Отчет о производственной практике в ООО МЭФ «Кондор»

                  ✓ контроль за правильностью исчисления и уплаты НДС, НДФЛ;

                  ✓ контроль за учетом всех доходов и расходов банка с целью правильного расчета налогооблагаемой базы;

                  ✓ расчет суммы прибыли;

                  ✓ работа с налоговой инспекцией, сверка 1 раз в квартал всех расчетов по налогам и сборам, оформление результатов сверки соответствующими документами;

                  ✓ постоянное изучение законодательства, внесение предложений по изменению работы банка в связи с изменениями порядка начисления и уплаты налогов;

                  ✓ подшивка всех отчетов и расчетов по налогам и хранение их до передачи в архив.

    Согласно  штатному расписанию отдел бухгалтерского  учета и отчетности состоит  из   двух сотрудников: начальника  отдела и экономиста.

    Главный  бухгалтер филиалов обязан осуществлять  на основании своей должностной  инструкции обязан: осуществлять  контроль составления регистров  налогового учёта по банковским  и хозяйственным операциям; контроль  за своевременным предоставлением  достоверной налоговой отчётности  в ИНФС и Головной офис Банка;  контроль за правильностью начисления  и своевременностью перечисления  налогов в бюджет.

    Организация  труда работников бухгалтерии  осуществляется в соответствии  с трудовым законодательством:  рабочий день длится девять  часов с обеденным перерывом,  ежегодно работнику предоставляется  оплачиваемый отпуск. Каждый сотрудник  в отделе имеет свое рабочее  место, оборудованное компьютером,  что значительно экономит время  и облегчает работу по систематизации  и обобщению данных налогового  учёта филиала.

    Положение  об отделе, должностные инструкции  работников, штатное расписание, положение  об оплате труда и другие  внутренние документы, регламентирующие  деятельность функционального подразделения,  утверждается Управляющим филиала.

    Налоговая  работа в ОАО «Бинбанк» осуществляется  в соответствии со следующими  нормативными документами:

Налоговый Кодекс РФ от 31.07.98 № 146-ФЗ (ред. от 26.04.2007);

Налоговый Кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.03.2007);

Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории РФ» (ред. от 11.12.2006, с изм. от 26.03.2007).

    Аудиторские  проверки всех филиалов Банка  осуществляются сотрудниками внутренней  службы контроля Головного офиса.  Служба внутреннего контроля  Головного офиса по отношению  к филиалу является одновременно  и ревизором, поскольку в результате  проверки даются не только  рекомендации по устранению выявленных  нарушений, но также возможно  применение определенных санкций  и взысканий с филиала.

    Внешний  аудит проводится на уровне  Головного офиса независимой  аудиторской фирмой, в рамках  филиалов внешний аудит не  осуществляется. Отношения Банка  с аудитором осуществляется на  основании договора на оказание  аудиторских услуг, заключенным  на основании решения Общего  собрания участников Банка об  утверждении официального аудитора. Внешний аудит ведет фирма  ЗАО «Аудиторская фирма «Универс - Аудит».

      Взаимоотношения ОАО «Бинбанка»  с аудитором, ревизором и налоговыми  органами определяются нормативно-правовыми  актами РФ, налоговым и банковским  законодательством, положениями,  письмами, инструкциями и другими  документами Банка России, а также  на основе выше указанных внутренних  документов банка. 

      2.2.Налоговое производство в ОАО  «Бинбанк» 

    В  соответствии с Налоговым Кодексом  РФ налоговыми агентами признаются  лица, на которых возложены обязанности  по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению в соответствующий  бюджет налогов.

    Согласно  Учётной политике по налогообложению  Банка, к основным обязанностям  филиала как налогоплательщика  и налогового агента относятся:

• представление в налоговый орган налоговых деклараций;
• исчисление, удержание у налогоплательщиков и перечисление в бюджет или внебюджетный фонд налоговых платежей;
• ведение учета своих доходов и объектов налогообложения;
• выполнение требований налоговых органов об устранении выявленных нарушений  действующего налогового законодательства РФ.

    В  соответствии с Учётной политикой  по налогообложению Бинбанка  филиалы, как налоговые агенты, выплачивают налог на доходы  физических лиц. Как налогоплательщик  филиал уплачивает региональные  налоги и сборы - транспортный  налог и местные налоги -  земельный  налог. Также филиал выплачивает  ЕСН.

    Головной  офис банка уплачивает налог  на прибыль, налог на добавленную  стоимость, и региональные налоги  – налог на имущество. Для  этого ведется сводный учет  по всем филиалам и отделениям  Банка. Ежедневно формируется  и составляется сводный баланс  Банка по операциям, совершенным  за день, путем свода балансов  всех филиалов и Головного  офиса в автоматическом режиме. Головной офис осуществляет погашение  налоговых обязательств.

    Большая  часть налогов, уплачиваемых Банком, относится к числу прямых, за  исключением НДС – он является  косвенным налогом.

    Исполнение  налоговых обязательств ОАО «Бинбанк»  осуществляется по каждому виду  налога в сроки, установленные  НК РФ.

