Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение (требование-поручение), в котором в графе «Назначение платежа» указывается «Плановый платеж по договору от 20  г.», а также срок платежа.

Поручение (требования-поручения) представляется в банк в день наступления  срока платежа, который определяется в договоре между плательщиком и  получателем средств и банком не контролируется.

Стороны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточняют свои расчёты на основе фактического отпуска товара (работ, услуг) за истекший период и производят перерасчеты в порядке, обусловленном в договоре. При этом образовавшаяся разница может перечисляться отдельным поручением (требованием-поручением) либо учитываться при очередном платеже. Уточнение расчетов целесообразно приурочить к последнему платежу месяца с тем, чтобы на отчётную дату взаимная задолженность была минимальной (но не более размера однодневной отгрузки).

Для учёта таких  расчетов предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При полной журнально-ордерной форме учет расчетов плановыми платежами ведется в журнале-ордере №11, а при неполной – в журнале-ордере №06.

Учёт расчётов в порядке плановых платежей при упрощенной форме ведётся в ведомости № В-5 в разрезе покупателей и заказчиков.

Покупатель  отражает расчёты плановыми платежами на счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». При полной журнально-ордерной форме аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей ведется в ведомости №5, месячные итоги которой переносятся в журнал-ордер №6, а при неполной – в ведомости №01 и журнале-ордере №03.

Учёт средств, в порядке плановых платежей у  покупателя при упрощённой форме, ведется в ведомости № В-2.[2,c.99]

 

1.2 Значение  и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Значение  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

• контроль за состоянием расчетов, способствующий укреплению договорной и расчётной дисциплины;
• контроль за выполнением обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве;
• контроль за соблюдением предприятиями платежной дисциплины;
• контроль за сокращением дебиторской и кредиторской задолженности;
• контроль за ускорением оборачиваемости оборотных активов;
• контроль за улучшением финансового состояния;
• контроль за оказанием помощи исполнителям (составителям договоров);
• контроль за формированием предложений по совершенствованию и рационализации договорной работы субъектов хозяйствования.

Задачи  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

* проверка состояния расчетов и выявление причин и виновных лиц несвоевременных расчетов;

* реальности сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

* правильности оплаты (получения) сумм за полученные (отгруженные) товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполнение работы;

* правильности и обоснованности сумм дебиторской и кредиторской задолженности в балансе и на забалансовых счетах;

* обоснованность сумм, числящихся на счетах по учету расчетов с поставщиками;

* сверка расчетов (путем направления письменного запроса о подтверждении состояния расчетов на конкретную дату и возможных претензий к проверяемой организации или иным способом);

* составление акта сверки расчетов и выявление расхождений;

*  обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятием и поставщиками;

* обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

* правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

* своевременное выполнение расчетов с поставщиками и подрядчиками;

* обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности предприятия перед поставщиками, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

* соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения.[6,c.206]

 

 

 

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Основным нормативно-правовым актом в организации «Гродненская типография» является Банковский кодекс.

Банковский  кодекс принят Палатой представителей 3 октября 2000 года. 
Одобрен Советом Республики 12 октября 2000 года.

В первом разделе  банковского кодекса описывается банковское законодательство Республики Беларусь, основы денежно-кредитной политики, финансово-кредитная система, банковская деятельность, банковские операции.

Во втором разделе  описывается национальный банк, его функции и цели, структура, органы управления и организации национального банка. Особенности функционирования национального банка.

В третьем разделе говорится об общих положениях банка, реорганизации и ликвидации банка. Общие положения о небанковских кредитно-финансовых организациях.

В четвертом  разделе говорится об обеспечении стабильности банковской деятельности. Наложение ареста на денежные средства и иное имущество, находящееся в банке.

В пятом разделе особенной части описывается кредитный договор и его формы. Договор факторинга, банковская гарантия и поручительство.

В шестом разделе  говорится о банковском вкладе (депозите), сберегательной книжке и ее видах. Доверительное управление денежными средствами и банковский счет.

В седьмом разделе описываются расчеты, валютно-обменные операции, банковское хранение, инкассация и перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней. [1]

Таким образом  в данной организации соблюдается  нормативно-правовое законодательство.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации

 

2.1 Документальное  оформление операций по расчетом с поставщиками и подрядчиками

 

Основными документами, отражающими поступление товаров в организации ГОУПП «Гродненская типография» являются:

1.Товарная накладная  (без участия автомобильного транспорта). Товарная накладная оформляется  в 2-х экземплярах: первый передается  грузополучателю, а второй –  грузоотправителю. По товарной накладной  №0378662 от 2 октября 2012 года поступил штамп 126х91 и штамп 160х91. Рассмотрим порядок расчета стоимости поступивших товаров на примере штампа 126х91:

Стоимость продукции = цена ед. продукции * кол-во = 1338429 * 1 = 1338429руб.

