М.: «КноРус», 2005
7. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник - М.: «КноРус», 2007

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

 

Входящий баланс кредитной  организации Форма№-1

Журнал банковских операций   ФОРМА№-2

 

 

 

 

 

Оборотная ведомостьФорма№-3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Номера счетов		Наименование  счетов и разделов баланса	Входящие  остатки	Обороты за отчетный период		Исходящие  остатки
1 пор	2 пор			По активу	По пассиву
а  к  т  и  в
		Раздел 2  Денежные ср-ва и  драг металлы
202		Наличная валюта
	20202	Касса кред организ.	1085000	2400	45000	1 042 400
	20209	Ден ср-ва в пути
	20207	Ден ср-ва в кассе вне кассового  узла
	Итого	По 2 разделу	1085000			1 042 400
		Раздел 3  Межбанковские  операции
301		Корреcnон Счета
	30102	Кор счет в РКЦ	2711800	16800	32500	2 696 100
306		Расчеты по цен/б
	30602	Расчеты с МФ РФ
	Итого	По 3 разделу	2711800			2 696 100
		Раздел 4  Операц. с клиент.
455		Кред. пред. физ. лицам
	45502	На срок от 181-1 года	68200	30000		98 200
	45402	Кредиты юр. лицам		25000		25 000
	Итого	По 4 разделу	68200			123 200
		Раздел 6   Средства и имущ.
603		Расчеты с деб. и кред.
	60308	Подотчет
	60312	Расч с поставщиками
604		Основные средства
	60401	Оборудование в экспл.	268000			268000
607		Оборудование
	60702	Оборудование к устан.	6210	3500		9 710
	Итого	По 6 разделу	274210			277 710
		Раздел 7  Результ. деятельн.
705		Исп-е прибыли
	70501	Отчетного года	35500			35500
706		Фин.резул. тек. года
	70606	Расходы	150000	24202		174 202
	Итого	По 7 разделу	185500			209 702
	Итого	По активу	4 324 710	101 902	77 500	4 349 112

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходящий баланс кредитной  организации Форма№-5

¹  Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник - М.: «КноРус», 2007 с.15

²  УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)