Учет транспортных расходов в ООО "ПХК"

     29. Существенными для раскрытия в бухгалтерской отчетности являются показатели, отношение которых к валюте баланса за отчетный период составляет не менее 7 процентов. Существенные показатели раскрываются в пояснительной записке. 
Основание: пункт 1 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

     30. Квартальная и годовая бухгалтерская отчетность представляется (в сроки, предусмотренные законодательством): 
     – в налоговую инспекцию; 
     – в районное статуправление (формы 1 и 2); 
     – учредителям (по списку). 
Основание: статья 15 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

ПРИКАЗ № 2 
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

Г.Самара 01 июня2010 г.

     ПРИКАЗЫВАЮ:

     1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2010  год согласно приложению.

     2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на на  Главного бухгалтера  

Ген.директор                         _____________________                          Слесарев К.А. 

Приложение 1  к приказу № 2  от 01 июня 2010 г.

     Учетная политика для целей налогообложения 

     Налог на прибыль организаций 

     1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

      2. Налоговые регистры формировать на основе регистров бухучета, если в них содержится достаточно информации для определения налоговой базы. В противном случае – на основе регистров бухучета, дополненных необходимой информацией.

     Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

      3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.

      Основание: пункт 2 статьи 249, статьи 271, 272, 273 Налогового кодекса РФ.

      4. Учет амортизации вести в следующем порядке:

      4.1Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом.

     Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

      4.2. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества начислять по основным нормам амортизации без применения понижающих и повышающих коэффициентов.

     4.3. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, по которым амортизация начисляется линейным методом, норму амортизации определять исходя из срока полезного использования, установленного с учетом требований техники безопасности.

     Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

     4.4. Резерв на ремонт основных средств не создавать. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

     5. Учет сырья и материалов вести в следующем порядке. 

     5.1. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по стоимости первых по времени приобретений единиц (ФИФО).

     Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

     5.2. Для налогового учета операций по приобретению и списанию в производство сырья и материалов использовать регистры налогового учета. Налоговые регистры формировать на основе регистров бухучета, если в них содержится достаточно информации для определения налоговой базы. В противном случае – на основе регистров бухучета, дополненных необходимой информацией. 

     6. Учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета . Налоговые регистры формировать на основе регистров бухучета, если в них содержится достаточно информации для определения налоговой базы. В противном случае – на основе регистров бухучета, дополненных необходимой информацией.

     7. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.

     Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

     8. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создавать.

     Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

     9. Резерв по сомнительным долгам не создавать.

     Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.

     10. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создавать.

     Основание: статья 267 Налогового кодекса РФ.

     11. Расходы, связанные с производством и реализацией, распределять на прямые и косвенные. Перечень прямых расходов приведен в приложении 1.

     Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. 

  12. Сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относить на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового)

     Основание: пункт 2 статьи 318, пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ. 

  13. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределять равномерно в течение срока действия договора или времени, установленного приказом руководителя организации. 

    Основание: статья 316 Налогового кодекса РФ.

      14. Учет доходов и расходов от реализации, внереализационных доходов и расходов вести в регистрах налогового учета .Налоговые регистры формировать на основе регистров бухучета, если в них содержится достаточно информации для определения налоговой базы. В противном случае – на основе регистров бухучета, дополненных необходимой информацией.

     15. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

     Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

     Налог на добавленную стоимость   

    16. При выполнении операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в порядке, предусмотренном статьей 149 Налогового кодекса РФ, организация ведет их раздельный учет.

     17. Раздельный учет выручки по операциям, перечисленным в пункте 16 настоящей учетной политики, ведется на счетах 90-1 и 91-1. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета: 
     – «Операции, облагаемые НДС»; 
     – «Операции, освобожденные от налогообложения». 

 18. Стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, учитывается раздельно на счетах 08, 10, 41, 20, 25, 26 по субсчетам: 
     – «Операции, облагаемые НДС»; 
     – «Операции, не облагаемые НДС»; 
     – «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)».

     При необходимости указанные субсчета могут открываться и к другим счетам бухгалтерского учета.

     19. Учет «входного» НДС ведется на счете 19, к которому открываются субсчета.

     19.1. «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для операций, освобожденных от налогообложения, включается в стоимость товаров (работ, услуг) и учитывается на соответствующих счетах по субсчету «Операции, освобожденные от налогообложения» без отражения на счете 19.

     19.2. «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для операций, облагаемых НДС, учитывается на счете 19 субсчет «НДС к вычету». 

    19.3 «Входной» НДС, учтенный на счете 19 субсчет «НДС к распределению» распределяется следующим образом:

     19.4  Сумма НДС, подлежащего вычету, определяется ежемесячно пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

     19.5Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость товаров (работ, услуг), определяется ежемесячно пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения.

     19.6 При списании «входного» НДС в стоимость материально-производственных запасов по субсчету «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)» применяются следующие правила: 

  19.6.1. Если на момент включения НДС в стоимость материалов суммы, учтенные на счете 10, были списаны на счета учета затрат на производство, суммы НДС, включенные в стоимость материалов и учтенные на субсчете «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)», списываются пропорционально доле материалов, списанных на счета учета затрат на производство в налоговом периоде, в общей стоимости материалов, учтенных в налоговом периоде. При этом общая стоимость материалов, учтенных в налоговом периоде, рассчитывается по формуле:

Общая стоимость материалов

=

Остаток по счету 10 на конец  налогового периода

+

Стоимость материалов, списанных  на счета учета затрат на производство в налоговом периоде

     19.6.2. Если на момент включения НДС в стоимость имущества суммы, учтенные на счете 41, списаны в связи с реализацией товаров в налоговом периоде, суммы НДС, включенные в стоимость товаров и учтенные на субсчете «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)»,

     19.7 Показатели «совокупные расходы на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от обложения НДС» и «совокупные расходы на производство» рассчитываются по данным бухгалтерского учета.

     Сумма совокупных расходов на производство определяется на основании данных бухгалтерского учета о себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных за налоговый период. При определении суммы совокупных расходов на производство учитываются, в том числе, общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

     Сумма совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от обложения НДС, определяется на основании данных бухгалтерского учета о себестоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от обложения НДС.

     Основание: пункт 4 статьи 149 и пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 

    К учетной политике прилагаются следующие документы:

     – приложение 1 -перечень прямых расходов от реализации