Учет вспомогательного производства

 

Заключение 

      В своей работе я рассмотрела, что  входит в понятие вспомогательного производства, хозяйственные операции, осуществляемые во вспомогательных производствах, а также порядок ведения бухгалтерского и налогового учета вспомогательного производства.

      Широко  применяемая в настоящее время  методика учета затрат вспомогательного производства не соответствует современному представлению. Ее главный недостаток - существенное ограничение информации, характеризующей процесс формирования себестоимости продукции, работ, услуг вспомогательных производств.

      Так как в настоящее время отсутствуют  методические рекомендации по налоговому учету, основанные на специфике отраслей промышленности, то у налогоплательщика остается единственная возможность решать проблемные вопросы налогообложения декларированием методов учета в учетной политике предприятия для целей налогообложения.

    От  того, насколько рационально будет организован учет и верно выбраны его способы и методы, зависит финансовое положение организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение

Статьи  налогового кодекса  Российской Федерации. 

    Статья 254. Материальные расходы  

    1. К материальным расходам, в частности,  относятся следующие затраты  налогоплательщика:

    1) на приобретение сырья и (или)  материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

    2) на приобретение материалов, используемых:

    абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

    для упаковки и иной подготовки произведенных  и (или) реализуемых товаров (включая  предпродажную подготовку);

    на  другие производственные и хозяйственные  нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств  и иные подобные цели);

    3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного  оборудования, спецодежды и других  средств индивидуальной и коллективной  защиты, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, и другого  имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

(пп. 4 в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5) на приобретение топлива, воды  и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    К работам (услугам) производственного  характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением  установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

    К работам (услугам) производственного  характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая  индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    7) связанные с содержанием и  эксплуатацией основных средств  и иного имущества природоохранного  назначения (в том числе расходы,  связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    2. Стоимость материально-производственных  запасов, включаемых в материальные  расходы, определяется исходя  из цен их приобретения (без  учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    Стоимость материально-производственных запасов  в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

(абзац  введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными  запасами, включена в цену этих  ценностей, из общей суммы расходов  на их приобретение исключается  стоимость возвратной тары по  цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    4. В случае, если налогоплательщик  в качестве сырья, запасных  частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

(п. 4 введен  Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5. Сумма материальных расходов  текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

(п. 5 введен  Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона  от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    6. Сумма материальных расходов  уменьшается на стоимость возвратных  отходов. В целях настоящей  главы под возвратными отходами  понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

    Не  относятся к возвратным отходам  остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    Возвратные  отходы оцениваются в следующем  порядке:

    1) по пониженной цене исходного  материального ресурса (по цене  возможного использования), если  эти отходы могут быть использованы  для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

    2) по цене реализации, если эти  отходы реализуются на сторону.

    7. К материальным расходам для  целей налогообложения приравниваются:

    1) расходы на рекультивацию земель  и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;  

    Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном  подпунктом 2 пункта 7 статьи 254, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.  

    2) потери от недостачи и (или)  порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;

(пп. 3 в  ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    4) расходы на горно-подготовительные  работы при добыче полезных  ископаемых, по эксплуатационным  вскрышным работам на карьерах  и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    8. При определении размера материальных  расходов при списании сырья  и материалов, используемых при  производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

    метод оценки по стоимости единицы запасов;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    метод оценки по средней стоимости;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    метод оценки по стоимости первых по времени  приобретений (ФИФО);

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

добровольное страхование квартир, страхование объекта недвижимости 

    Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления 

    1. Расходы, принимаемые для целей  налогообложения с учетом положений  настоящей главы, признаются таковыми  в том отчетном (налоговом) периоде,  к которому они относятся, независимо  от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса.