Звіт з практики ВАТ"ЛуАЗ"

    Готова  продукція обліковується на підприємстві за місцями її зберігання й окремими видами у встановлених одиницях виміру: натуральних (характеризують кількість, обсяг і вагу продукції відповідно до їх фізичних властивостей, використовують для кількісного обліку готових виробів); умовно-натуральних (показники, необхідні для одержання узагальнених показників з обліку однорідної продукції).

    У картках або Книгах складського  обліку здійснюються записи про надходження та відпуск готової продукції та щоденно виводяться її залишки.

    У кінці місяця, за даними аналітичного обліку витрат на виробництво, визначається фактична собівартість готової продукції.

    Ціна  проставляється на підставі номенклатури-цінника, наявність якого є однією з  важливих умов організації обліку готової  продукції.

    Аналітичний облік приймання та відпуску готової  продукції ведеться на підставі прибуткових і видаткових документів. Облік готової продукції ведеться за обліковими цінами, в кінці звітного періоду, після визначення фактичної собівартості готової продукції, записи з випуску та відвантаження коригуються на суму відхилень фактичної собівартості від її вартості за обліковими цінами шляхом їх співставлення. Від'ємна сума відхилень відображається методом червоного сторно, додатна – звичайним записом.

    На  складі готова продукція обліковується  в кількісному виразі за її видами в книзі складського обліку. В  книзі вказуються назва продукції, її номенклатурний номер, одиниця виміру, розмір, марка, ціна за одиницю. Облік готової продукції на складі ведеться в міру її надходження на склад або відпуску зі складу. В книзі складського обліку робляться записи про приход та відпуск готової продукції і щоденно виводить її залишки.

 

     7. Облік коштів  і розрахункових  операцій 

    Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також подальший їх продаж і отримання виручки.

    Згідно  з П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» під грошовими коштами розуміють кошти на рахунках у банку,грошові кошти в касі підприємства та грошові кошти в дорозі.

    Для здійснення розрахунків готівкою кожне  підприємство повинно мати касу. Каса підприємства – це приміщення або  місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга. Під касою також розуміють всю сукупність готівки та грошових документів, що є в наявності у підприємства.

    Облік грошових коштів на ДП «Автоскладальний завод № 1» ВАТ «ЛуАЗ» ведеться на активних рахунках третього класу.

    Рахунок 30 «Каса»призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства.Надходження грошових коштів до каси підприємства відображається по дебету, а виплата грошових коштів з каси підприємства – по кредиту цього рахунку.

    Аналітичний облік ведеться за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами валют.

    Рахунок 33 «Інші кошти»призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства, та про кошти в дорозі - по кредиту цього рахунку.

    Надходження грошових документів до каси підприємства та коштів в дорозі відображається по дебету, а вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки – по кредиту.

    Аналітичний облік ведеться за видами грошових документів.

    Касові  операції оформлюються документами, типові форми яких затверджено Міністерством статистики України за згодою з Національним банком України і Міністерством фінансів України.

    На  ДП «Автоскладальний завод № 1» ВАТ «ЛуАЗ» використовуються такі касові документи:

• КО -1 – Прибутковий касовий ордер (додаток 38)
• КО-2 – Видатковий касовий ордер (додаток 39)
• КО-3 – Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів
• КО-4 – Касова книга
• КО-5 – Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей.

    Надходження і видача грошових документів оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами. У встановлений термін касир  складає і передає до бухгалтерії звіт про рух грошових документів.

    Всі касові документи складаються касиром  на комп’ютерній техніці. Жодних підчисток, помарок або виправлень у цих документах не допускається.

    Якщо  хоча б одна з вимог щодо заповнення касових документів не виконана, касир зобов’язаний повернути документи до бухгалтерії для належного їх оформлення.

    При завершені операцій касир підписує усі прибуткові та видаткові касові ордери, а ті документи, які до них  додаються, - погашає штампом або  надписом: на прибуткових документах – «отримано», а на видаткових «оплачено», вказуючи дату.

    Після реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів в журналі реєстрації касових документів (форма  № КО-3, КО-3а) бухгалтер передає касові ордери у касу підприємства для виконання.

    Касова  книга обов’язково пронумеровується, прошнуровується і опечатується печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі підтверджується підписами керівника та головного бухгалтера ДП «Автоскладальний завод № 1» ВАТ «ЛуАЗ».

    Рахунок 31 «Рахунки в банку»призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку і які можуть бути використані для поточних операцій.

    Надходження грошових коштів на рахунок підприємства відображається по дебету, а виплата грошових коштів з рахунку в банку – по кредиту цього рахунку.

    Аналітичний облік ведеться за видами рахунків, відкритих в банківських установах.

    Всі банківські операції оформлюються лише стандартними первинними документами, форми яких затверджено Національним банком України.

