Учет расчетов с бюджетом

     Облагаемым  оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота, освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом или же местом реализации которого не является Республика Казахстан. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

     Облагаемым  импортом являются товары, ввозимые или  ввезенные на территорию РК (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК.

     В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость.

     Оборот  по реализации товаров на экспорт, за исключением экспорта лома цветных  и черных металлов, облагается по нулевой ставке.

     При определении суммы налога, подлежащего  взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

     При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма  налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

     По  пропорциональному методу сумма  налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. При осуществлении операций с ценными бумагами в оборот по реализации включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.

     При определении суммы налога на добавленную  стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

     Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

     Облагаемый  оборот при получении работ, услуг  от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

     Размер  облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, с учетом суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты ему дохода из источников в Республике Казахстан.

     Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате, определяется путем применения ставки - 12% к размеру облагаемого оборота (за исключением оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость). В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по курсу Национального Банка РК, установленному на дату совершения оборота.

     Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счетах-фактурах (и других документах) поставщиков, подлежит отражению по дебету счета 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" в корреспонденции со счетами 1251 "Задолженность работников и других лиц", 3310 "Счета к оплате", 3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность".

     При начислении налога на добавленную стоимость составляется проводка:

                               Д                                                 К

                            1210                                            1420 

      

     Сумма налога, подлежащая зачету, отражается проводкой:

                                          Д                                       К

                                         3130                                1420

     Разница между начисленной  суммой налога и суммой налога, подлежащей отнесению в зачет, перечисляется в бюджет:

                                         Д                                         К

                                      3130                                     1030  

     При возврате покупателями оплаченных ими товаров (работ, услуг) сумма ранее начисленного НДС отражается проводкой:

                                          Д                                         К

                                      1420                                     3390  
 

     Оплата  таких сумм НДС  покупателем отражается проводкой:

                                          Д                                         К

                                      3390                                 1010,1030. 

     Превышение  суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.

     По  оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение, возвращается плательщику налога на добавленную стоимость, если выполняются следующие условия:

     1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке;

     2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке в течение квартала, предшествующего месяцу подачи заявления на возврат, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

     В случае невыполнения условий, превышение возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке, с учетом его обязательств по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.

     Порядок возврата налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом определяется уполномоченным государственным органом.

     Не  производится возврат налога на добавленную  стоимость,  плательщикам налога на добавленную стоимость, осуществляющим расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:

     1) субъектов малого бизнеса;

     2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

     3) юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции.

     Плательщик  налога на добавленную стоимость  обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

     Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие  специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый квартал не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

     Одновременно  с декларацией представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода. Форма реестра счетов-фактур устанавливается уполномоченным государственным органом.

     Плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей. Срок уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары может быть изменен.

    1.4 Акцизы

     Акцизы  представляют собой вид косвенного налога на определенные товары, услуги, включаемого в цену товара или тариф услуги. 

При начислении акциза составляется проводка:

                                      Д                                               К

                                   2110                                          3140  

     При перечислении налога в бюджет составляется проводка:

                          Д                                                  К

                              3140                                            1030