Учетно-правовые вопросы НДС

      Возможно  распределение сумм НДС, предъявленных  поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст.170 НК РФ по операциям  реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

      В "1С:Бухгалтерии 8" учтено требование законодательства об особом порядке  вычета НДС по строительно-монтажным  работам. Учет НДС по строительно-монтажным  работам ведется  в разрезе объектов строительства, счетов-фактур, ставок НДС, способов формирования затрат по строительству (могут использоваться хозяйственный способ и подрядный способ). При принятии объектов строительства к учету в качестве основных средств суммы НДС в части затрат, сформированных подрядным способом и составляющим теперь стоимость основного средства, могут быть рассмотрены на предмет принятия к вычету.

      В "1С:Бухгалтерии 8" предусмотрена  ситуация, когда организация выступает  в качестве агента по уплате НДС. Признак  того, что организация является агентом, устанавливается в договорах с контрагентами-поставщиками. Такими поставщиками могут быть арендодатели из числа государственных и муниципальных органов, иностранные партнеры, не состоящие на налоговом учете в России.

      План  счетов налогового учета

      Для решения этой задачи используется специальный  план счетов налогового учета, структура  и организация аналитического учета  в котором приближены к бухгалтерскому плану счетов. Специальный план счетов налогового учета не предусмотрен нормативными документами и является частью методики ведения учета фирмы "1С".

      "1С:Бухгалтерия  8" поставляется с предварительно заполненным планом счетов налогового учета, кодировка которого выполнена таким образом, чтобы обеспечить сопоставимость обобщаемых на них данных с данными бухгалтерского учета. Такой подход существенно облегчает выполнение требований законодательства.

      Рисунок 9 – План счетов налогового учета

      Вместе  с тем налоговый план счетов отражает и специфику налогового учета  в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.

      Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:

• все счета налогового учета являются забалансовыми, то есть в налоговом учете могут быть проводки без корреспонденции счетов, хотя в большинстве случаев все же используется корреспонденция;
• в плане счетов налогового учета практически все счета расчетов (с поставщиками, покупателями и т.д.) заменяет счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав";
• отсутствуют счета учета объектов, которые в любом случае не влияют на налог на прибыль (например, отсутствует счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и т.п.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства);
• практически все счета налогового учета затрат на производство имеют по 3 субсчета — для учета прямых и косвенных расходов;
• к счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыто необходимое для налогового учета количество субсчетов.

      3.9 Учетные записи

      Хозяйственные операции отражаются параллельно в  бухгалтерском и налоговом учете. Но конфигурация максимально избавляет  пользователя от необходимости отдельно описывать операцию для налогового учета.

      Способом  отображения хозяйственных событий в налоговом учете является запись налоговых проводок. Налоговые проводки аналогичны бухгалтерским проводкам и доступны к просмотру через журнал проводок налогового учета, который устроен аналогично журналу проводок бухгалтерского учета. Принципиальное отличие налоговой проводки от бухгалтерской заключается в том, что в записи налоговой проводки не требуется соблюдать правило двойной записи.

      При вводе в информационную базу документа  налоговые проводки сформируются автоматически (если в экранной форме документа будет проставлена отметка "Отразить в налоговом учете"). Налоговые проводки можно просмотреть через фрагмент журнала проводок налогового учета, который можно открыть из экранной формы документа (наряду с аналогичным фрагментом журнала проводок бухгалтерского учета).

      Рисунок 10 – Учетные записи

      Счета налогового учета и другие реквизиты  подставляются в налоговые проводки при их автоматическом формировании аналогично тому, как это делается при автоматическом формировании бухгалтерских проводок. Счета налогового учета автоматически подбираются из тех же самых списков, которые используются для автоматического подбора счетов бухгалтерского учета. Благодаря этому работу по вводу информационную базу документов можно поручить сотрудникам, не являющимся бухгалтерами, а за бухгалтерами оставить функцию контроля настроек налоговой политики предприятия и функцию контроля за состоянием списков, используемых для автоматического подбора счетов налогового учета и счетов бухгалтерского учета.

      При завершении отчетного периода вводится документ "Закрытие месяца", записывающий в информационную базу набор итоговых проводок налогового учета (наряду с итоговыми проводками бухгалтерского учета).  

      3.10 Стандартные отчеты налогового учета

      Для текущего контроля состояния налогового учета предназначен набор стандартных  счетов налогового учета, аналогичный  набору стандартных отчетов бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, карточка счета и др.).

      Рисунок 11 – Стандартные отчеты налогового учета 

      3.11 Налоговые регистры

      Данные  налогового учета автоматически  отображаются в формах промежуточной  налоговой отчетности по налогу на прибыль — налоговых регистрах.

      Рисунок 12 – Налоговый регистр

      После ввода всех документов отчетного  периода и выполнения регламентных операций можно запустить процедуру  автоматического формирования налоговой  декларации по налогу на прибыль, которая  относится к регламентированным отчетам. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

      Постоянное  напряжение вокруг НДС объясняется  тем, что речь идет о действительно  больших деньгах – этот налог  обеспечивает половину поступлений  в федеральную казну. У бизнеса и налоговых органов встречные претензии. Предприниматели, прежде всего экспортеры, возмущены постоянными задержками возмещения и тем, что положенные им по закону суммы зачастую можно выбить из бюджета только через суд.

      Фискальные  органы говорят о незаконном возмещении НДС теми же экспортерами и о мошенничестве при уплате этого налога при внутреннем товарообороте.

      Чтобы понять, для чего, собственно, понадобились налоговым органам специальные  НДС-счета, можно вспомнить  суть этих обвинений. В обычных условиях НДС, который предприниматель уплачивает своему поставщику, меньше того, что он получает от покупателя своей продукции. Вычитая сумму уплаченного НДС из суммы полученного, предприниматель определяет размер платежа по налогу, который он должен перевести в бюджет.

      Понятно, что при желании можно легко  создать обратную ситуацию - когда  бюджет оказывается должен предпринимателю. Для этого сумма налога искусственно увеличивается – путем  серии  перепродаж товара внутри цепочки из своих фирм-однодневок.

      Финальной продажей товара по низкой цене создается  ситуация, когда продавец получает право на возмещение НДС из федерального бюджета. При этом при одной из перепродаж налог в госказну не уплачивается, однодневка-перекупщик, "назначенная" организаторами схемы центром прибыли, исчезает. 
 
 
 
 

      Список литературы 

1.  «Налог  на добавленную стоимость. Теория  и практика» И.Л. Юрзинова, В.Н.  Незамайкин. Изд. «Эксмо», 2004.
2. http://www.iteam.ru
3. http://www.formus.ru
4. http://www.nalkod.ru/
5. http://v8.0 c.ru/