Взаимосвязь учетной политики и бухгалтерской отчетности СПК «Гарнат»

- «Резервный капитал» - отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

- «Целевые финансирование  и поступления» некоммерческие  организации отражают остатки  поступивших и неиспользованных  целевых средств в качестве вступительных членских и добровольных взносов и иных источников.

- «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  - показывается сумма нераспределенной  прибыли пошлых лет и отражается  убыток, который предприятие получило  в прошлые годы и до сих  пор его не покрыло. Эта сумма  показывается в круглых скобках  и составляет 1408 тыс. руб.

Раздел IV «ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

- «Займы и кредиты» - показываются непогашенные суммы  полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии  с договорами более чем через  12 месяцев после отчетной даты.

В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы  кредитов и займов подлежат погашению  в соответствии с договором в  течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного  периода их суммы отражаются по соответствующим  статьям в разделе «Краткосрочные обязательства».

Раздел V «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

отражаются суммы  кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты.

В бухгалтерском  балансе сумма задолженности  организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся  на конец отчетного периода к  уплате процентов.

- «Займы и кредиты» - показываются непогашенные суммы  полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии  с договорами более чем через  6 месяцев после отчетной даты, которая составляет 405 тыс. руб.

- «Кредиторская  задолженность» составляющая 377 тыс.  руб. по статье «Поставщики  и подрядчики» показывается сумма  задолженности поставщикам, подрядчикам  за поступившие материальные  ценности, выполненные работы, оказанные  организации услуги; по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда (21 тыс. руб.), а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости; по статье «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников (293 тыс. руб.); по статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

Форма №2 «Отчет о  прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период, соизмерение доходов предприятия  и затрат, выявляет конечный результат  деятельности предприятия - получение  прибыли или несение убытка. В  этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и  представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в  течение отчетного периода. Также  предприятие производит увязку доходов  с расходами за весь отчетный период и показывает разницу между ними как чистый доход предприятия, именуемый  чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты налогов.

Для инвесторов и  аналитиков отчет о финансовых результатах  во многих отношениях документ более  важный, чем баланс предприятия, поскольку  в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление  о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом  и настоящем, но и в будущем.

Форма № 2 состоит  из 4 разделов:

1 раздел «Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности»;

2 раздел «Прочие  доходы и расходы»;

3 раздел «Прибыль (убыток) до налогообложения»;

4 раздел «Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода»

«Доходы и расходы  по обычным видам деятельности»

В статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)» указывается  поступившая на счета предприятия  в банках либо в кассу выручка  от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей, СПК «Гарант» располагает 6854 тыс. руб.

Показатель «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» содержит информацию о сумме  расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг) без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы» - 4812 тыс. руб.

Данные строки "Валовая  прибыль" раздела "Доходы и 
расходы по обычным видам деятельности" определяются как разница 
между данными строки 010 "Выручка (нетто) от реализации товаров, 
продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную 
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и данными 
строки 020 "Себестоимость реализованных товаров, продукции, 
работ, услуг" и она составляет 2042 тыс. руб.

По статье «Коммерческие  расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие  расходы» и относящиеся к реализованной  продукции (работам, услугам) - 2042 тыс. руб.

«Прочие доходы и  расходы»

По статьям «Проценты  к получению» и «Проценты к  уплате» отражаются суммы, причитающихся  в соответствии с договорами к  получению дивидендов (подлежащих к  уплате процентов) по облигациям, депозитам  и т.д.

При финансовых вложениях  в ценные бумаги других организаций  доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия  в других организациях".

По статьям "Прочие доходы" (строка 090) и "Прочие расходы" (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества  организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и  т.п.), 474 и 379 тыс. руб. соответственно.

«Прибыль (убыток) до налогообложения» это результат  от обычной деятельности организации  определяется исходя из данных, отраженных по разделам 1 - 3 отчета о прибылях и  убытках и на СПК «Гарант» составляет 2137 тыс. руб.

По статье "Текущий  налог на прибыль" (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете  сумма налога на прибыль (доход), исчисленная  предприятием в соответствии с установленным  законодательством Российской Федерации  порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке  ее распределения.

«Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» - этот раздел формируются  исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния  на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.) и составляет 2014 тыс. руб.

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»

Он состоит из двух разделов и справки.. В разделе  «Изменение капитала» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного  капитала, резервного капитала, фондов накопления и социальной сферы, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли прошлых лет.

Уменьшение уставного  капитала возможно в случае изъятия  вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций  акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости  акций при доведении размера  уставного капитала до величины чистых активов.

