Учёт прочих доходов и расходов (по материалам ООО «Колос» ст. Кугоейская Крыловского р-на)

     Выручка от реализации продукции имеет тенденцию  снижения и составляет:2007 г. – 66505  тыс. руб., 2008 г. – 20583  тыс. руб., 2009 г. – 58004 тыс. руб. Что в процентном соотношении составило 87,2%.Это объясняется тем, что ООО «Колос» только начинает осваивать новые виды продукции.

     Себестоимость продукции имеет тенденцию роста  и в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 134,2%.

     ООО «Колос» является прибыльным. Прибыль  от реализации продукции составляет: 2007 г. - 46536тыс. руб., 2008 г. - 4110тыс. руб., 2009 г. - 26220тыс. руб.                                                                                                                              

     Прочие  доходы и расходы в хозяйстве  соответственно составили:2007 г. - доходы 357тыс.руб., а расходы отсутствовали, 2008 г. - доходы 630тыс. руб., а расходы  отсутствовали, 2009 г. - доходы 1427тыс. руб., а расходы 54 тыс.руб.

     Прибыль (убыток) до налогообложения: 2007г.- 46893тыс.руб.,2008г.-4740тыс.руб.,2009г.-27593тыс.рублей. ООО «Колос» находиться на ЕСХН. На уменьшение прибыли до налогообложения  повлияло уменьшение выручки и затрат этого года.

     Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода  уменьшилась на 59% в 2009г. по сравнению  с 2007годом, составила 26910тыс.рублей.Уменьшение произошло в связи изменением выручки и себестоимости этого года.

      Уровень рентабельности продаж составляет:2007 г. – 70%;2008 г. – 20%;2009 г. – 45,2%.

     Уровень рентабельности на предприятии снизился с 70% до 45,5% это связано с ростом себестоимости продукции. Поэтому для увеличения рентабельности предприятие необходимо увеличить объем производимой продукции.

     Уровень рентабельности производства в 2009 году равен 97,9% , что говорит  о нормальной эффективности производства.

     В целом предприятие имеет стабильный доход, работает прибыльно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Организация бухгалтерского учёта прочих доходов и расходов на 

     ООО «Колос» 

     3.1 Синтетический и аналитический учет прочих доходов и расходов 

     Учет  прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Он предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

     К счету 91 «Прочие доходы и расходы» для отражения в течение отчетного периода доходов и расходов ООО «Колос» открываются следующие субсчета:

     91.1 «Прочие доходы»;

     91.2 «Прочие расходы»;

     91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

     На  субсчете 91.1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (по кредиту счета). На субсчете 91.2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы (по дебету). На субсчете 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» выявляется сальдо по каждому виду прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

     Записи  по субсчетам 91.1 «Прочие доходы»  и 91.2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 91.2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91.1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

     Сальдо  ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

     Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

     Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и  расходы» ведется по каждому виду доходов и расходов, обеспечивая возможность выявления финансового результата по каждой операции. Рассмотрим порядок учета прочих доходов и расходов организации ООО «Колос».

     Таблица 4- Остатки по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» на 01 декабря 2009 года.

 

     Таблица 5- Схема учетных записей ООО «Колос» по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за 2009г.

 

     Синтетический счет 91 « Прочие доходы и расходы» на начало месяца сальдо не имеет.

     Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается ежемесячно с перенесением оборотов на счет 99 «Прибыли и убытки» и на конец месяца сальдо не имеет. Субсчета открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются только в конце года с путем перенесением оборотов на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Формирование прочих доходов и расходов в «Отчете о прибылях и убытках» 

     Раздел  отчета о прибылях и убытках «Прочие  доходы и расходы» в ООО «Колос»  формируется на основании информации со счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     Проценты  к получению (строка 060). В строке ООО «Колос» приводит проценты по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также по предоставленным займам. Корреспонденция по данной строке - Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91-1 «Прочие доходы».

     Так за 2009 год ООО «Колос» никому не предоставлял заемные средства, поэтому не выплачивает процент. Таким образом, по строке 060 в ставим прочерк.

           Проценты к уплате (строка 070). В данной строке записывают проценты, которые ООО «Колос» должно уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам. При этом проценты надо начислять каждый месяц, пока ООО «Колос» пользуется заёмными средствами, независимо, когда будут выплачены эти средства. Бухгалтер составляет проводку Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     В ООО «Колос» проценты к уплате отсутствуют, так как они не пользуется займами и кредитами. По строке 070 ставим прочерк.

     Доходы  от участия в других организациях (строка 080). Здесь показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций. Организации также могут вести совместную деятельность, объединив свои вклады. Для этого они заключают договор простого товарищества. При этом доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой. Эту сумму и отражают в строке 080 отчета. Корреспонденция по данной строке - Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91-1 «Прочие доходы». В 2009 г. и в 2008 г. ООО «Колос» не участвовало в других организациях и ни с кем не заключало договора «простого товарищества», поэтому по строке 080 ставим прочерк.

     Прочие  доходы (строка 090). По этой строке приводят прочие доходы, которые не были представлены в предыдущих строках отчета. В ООО «Колос» это доходы от начисления арендной платы за сданное имущество в аренду, реализацию материалов, начисление штрафов, пеней, неустоек к получению за нарушение условий договора. Бухгалтер составляет проводки :

- Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» - 256000 руб. – начислена арендная плата за сданное в аренду имущество ;

- Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» - 860000 руб. – реализованы материалы ;

-Дебет  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» - 311000 руб. – начислены штрафы, пени, неустойки к получению за нарушение условий договора.

     Прочие  расходы (строка 100). Здесь указываются те прочиее расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи Отчета. В ООО «Колос» к  прочим расходам относят затраты:

     -суммы  остаточной стоимости передаваемых  объектов основных средств;

     - по сдаче имущества в аренду.

     В 2009 году организация произвела прочие расходы . Получается, что бухгалтер ООО «Колос» должен записать:

-Дебет счета 91-2 «Прочие доходы» Кредит счета 01 «Основные средства» - 54000 руб. – учтены в составе расходов суммы остаточной стоимости передаваемых объектов основных средств. 
 
 
 

     Таблица 4 - Основные источники информации для заполнения раздела «Прочие доходы и расходы» для отражения в отчёте о прибылях и убытках