Учетно-правовые вопросы НДС

      Следует отметить, что с 1 января 1997 г. суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам, работам, услугам принимаются к зачету у покупателя только пои наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. При этом для принятия НДС к зачету необходимо также выполнение и других условий согласно действующему законодательству. 

     2.3 Бухгалтерский учет по НДС

       Для ведения бухгалтерского учета  по НДС используется следующий  порядок. Для отражения операций по НДС предназначаются счет 19 “НДС по приобретенным ценностям” и счет 68 “Расчеты с бюджетом”, а также субсчет “Расчеты по НДС”. По дебету счета 19 (по соответствующим субсчетам) отражают суммы НДС, зафиксированные в документах, полученных от поставщиков, в корреспонденции с кредитом счетов 60  “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

        Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) списываются с кредита счета 19 “НДС по приобретенным ценностям” (соответствующих субсчетов) в дебет счета 68, субсчет “Расчеты с бюджетом по НДС”. При этом организации обязаны вести раздельный учет сумм налога по оплаченным приобретенным материальным ресурсам и неоплаченным.

       Сумма НДС, полученная от покупателей  по реализованной продукции, работам, услугам, товарам, материальным ценностям; по полученным авансам; по средствам от других предприятий, доходам от передачи во временное пользование финансовых ресурсов, средства от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обязательств; начисления по строительно-монтажным работам, выполняемым подрядчиком или хозяйственным способом, отражается по кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом” в корреспонденции со счетами 08 “Капитальные вложения”, 46 “Реализация продукции (работ, ус -  луг)”, 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”, 48 “Реализация прочих активов”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,64 “Расчеты по авансам полученным”, 80 “Прибыли и убытки”.

         При получении предварительной  оплаты (авансов) сумма, указанная в расчетных документах, отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 64 “Расчеты по авансам полученным”. Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке, должна быть отражена по дебету счета 64 и кредиту счета 68, субсчет “Расчеты по НДС”.

         При отгрузке товаров на сумму  ранее учтенного налога делается  обратная запись (дебет счета 68 и кредит счета 64, а затем в установленном порядке отражают все операции, связанные с реализацией продукции, работ, услуг).

         После определения дебетового  и кредитового оборотов по  счету 68, субсчет “Расчеты по  НДС”, необходимо исчислить конечное  сальдо по нему. Кредитовое сальдо  по счету 68 “Расчеты с бюджетом”,  субсчет “Расчеты по НДС”, перечисляется  в бюджет и отражается в учете по дебету счета 68 (соответствующего субсчета) в корреспонденции с кредитом счета 51 “Расчетный счет”. Во всех журналах, ведомостях и регистрах бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов сумма налога выделяется в отдельную графу.

      3 Учет НДС в «1С:Бухгалтерии 8» 

      3.1 Ввод начальных данных

      Документ  «Ввод начальных  остатков НДС» (Предприятие - Ввод начальных остатков - Ввод начальных остатков НДС). Отдельными документами вводятся: НДС по приобретенным ценностям; НДС по авансам полученным; НДС неполученный от покупателей; НДС по СМР для собственного потребления.

      "НДС  по приобретенным  ценностям"

      Введем  вступительное сальдо по НДС. Операция «НДС по приобретенным  ценностям}) от ООО  «Продам все» по основному договору на сумму 11800руб. (НДС в т.ч. 18%). Дата документа: 31.12.2007. На закладке «НДС по приобретенным ценностям» вводи?»: Данные по остаткам: Контрагент: ООО «Продам все», Договор: Основной договор. ставим флаг в колонке СФ, заполняем дату и номер счета-фактуры, документа поступления. В табличной части «Дополнительные сведения» выбираем Вид ценности: Товары, Ставку НДС: 18%, Счет НДС: 19.03, Счет учета: 41.01. вводим Сумму без НДС: 10000, остальные колонки заполнятся автоматически. Флаг «Отразить расчеты с контрагентом» ставить не будем, т.к. мы уже ввели инф. по кредиту счета 60.01 от ООО «Продам все» ручной операцией. Нажимаем кнопку «Заполнить - Сформировать счета-фактуры и заполнить расчеты с контрагентами». После этого реквизит «Докумен i-основание» будет заполнен автоматически, также заполнится информация на закладке «Расчеты с контрагентами». Проведенный документ оформит событие «Предъявлен НДС поставщиком» и бухг. запись: Д19.03 К000 1800,00 Нач.ост.: НДС полученный.

      "НДС  по авансам полученным".

        Введем вступительное сальдо по операции "НДС по авансам полученным" от ООО «Куплю все» по основному договору на сумму 30625 руб. (НДС в т.ч. 18%). 
 

      3.2 Учет НДС при поступлении товаров и услуг

      В текущей работе, при регистрации  в информационной базе документов поступления товаров и услуг, сумма НДС рассчитывается автоматически. При этом формируется проводка по дебету счета 19. Для автоматического определения суммы НДС используется ставка НДС, указанная в справочнике "Номенклатура" для позиций товаров и услуг, перечисленных в документе. На основании документа можно зарегистрировать счет-фактуру.