По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного  капитала в виде прироста стоимости  имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода, который составляет 1454 тыс. руб.

По строке 030 "Резервный  капитал" в графе 3 отражается сумма  резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в  установленном порядке, показываются в графе 4, составляющая 37 тыс. руб.

Во втором разделе  отражаются данные о наличии и  движении фондов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

По статье "Резервный  фонд" показывается движение фондов потребления, образованных предприятием в соответствии с учредительными документами и принятой учетной  политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

По строкам 150--156 отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и платежей, образуемых предприятием в соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной  политикой.

По строкам 160--170 отражаются данные о движении оценочных  резервов (резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги).

Форма № 3 «Отчет о  движении денежных средств»

В отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация  вела свою деятельность в отчетном году и как именно она их расходовала.

Представляется  в валюте Российской Федерации. В  случае наличия (движения) денежных средств  в иностранной валюте сначала  составляется расчет в иностранной  валюте по каждому ее виду. После  этого данные каждого расчета, составленного  в иностранной валюте, пересчитываются  по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской  отчетности.

Движение денежных средств составляется в разрезе  текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

При этом для целей  составления отчета о движении денежных средств понимается:

1. по текущей  деятельностью - деятельность предприятия,  преследующая извлечение прибыли  в качестве основной цели, либо  не имеющая извлечение прибыли  в качестве такой цели в  соответствии с предметом и  целями деятельности, т.е. производством  промышленной продукции, выполнением  строительных работ, сельским  хозяйством, торговлей, общественным  питанием, заготовкой сельскохозяйственной  продукции, сдачей имущества в  аренду и другими аналогичными  видами деятельности;

2. под инвестиционной  деятельностью - деятельность предприятия,  связанная с капитальными вложениями  организации в связи с приобретением  земельных участков, зданий и  иной недвижимости, оборудования, нематериальных  активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

3. под финансовой деятельность - деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

По строкам 100 - 200 должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление  денежных средств от продажи товаров, продукции, услуг, от продажи основных средств и иного имущества (4704 тыс. руб.), получение авансов, бюджетных  средств и средств иного целевого финансирования (467 тыс. руб.), кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и прочие поступления (14 тыс. руб.).

По строкам 150 - 200 отражаются суммы денежных средств, фактически израсходованных на оплату приобретенных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных сторонними организациями услуг (3402 тыс. руб.); на оплату труда (815 тыс. руб.); на отчисления в государственные внебюджетные фонды (371 тыс. руб.), на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату  дивидендов, процентов по ценным бумагам (406 тыс. руб.), на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты  и перечисления (62 тыс. руб.).

По строке 430 показывают суммы денежных средств, сданных  организацией в банк или иную кредитную  организацию составляющая 256 тыс. руб.

Специализированные  формы отчетности

Форма № 5-АПК «Численность и заработная плата работников сельскохозяйственных предприятий (организаций)» 

Отчет содержит подробную  информацию о численности работников сельскохозяйственной организации  по категориям и оплате труда, о социальных выплатах по категориям работников, об использовании фонда заработной платы и распределении затрат труда по отраслям и видам деятельности.

В основной таблице  отчета по коду 010 отражается в целом  по предприятию среднегодовая численность  работников (20 тыс. чел), фонд заработной платы и суммы выплат социального  характера (794 тыс. руб.); по коду 020 эти  данные отражаются по работникам, занятым  в сельскохозяйственном производстве: работники, занятые в растениеводстве (включая на закладке садов, выращивании  многолетних насаждений, коренном улучшении  лугов, пастбищ и т.п.) (20 тыс. чел); по коду 030 - по постоянным рабочим, к ним относятся рабочие, принятые на постоянную работу, т.е. без указания, на какой срок приняты (15 тыс. чел) (по коду 031 учитываются трактористы - машинисты, трактористы, комбайнеры, занятые на всех видах работ. По коду 033 учитываются скотники, пастухи, телятницы, занятые обслуживанием крупного рогатого скота. По коду 035 учитываются чабаны и другие работники, занятые обслуживанием овец и коз. По коду 036 учитываются птичники, занятые обслуживанием птиц.) - 050 - по основным категориям работников и отдельно по руководителям и специалистам (5 тыс. чел.) (коду 051 руководитель сельскохозяйственной организации, главный бухгалтер, главный диспетчер, главный инженер, главный механик, главный агроном, главный зоотехник, главный экономист другие главные специалисты; коду 052 показывают численность специалистов, занятых инженерно - техническими, экономическими и другими работами (агрономы, зоотехники, бухгалтеры, диспетчеры, инженеры, механики, экономисты, юрисконсульты, ревизоры, нормировщики и др).