    В  Филиале Головным офисом предусмотрено  две схемы уплаты налогов. По  централизованной схеме уплачивается  налог на прибыль организации,  НДС, НДФЛ и ЕСН. Филиал ОАО  «Бинбанка» в соответствии с  внутренними формами отчетности  составляет отчет о прибылях  и убытках и отправляет его  в Головной офис не позднее  12 числа месяца, следующего за  отчетным периодом, где информация  агрегируется по всем филиалам. Далее Банк определяет величину  налоговых платежей, подлежащую  уплате по месту нахождения  соответствующего филиала Банка.  При этом базой для определения  доли филиала в сумме уплачиваемого  налога служит не фактическая  величина полученной филиалом  прибыли, а доля основных фондов, находящихся на балансе филиала,  в структуре фондов Банка в  целом, а также численность  работников. Банком до 28 числа, соответственно, составляются налоговые декларации  и передаются в налоговые органы  по месту нахождения Головного  офиса и Филиалов.

    Аналогичным  образом осуществляется исчисление  и уплата головным офисом НДС.  По данному налогу авансовые  платежи не предусмотрены, так  как налоговый период составляет  календарный месяц. Филиал передает  аналогичную учетную информацию  по данному налогу головному  офису в срок до 5 числа месяца, следующего за налоговым периодом, а головной офис в порядке,  аналогичном в случае с предыдущим  налогом, составляет и передает  декларации в срок до 20 числа,  соответственно.

    НДФЛ  – ежемесячно, в день получения  банком денежных средств на  выплату заработной платы; налог  на имущество организаций - ежеквартально.

    По  ЕСН предусмотрены ежемесячные  авансовые платежи, уплачиваемые  до 15 числа месяца, следующего за  отчетным, а по итогам налогового  периода – до 30 марта Филиал  самостоятельно рассчитывает сумму налога в соответствии с налоговой базой, составляет и предоставляет отчетность в головной офис. Там составляются декларации и пересылаются в территориальные налоговые органы и соответствующие внебюджетные фонды за каждый филиал.

    Децентрализованным  образом филиал ОАО «Бинбанк»  уплачивает транспортный налог  и налог на имущество организации.  Исчисление и уплату транспортного  налога головной офис и филиалы  производят самостоятельно по  месту нахождения. Сумма налога  исчисляется Банком и Филиалом  самостоятельно в отношении каждого  транспортного средства как произведение  мощности двигателя транспортного  средства в лошадиных силах  и соответствующей налоговой  ставки.

    Следует  оговориться, что такие данные  как сумма уплачиваемых налогов  в соответствии с внутренними  документами Банка являются конфиденциальной  информацией и в связи с  этим не могут быть раскрыты  в данной работе.

    Налоговый  период по всем налогам –  календарный год, за исключением  НДС (один месяц).

    Отчетный  период по всем налогам: один  месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев,  за исключением НДС (один месяц).

    Использование  зачетных и вексельных схем  по погашению задолженности перед  отдельными видами бюджетов и  внебюджетными фондами при исполнении  налоговых обязательств ОАО «Бинбанк»  не применяется.

    Размер  налоговых изъятий является налоговой  тайной банка в соответствии  со ст.102 Налогового кодекса РФ  и не подлежит разглашению  сторонним пользователям. Следовательно,  проанализировать величину налоговых  изъятий за три последних отчетных  периода (хозяйственных года) по  банку не представляется возможным.

    Филиал  ОАО «Бинбанк» исчисляет налоговую  базу по итогам каждого отчетного  (налогового) периода на основе  данных налогового учета. Налоговый  учет основывается на данных  бухгалтерского учета.

    Система  налогового учета организуется  Банком самостоятельно и применяется  последовательно от одного налогового  периода к другому. Банк ведет  налоговый учет на основе бухгалтерского  учета с учетом особенностей  определения налоговой базы по  каждому налогу.

    Специальная  налоговая документация включает  в себя первичные учетные документы,  аналитические регистры налогового  учета, сводные налоговые регистры.

    Подтверждением  данных налогового учета являются:

1. первичные  учетные документы (включая справку  бухгалтера);

2. аналитические  регистры налогового учета;

3. расчет налоговой  базы.

    Формы  аналитических регистров налогового  учета для определения налоговой  базы, являющиеся документами для  налогового учета, в обязательном  порядке должны содержать следующие  реквизиты:

            • наименование регистра;

            • период (дату) составления;

            • измерители операций в натуральном  (если это возможно) и в денежном  выражении;

            • наименование банковских или  хозяйственных операций;

            • подпись (расшифровку подписи)  лица, ответственного за составление  указанных регистров.

    Филиал  ОАО «Бинбанка» ведет самостоятельный  налоговый учет по своим операциям  и операциям внутренних структурных  подразделений, заполняют регистры  налогового учета; осуществляет  хранение регистров налогового  учета.

    Регистры  налогового учета предназначены  для систематизации и накопления  информации, содержащейся в принятых  к учету первичных документах, аналитических данных налогового  учета для отражения в расчете  налоговой базы.

    Регистры  ведутся в виде специальных  форм в электронном виде и  на бумажных носителях. Исправление  ошибки в регистре должно быть  обоснованно и подтверждено подписью  лица, внесшего исправление, с  указанием даты и обоснованием  внесенного исправления.

    Регистры  налогового учета формируются  за каждый отчетный период. По  окончании налогового периода  регистры брошюруются, пронумеровывается  каждый лист. Титульный лист сшива  оформляется в форме, установленной  внутренними распорядительными  документами и нормативными актами  банка с обязательным указанием  периода и номеров регистров,  вошедших в сшив.