Сумма НДС = стоимость  продукции * ставка НДС / 100 = 1338429 * 20 / 100 = 267686руб.

Стоимость с  НДС = стоимость продукции + сумма  НДС = 1338429 + 267686 = 1606115руб.

В учете даются проводки:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
41	60	1338429
18	60	267686

В документе  есть все штампы и подписи. К документу  приложена счет-фактура №577 от 2 декабря 2012 года и протокол. (ПРИЛОЖЕНИЕ А)

2.Товарно-транспортная  накладная (с участием автомобильного  транспорта). Товарно-транспортная  накладная оформляется в 4-х  экземплярах: первый передается  грузополучателю, второй – грузоотправителю, третий и четвертый – перевозчику. По товарно-транспортной накладной №0597983 от 3 октября 2012 года поступили: переплетный материал на бумажной основе двухцветный ПМБ-2 «О» 1 сорт; проявитель для офсетных пластин 1+9 Positive Plate Developer; резина офсетная Abeblanket 1060 мм; карандаш корректирующий средний Medium Kruse Positive Deletion 967; карандаш Kruse Минус (тонкий). Рассмотрим порядок расчета стоимости поступивших товаров на примере переплетного материала на бумажной основе двухцветный ПМБ-2 «О» 1 сорта:

Стоимость продукции = цена ед. продукции * кол-во = 9325 * 246 = 2293950руб.

Сумма НДС = стоимость  продукции * ставка НДС / 100 = 2293950 * 20 / 100 = 458790руб.

Стоимость с  НДС = стоимость продукции + сумма  НДС = 2293950 + 458790 = 2752740руб.

В учете даются проводки:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
41	60	2293950
18	60	458790

В документе  есть все штампы и подписи. К документу  приложен счет №1589 от 02 октября 2012 года. (ПРИЛОЖЕНИЕ Б)

Оплата за поступивший  по товарной и товарно-транспортной накладной товар оформляется платежным требованием или платежным поручением. Платежное поручение выписывается в 3-х экземплярах. По платежному поручению №2941 от 02 октября 2012 года ГОУПП «Гродненская типография» перечислила УЧПП «Друк» 90000руб. за услуги (высечка папки) согласно счет-фактуры 12.496 от 01.10.2012года.

В учете дается проводка:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
76	51	90000

Штамп ОАО «Белинвестбанк». (ПРИЛОЖЕНИЕ В)

Платежное требование выписывается в 3-х экземплярах. По платежному требованию №003967от 01.10.2012 года ГОУПП «Гродненская типография» перечислила дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гродненской области 340848 руб. за услуги инкассации за период 31.08.2012 по 27.09.2012 согласно договору №50-14 от 30.12.2004 года.

В учете даются проводки:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
76	51	340848
18	76	56808

В платежном  требовании имеется штамп ОАО  «Белинвестбанк». Платежное требование проведено банком 01.10.2012 года, а сформировано для клиента 02.10.2012 года.  (ПРИЛОЖЕНИЕ Г)

В данных документах есть все штампы и подписи. Все реквизиты заполнены и проводки корректные.

Таким образом  документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в организации ГОУПП «Гродненская типография» осуществляется правильно, заполняются все реквизиты, есть все подписи. Корреспонденция счетов проставлена верно.

 

2.2 Синтетический  и аналитический учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в  организации «Гродненская типография»  ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 активно-пассивный. Если на нем учитывается дебиторская задолженность, то 60 счет ведет себя как активный и увеличение задолженности отражается по дебету, а уменьшение по кредиту. Если на нем учитывается кредиторская задолженность, то он ведет себя как пассивный и увеличение задолженности отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Сальдо на конец = сальдо на начало дебетовое + дебетовый оборот – кредитовый оборот.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого  поставщика и подрядчика. Пример: ОАО «Полеспечать», ОАО «Лента» РБ, ОАО «Стеклозавод Неман» и др. Аналитический учет ведется в оборотной ведомости за август 2012 года: сальдо на начало по счету составляет 53156067руб., дебетовый оборот составляет 1454459руб., кредитовый – 1289484961руб.

В учете формируются проводки:

 

Таблица 1.1 – Корреспонденция счетов по учету  расчетов с поставщиками и подрядчиками

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит
60	51	1067678790	Оплачено поставщику с расчетного счета
60	55	283808542	Оплачено поставщику со специального счета
60	62	102211236	Производится  взаимозачет задолженности с  покупателями
60	71	457000	Производится  взаимозачет задолженности с  подотчетными лицами
60	90	4037
07	60	101148750	Поступило оборудование от поставщика
08	60	32587010	Поступили основные средства от поставщика
10	60	831536252	Поступил товар от поставщика
18	60	211070494	НДС
41	60	67158649	Поступил товар  от поставщика
90	60	8999166