Учет труда и заработной платы

     Таким образом, ведение учета у организаций  и индивидуальных предпринимателей, работающих по УСНО, сводится к ведению  Книги учета. Если налогоплательщику  удобно, то он имеет право заводить дополнительные регистры учета, необходимые  ему для учета своей хозяйственной  деятельности.

     Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов  и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга  учета), в которой в хронологической  последовательности на основе первичных  документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

     Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность  и достоверность учета показателей  своей деятельности, необходимых  для исчисления налоговой базы и  суммы единого налога.

     Ведение Книги учета, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные  учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский  язык.

     Книга учета доходов и расходов может  вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При  ведении Книги учета доходов  и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании  отчетного (налогового) периода вывести  ее на бумажные носители.

     Книга учета доходов и расходов открывается  на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной  и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального  предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью  до начала ее ведения. На последней  странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета  доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

     Исправление ошибок в Книге учета доходов  и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления  и печатью организации (индивидуального  предпринимателя - при ее наличии).

Безусловно УСНО обладает рядом преимущество сравнению с общим режимом. Так например ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

     Также немаловажным фактом является упрощение  бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСНО. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громосткого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

     Одна  из положительных сторон УСНО проявляется  в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые  периоды.

     Также одним из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако в  правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств есть и  один недостаток, а именно необходимость  уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта  основных средств ранее установленного срока.

     Есть  необходимость обратить внимание еще  на один недостаток УСНО, который заключается  в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных  лимитов в отношении суммы  полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

     Можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

 

     

ЗАДАЧА

     Для шлифовального станка, первоначальной стоимостью 86 000 руб., организацией для целей бухгалтерского учета определен срок полезного использования 10 лет, а для целей налогообложения – 7 лет. Через 4 года эксплуатации объект продан за 70 800 руб. (в том числе НДС – 10 800 руб.).

     Рассчитайте остаточную стоимость станка на момент продажи по данным бухгалтерского и  налогового учета. Определите сумму  прибыли от продажи. Сделайте бухгалтерские  записи на выбытие объекта и возникающие  отложенные налоговые обязательства. 

РЕШЕНИЕ:

     Рассчитаем  остаточную стоимость станка на момент продажи по данным бухгалтерского учёта:

     86000 руб/120 мес = 717 руб – стоимость станка в месяц

     717руб * 48мес = 34416 руб – списана  амортизация по станку

     86000 – 34416 = 51584 руб – остаточная стоимость станка на момент продажи.

     Рассчитаем  остаточную стоимость станка на момент продажи по данным налогового учёта:

     86000 руб / 84 мес = 1024 руб – стоимость станка в месяц

     1024руб  * 48 мес =49152 руб – уплачено по данным налогового учёта за 4 года

     86000 руб – 49152руб = 36848руб – остаточная стоимость станка на момент продажи.

     Определим сумму прибыли от продажи станка:

     70800 руб – 10800 - 51584 руб = 8416 руб – прибыль от продажи станка.

     Сделаем бухгалтерские записи на выбытие  объекта:

     Дт 76 Кт 91-1  - 70800 – выручка от продажи  станка

     Дт 51 КТ 76 – получили деньги от покупателя

     Дт 91-2 Кт 68 субсчёт «Расчёты НДС» – 10800 - начислен НДС

     Дт 91-2 Кт 01 – 86000 –списана первоначальная стоимость станка

     Дт 02 Кт 01 субсчёт «Выбытие ОС» - списана  сумма амортизации, начисленной  по станку

     Дт 91-2 Кт 01 субсчёт «Выбытие ОС» - 51584 –  списана остаточная стоимость станка

     Дт 91-9 Кт 99 – 70800 - 10800 – 51584 = 8416 – определена прибыль от продажи станка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Труд  работающих является необходимой составной частью процесса производства, потребления и распределения созданного продукта. Участие трудящихся в доле вновь созданных материальных и духовных благ выражается в виде заработной платы, которая должна соответствовать количеству и качеству затраченного ими труда.

