Отчет о производственной практике в ООО МЭФ «Кондор»

    Примеры  регистров ОАО «Бинбанк» для  целей налогового учета:

         ✓ сводный регистр по налоговому учету;

         ✓ сводный регистр учета доходов от реализации;

         ✓ реестр учета доходов от реализации (головной, филиал);

         ✓ учет доходов (расходов) для налогового учета (по видам расходов или доходов заполняется отдельный реестр);

         ✓ учет начисленных процентов по налоговому учету (по видам расходов или доходов заполняется отдельный реестр);

         ✓ учет начисленных процентов по кредитам для налогового учета (заполняется сводный, при необходимости может быть заполнен отдельно головной и филиал);

         ✓ сводный реестр по начисленным процентам по кредитам и размещенным средствам;

         ✓ регистр – расчет амортизации основных средств.

    Основные  регистры налогового учета являются  коммерческой тайной, так же как  и лицевой счет банка в налоговой  инспекции.

    Налоговые  льготы, отсрочки платежей и налоговые  кредиты в ОАО «Бинбанк» не  применяются. Это связано с  достаточным уровнем платежеспособности, ликвидности и  отсутствием  у банка финансовых проблем.

    Налог  на имущество организации уплачивают  как филиалы, так и Головной  офис.

    Объектом  налогообложения по данному налогу  признается движимое и недвижимое  имущество, учитываемое на балансе  в качестве объектов основных  средств в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского  учета.

    Налоговым  периодом является год, отчетными  периодами – 3, 6, 9 месяцев. НК  РФ предусматривает расчет и  уплату авансовых платежей по  итогам отчетных периодов. Налоговые  расчеты по авансовым платежам  предоставляются в налоговые  органы не позднее 30 дней с  даты окончания соответствующего  отчетного периода.

    Филиал  не позднее 10 числа месяца, следующего  за отчетным периодом, направляет  в головной офис в электронном  виде: данные для расчета налога  на имущество по месту своего  нахождения и другие данные, необходимые  для расчета.

    Головной  офис после проведения расчетов  направляет в филиал расчет, на  основании которого филиал уплачивает  налог. Филиалом составляется  декларация и передается в  территориальные налоговые органы  в законодательно установленные  сроки. По итогам налогового  периода составляется декларация, представляемая не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.  

    2.3. Налоговое  планирование в ОАО «Бинбанк»

    Текущего  и стратегического налогового  планирования в филиале не  осуществляется, поскольку этот  род деятельности в полном  объёме проводится непосредственно  сотрудниками Головного офиса  Банка, отделом бухгалтерского  учета и отчетности.

    Основной  целью при разработке стратегического  планирования является оптимизация  налогового бремени при условии  соблюдения налогового законодательства  РФ.

    В  Головном офисе Банка разрабатываются  предварительные значения планируемых  финансовых показателей, в том  числе налоговых изъятий, и  передаются в соответствующие  филиалы. Аналитики подразделений  и филиалов корректируют заданные  головным офисом плановые величины. В установленные сроки планы  филиалов передаются в головной  офис, на их основе происходит  корректировка сводного финансового  плана Банка.

    В  состав элементов налогового  планирования входят:

             ✓ учетная политика для целей налогообложения;

             ✓ система налоговых учетных регистров;

             ✓ система налоговой отчетности (декларации);

             ✓ разработка финансовых планов, включающих раздел налогового планирования;

             ✓ контроль за своевременностью и правильностью исчисления и уплаты налогов.

    Учетная  политика ОАО «Бинбанка» для  целей налогообложения разработана  на основе действующего законодательства (НК РФ и законов субъектов  РФ) и содержит основные характеристики  всех налогов, уплачиваемых Банком  и его филиалами, с указанием  сроков уплаты, порядка исчисления  и уплаты соответствующего налога. Данный документ содержит описание  всех регистров налогового учета,  применяемых в Бинбанке.

    Информация, составляющая стратегическое и  текущее налоговое планирование  является коммерческой тайной.

    Использование  налоговых льгот по уплате  налогов ОАО «Бинбанк» не осуществлялось, в силу отсутствия необходимости  и возможности их использования  банком (ст.64, 67 НК РФ).

    Налоговой  базой при расчете налога на  добавленную стоимость является  выручка банка, которая определяется  как сумма дохода, полученная  в виде вознаграждений (любых  иных доходов) при исполнении  договоров. Объем выручки определяется  на основании выручки прошлых  лет, и планируемой выручки  в отчетном году.

    Налоговое  планирование осуществляется в  рамках финансового планирования. Налог на прибыль прогнозируется  из расчета планируемых доходов  и расходов банка, их структуры,  а также доходов, не учитываемых  при определении налоговой базы  и расходов, не уменьшаемых налог  на прибыль, так как налоговой  базой при расчете налога на  прибыль является разница между  доходами и расходами.

    Размер  налоговых отчислений по ЕСН  и НДФЛ планируется исходя  из прогнозируемого изменения  численности персонала по должностным  категориям.

    Налоговая  база по налогу на имущество  исчисляется исходя из остаточной  стоимости основных средств. Определенная  налоговая база умножается на  ставку налога и рассчитывается  планируемый размер налоговых  изъятий по налогу на имущество.

    Налоговая  база по транспортному налогу  в соответствии с главой 28 НК  РФ определяется как мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах. При определении  налоговой базы по транспортному налогу необходимо составить прогноз количества и видов транспортных средств, принадлежащих банку.

    Планируемый  размер налоговых изъятий по  транспортному налогу рассчитывается  как произведение налоговая база  на ставку налога.

     Наличие  других элементов налоговой политики  в ОАО «Бинбанк» не подразумевается. 

      2.4. Налоговая отчетность ОАО «Бинбанк»

    Налоговая  декларация является основной  формой налоговой отчетности  ОАО «Бинбанка». В соответствии  с Налоговым Кодексом РФ филиал  предоставляет следующие виды  налоговых отчётов (деклараций):

    1. Налоговая  декларация по единому социальному  налогу для лиц, производящих  выплаты физическим лицам;

    2. Налоговая  декларация по налогу на доходы  физических лиц:

     •  Форма1-НДФЛ «Налоговая карточка  по учету доходов и налога  на доходы физических лиц»;

     •  Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах  физического лица»;

    3. Налоговая  декларация по транспортному  налогу;

    4. Налоговая  декларация по земельному налогу;

    Декларация  по налогу на доходы физических  лиц представляется до 30 апреля  года, следующего за истекшим  налоговым периодом, по ЕСН - не  позднее 30 числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом, по транспортному налогу - не позднее  1 февраля года, следующего за  отчетным.

    Согласно  ст. 243 НК РФ Филиал предоставляет  вышеперечисленные декларации самостоятельно  по месту своего нахождения.

    ОАО  «Бинбанк» предоставляет декларации  в налоговые органы на электронном  носителе в сроки, установленные  для каждого конкретного налога. Форма и содержание налоговых  деклараций является закрытой  информацией и не подлежат  раскрытию.

    После  завершения заполнения налоговой  декларации, она должна быть утверждена  главным бухгалтером и управляющим  филиалом.

      Нормативными документами, регламентирующими  налоговую отчетность Банка, являются:

     1. Налоговый Кодекс Российской  Федерации;

     2. Приказы Министерства Финансов  об утверждении налоговых форм  налоговых деклараций;

     3. ФЗ «О бухгалтерском учете»  № 29-ФЗ

     4. Положение ЦБ РФ «О правилах  ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории РФ» № 205-П;

     5. Учетная политика Бинбанка для  целей налогообложения;

     6. Другие нормативно-правовые акты, регулирующие налоговую отчетность  банк. 

      2.5. Налоговый контроль в ОАО  «Бинбанк»

    Налоговый  контроль в Бинбанке разделяется  на внутренний контроль и внешний.

    Внешний  налоговый контроль осуществляется  ревизионной комиссией и аудиторской  фирмой раз в год, осуществляя  контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью Бинбанка.

    Внешний  аудит осуществляется на уровне  Головного офиса, проводится независимой  аудиторской фирмой, в рамках  филиалов внешний аудит не  осуществляется. 

    Ревизионную  комиссию Банка (избирается на  годовом Общем собрании акционеров  сроком на один год и осуществляет  проверку финансово-хозяйственной  деятельности Банка)

      По итогам проверки финансово  - хозяйственной деятельности банка  Ревизионная комиссия банка составляет  заключение,  в котором должны  содержаться:

    ✓ подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах, и иных финансовых документов банка;

    ✓ информация о фактах нарушения установленных правовыми актами Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации при осуществлении финансово - хозяйственной деятельности.

    Аудитора  Банка (утверждается ОСА и осуществляет  проверку финансово-хозяйственной  деятельности Банка на основании  заключаемого с ним договора).

    В  2004 году аудитором Банка являлась  аудиторская фирма ЗАО «БДО  Юникон».

    С  2007 г. аудитором Банка по РСБУ  и МСФО является компания ЗАО  «Аудиторская фирма «Универс-Аудит», действующая на основании лицензии  на осуществление аудиторской  деятельности № Е003330, утверждённая  приказом Министерства Финансов  РФ от 17.01.2003 г. № 9, сроком на 5 лет.

    По  итогам проверки финансово-хозяйственной  деятельности Банка ревизионная  комиссия и аудитор Банка составляют  заключение, в котором подтверждается  достоверность данных, содержащихся  в налоговых отчетах и иных  финансовых документах Банка.  В заключении содержится информация  о фактах нарушения порядка  ведения налогового учета и  представления налоговой отчетности.

    По  результатам проверки деятельности  Банка за 2004 г., аудиторская фирма  ЗАО «БДО Юникон» сформировала  модифицированное аудиторское заключение  в части, привлекающей внимание (в отчётности не отражены резервы  по ссудной задолженности заёмщиков  Банка). Аудиторские заключения за 2003, 2007 гг. является безоговорочно  положительными.