    При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки та заява про зарахування готівки; для безготівкових розрахунків  – платіжні доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, акредитиви, векселі.

    Перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку  підприємство проводить  платіжним дорученням (додаток40) або меморіальним ордером (додаток41).

    У банківських документах, не допускаються виправлення (як у паперовому, так і в електронному вигляді), незалежно від того, хто вносить ці зміни – клієнт чи банк. Відповідальність за правильність внесених у розрахункові документи даних несе підприємство.

    Відповідно  до вимог щодо оформлення первинних  документів, на документах, які засвідчують рух грошових коштів на рахунках в банку, обов’язково повинні бути підписи осіб, відповідальних за здійснення операції, ідентичні підписам у картці зі зразками підписів. На ДП «Автоскладальний завод № 1» ВАТ «ЛуАЗ» право підпису на банківських документах мають директор та головний бухгалтер.

    Періодично  підприємство отримує від банку  спеціальну виписку з особового рахунку про всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку з доданням виправдовуючих документів(додаток 42).

    Виписка банку – документ, який видається  банком підприємству та відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. Вона замінює регістр аналітичного обліку по поточному рахунку і одночасно слугує підставою для здійснення бухгалтерських записів.

    У процесі господарської діяльності підприємства здійснюються різного  роду розрахунки (з бюджетом, банками, органами страхування тощо). Як правило, розрахунки здійснюються у безготівковій формі.

    Відповідно  до П(С)БО 10 дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Під дебіторами слід розуміти юридичних та фізичних осіб, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

    Поточна дебіторська заборгованість відображається на рахунках третього класу.

    Для обліку дебіторської заборгованості з  покупцями та замовниками використовується рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

    По  дебету рахунку 36 відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів і включені до вартості реалізації, по кредиту – суми платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах або в касу, а також інші види розрахунків.

    Порядок та форми розрахунків між постачальником та покупцем визначаються в господарських договорах. На суми оплати за відвантажену продукцію, виконані роботи та надані послуги підприємство надає розрахункові документи покупцю або замовнику.

    У  додатку 43 наведено рахунок на оплату за відвантажену продукцію.

    Аналітичний облік розрахунків з покупцями  і замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником, за кожним пред'явленим до сплати рахунком. Його побудова повинна забезпечити отримання даних про заборгованість, строк сплати по якій ще не настав, а також заборгованість не сплачену в строк.

    Облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами: за авансами виданими, нарахованими доходами, претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок; розрахунків з юридичними і фізичними особами (за роботи та послуги, виконані установами зв'язку, навчальними закладами, науково-дослідними організаціями тощо); розрахунків згідно з виконавчими документами судових органів, з персоналом підприємства (по наданих безпроцентних позиках тощо; квартиронаймачами (по оплаті за житлово-комунальні послуги) ведеться на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами».

    Аналітичний облік наДП «Автоскладальний завод № 1» ВАТ «ЛуАЗ» ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення і погашення.

    На  ДП «Автоскладальний завод № 1» ВАТ  «ЛуАЗ» визнання, оцінка та облік дебіторської заборгованості здійснюють відповідно до П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість». Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод і її можна достовірно визначити.

    На  ДП «Автоскладальний завод № 1» ВАТ  «ЛуАЗ»  відповідно до Наказу про  облікову політику резерв сумнівних  боргів не створюється.

    В балансі  ДП «Автоскладальний завод  № 1» ВАТ «ЛуАЗ» дебіторська заборгованість відображається по чистій реалізаційній вартості, яка прирівнюється до суми дебіторської заборгованості. Визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною здійснюється  тільки у разі повної впевненості у її неповернені боржником, і списується тільки за наказом директора.

    Аналітичний облік по розрахунках з підзвітними  особами ведеться за кожною підзвітною особою; за позиками членам кредитних спілок – за кожним членом спілки; по розрахунках з працівниками - за кожним працівником.

 

    

8. Облік власного капіталу та забезпечення капіталу 

    Документування  господарських операцій є важливим засобом контролю за правильним формуванням  і станом власного капіталу підприємства.

    Документальне оформлення формування статутного капіталу супроводжується складанням засновницького опису майна.

    Статутний капітал не повинен змінюватись у процесі господарської діяльності після державної реєстрації. Сальдо на рахунку40 “Статутний капітал” повинно відповідати розміру статутного капіталу, відображеному в установчих документах і статуті підприємства, незалежно від форми власності.

    Рахунок 40 «Статутний капітал» призначено для обліку та узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу підприємства.

    За  кредитом рахунку 40 «Статутний капітал» відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом – його зменшення (вилучення). Сальдо на цьому рахунку повинно відповідати розміру статутного капіталу, який зафіксовано в установчих документах підприємства.