     Заработанная  плата – важнейшее средство повышения  заинтересованности работников в результатах  своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной  продукции, улучшении ее качества и  ассортимента.

     Заработная  плата - это плата, которую работодатель выплачивает работнику за работу согласно трудовому договору или правовому акту, а также в случаях, предусмотренных иным правовым актом, коллективным или трудовым договором. Заработная плата состоит из основной заработной платы и выплачиваемых в предусмотренных законом случаях доплат, премий и надбавок.

     Заработная  плата - вознаграждение, которое работодатель обязан выплачивать работнику в  соответствии с условиями трудового  договора и требованиями трудового  законодательства. Заработная плата  должна соответствовать трудовому  вкладу работника, выплачиваться без  какой-либо дискриминации и не ниже установленного законом минимума.

     Чтобы правильно начислить заработную плату работнику, надо правильно  учесть доплату за работу в ночное время, в праздничные и в выходные дни, за сверхурочное время, а если организация  расположена в местности с  тяжелыми климатическими условиями, то предприятие обязано выплачивать  работникам заработную плату в повышенном размере.

     Подводя итог по УСНО можно сделать вывод о том, что специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения дает множество преимуществ налогоплательщикам, которые используют данный режим. Во-первых, переход на упрощенную систему является добровольным, что само по себе положительно, так как не всем предприятиям выгодно применение «упрощенки». Во-вторых, объект, выбираемый налогоплательщиками, по их желанию изменяется ежегодно, поэтому организация может не беспокоиться, если вдруг ее доходы вырастут в разы (при объекте «доходы»), или наоборот, снизятся расходы (при объекте «доходы – расходы»), что приведет к увеличению суммы единого налога. Налогоплательщики могут «спланировать» тот объект, который будет для них выгоднее в том или другом налоговом периоде.

     В-третьих, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Это значительно  снизит количество бумажной «волокиты», что, несомненно, является большим плюсом. Ну и, наконец, в-четвертых, то, что в  бюджет необходимо заплатить сумму, гораздо меньшую, чем при общем  режиме налогообложения, является основным и неоспоримым преимуществом  налогообложения.

     С 1 января 2009 года в налоговое законодательство Российской Федерации было внесено  множество изменений. Они коснулись  и упрощенной системы налогообложения. Некоторые из них мы перечислили  выше: объект может изменяться ежегодно, налоговая декларация подается только по итогам налогового периода. Еще одним  немаловажным нововведением является то, что теперь ставка налога может  устанавливаться субъектом РФ самостоятельно в пределах от 5 до 15 процентов, но ставка налога по объекту «доходы» не может  быть меньше 6 %.

     Налогоплательщику, применяющему специальный налоговый  режим в виде упрощенной системе  налогообложения, необходимо помнить  о том, что если в каком-либо квартале текущего налогового периода будет  нарушено, хотя бы одно условие перехода на УСНО, то он потеряет право на использование  данного режима и будет обязан уплатить налоги в соответствии с  общим режимом налогообложения. Но при этом он не уплачивает штрафы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.

     Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения очень важен, так как в условиях Мирового финансового кризиса субъектам малого и среднего бизнеса, составляющих основу экономики любого развитого государства, очень сложно удержаться «на плаву» и не обанкротиться. Упрощенная система налогообложения с ее изменениями, вступившими в силу с 1 января 2009 года, дает возможность данным предприятиям снизить свои расходы и направить часть денежных средств на стабилизацию своей деятельности. И получается замкнутый круг. Чем больше реформ проводит Правительство РФ, тем больше отдача малых и средних предприятий.

     Упрощенная  система снижает нагрузку на субъекты предпринимательства, а это значит, что предприятия, применяющие данный налоговый режим, могут большую  часть своих сил «бросить»  на борьбу с кризисом, а не на проверку правильности исчисления сумм налогов, которые необходимо уплачивать при  общем налоговом режиме.