      

      Рисунок 1 – Учет НДС при поступлении товаров и услуг 

      3.3 Учет НДС при реализации

      В документах реализации сумма НДС  выделяется автоматически при заполнении табличной части документа. По документ автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете.

      Счет-фактуру  можно сформировать автоматически  непосредственно из экранной формы  документа реализации.

      Рисунок 2 – Учет НДС при реализации

      Из  экранной формы счета-фактуры может  быть распечатана его бумажная форма  в нескольких экземплярах: один экземпляр  нужен для вручения покупателю, а  другой — для регистрации в  бумажном журнале учета выданных счетов-фактур.

      3.4 НДС на авансы

      В соответствии с требованиями законодательства необходимо начислять НДС на предварительные  оплаты (авансы). При большом документообороте это удобно сделать с помощью  регламентных процедур после завершения отчетного периода:

• если в учетной политике не установлен признак расчетов по документам, то сначала нужно сформировать документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС",  который установит связь между документами реализации и документами поступления денежных средств, выделит авансы и сформирует необходимые бухгалтерские проводки;

Рисунок 3 – Регистрация оплаты от покупателей  для НДС

• затем следует автоматически сформировать комплект счетов-фактуры при помощи регламентной процедуры "Регистрация счетов-фактур на аванс".

Рисунок 4 – Регистрация счет-фактур на аванс

      При небольшом документообороте счета-фактуры  можно формировать на основании  документов оплаты (предварительно убедившись, что это аванс).

Рисунок 5 – Счет-фактура на основании документов оплаты

      Счета-фактуры  на авансы отличаются от других счетов-фактур тем, что по ним формируются проводки, отражаемые в бухгалтерском учете. 

      3.5 Регламентные операции по учету НДС

      При большом и сложном документообороте на предприятии в конце отчетного  периода следует выполнить ряд  регламентных операций по учету НДС, которые автоматически обработают данные информационной базы, введенные различными документами.

      Для выполнения регламентных операций целесообразно  использовать "Помощник по учету  НДС".

      Рисунок 6 – Помощник по учету НДС

      "Помощник  по учету НДС" упрощает работу, повышает наглядность и контролирует последовательность действий.  

      3.6 Другие варианты учета НДС

      При небольшом и простом документообороте можно использовать следующие варианты учета НДС:

• ручной учет НДС;
• упрощенный учет НДС.

       Ручной  учет НДС

       В этом варианте учета не следует указывать  НДС в документах поступления  и реализации.

       НДС регистрируется отдельно документами "Отражение начисления НДС" и "Отражение  НДС к вычету". Из форм этих документов формируются счета-фактуры.

       Упрощенный  учет НДС

       В этом варианте следует указывать  НДС в документах поступления  и реализации, а также в документах получения оплаты (в случае аванса). Но регламентные операции по НДС не используются.

Для использования  этого варианта в настройках учетной  политики нужно установить признак "Упрощенный учет НДС".

Рисунок 7 – Упрощенный НДС 

3.7 Отчетность по НДС

       "1С:Бухгалтерия  8" обеспечивает автоматическое  формирование и вывод на печать  специализированных форм налоговой  отчетности — книги покупок и книги продаж. Необходимым условием для правильного формирования этих отчетных форм является ввод в информационную базу полной информации о поступлении и реализации товаров и услуг, о полученных авансах, регистрация счетов-фактур. При соблюдении этих требований собственно формирование книги продаж или книги покупок занимает немного времени.

      Рисунок 8 – Отчетность по НДС

      Налоговые декларации по НДС также заполняются  автоматически. Налоговые декларации включены в состав форм регламентированной отчетности.

      3.8 Особые случаи учета НДС

      "1С:Бухгалтерия  8" рассчитана на сложные ситуации  учета НДС, случающиеся в практической  деятельности предприятия, и на  отражение этих ситуаций в  отчетных формах.

      Автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0% (для экспортных операций и сходных случаев). Регламентная операция подтверждения ставки 0% позволяет зарегистрировать факт подтверждения или не подтверждения ставки НДС 0% по таким операциям.

      Если  товары и услуги, полученные от поставщиков, имеют отношение к операциям реализации, не облагаемым НДС, то НДС по таким товарам и услугам не должен приниматься к вычету. Регламентная операция восстановления НДС отменяет произведенный вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам, если полученные товары и услуги позднее были отнесены к операциям реализации, не облагаемым НДС.

      Предоставляется возможность зафиксировать суммы  НДС, уплаченные на таможне при импортных  операциях. Такой НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если нет дополнительных причин, запрещающих это.

      "1С:Бухгалтерия  8" рассчитана на ситуацию, когда  поступившие ценности частично  реализуются на экспорт, а частично  на внутреннем рынке, когда  поступившие ценности используются  для производства продукции, работ, услуг, товаров, часть которых реализуется с ненулевой ставкой НДС, а другая часть без НДС, либо с НДС по ставке 0%.