Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.

Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.

При этом делаются записи:

Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

Рассмотрим второй вариант расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.

Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

При этом делаются записи:

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что нарушение обязанности уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, сборы, иные обязательные платежи, влечет за собой административную ответственность в виде штрафов.

Учёт расчётов организации с бюджетом по налогу на прибыль может вестись на следующих счетах:

68, субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»;

99, субсчёт «Учёт условных расходов по налогу на прибыль»;

99, субсчёт «Учёт условных доходов по налогу на прибыль»;

99, субсчёт «Постоянное налоговое обязательство»;

09 «Отложенные налоговые активы»;

77 «Отложенные налоговые обязательства».

Глава3. Учет расчетов по налогу на прибыль в ООО "Турстройсервис".

3.1. Организационно-экономическая характеристика  ООО "Турстройсервис".

Общество с ограниченной ответственностью «Турстройсервис» создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ и действующим Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» другими фирмами действующего законодательства.

Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Турстройсервис».

Сокращенное наименование общества: ООО «Турстройсервис» Фирменное наименование общества: ООО «Турстройсервис» Учредителем ООО является: Гасанов Руслан Гасанович  с вкладом в уставной капитал 10000,что соответствует 100%.

Деятельность ООО основывается на принципах хозрасчёта, самофинансирования и самоокупаемости, в т.ч. валютной.

Предметом деятельности ООО являются:

     производство товаров народного потребления и продукции производственно технического назначения;

     торгово-коммерческая, внешнеэкономическая;

     рекламная и туристическая деятельность;

     строительство объектов производственного, социального и культурно-бытового назначения;

     строительство,реконструкция,реставрация,ремонт производственных и непроизводственных объектов, а также памятников истории и культуры, отделочные работы;

     производство стройматериалов, осуществление оздоровления детей и подростков, техобслуживание автомашин, заготовка, переработка, хранение и реализация сельхоз. продукции, посреднические услуги, транспортные услуги, бытовые услуги.

OОO в праве осуществлять и любые другие виды деятельности, не запрещенные законом.

Юридический  адрес и адрес места нахождения ООО является:
368570. Республика Дагестан, Дахадаевкий район, с. Уркаpax.

ООО «Турстройсервис», являясь налогоплательщиком, уплачивает в бюджет налог на прибыль. Предприятие обязано предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего учёта в установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с налоговым законодательством РФ. Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

3.2. Расчет суммы налога на прибыль по данным ООО "Турстройсервис".

Для исчисления предприятием сумм подлежащих уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством необходимо использовать данные отчета о прибылях и убытках и на основе этих данных производить все расчеты.

Таблица2.2.1. (Основные показатели деятельности предприятия.).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Для ООО «Турстройсервис» отчётным периодом является месяц. Исчисление ежемесячных авансовых платежей осуществляется из фактически полученной прибыли. Рассмотрим порядок расчёта и уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль ООО "Турстройсервис".

Таким образом налогооблагаемая база за 1 квартал 2011года составит 446152тыс.руб. т.е. это доходы уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно делаем расчет:

Сумма  налога на прибыль, подлежащая к уплате в следующем за текущим отчетным периодом:  446152*20%= 89230руб.

Ставка налога на прибыль подлежащая уплате в федеральный бюджет составляет 2%, в бюджет субъекта Российской Федерации-18%, следовательно:

Сумма налога на прибыль

      подлежащая уплате в федеральный бюджет: 446152*2%=8923руб.;

      Подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации: 446152*18%=80307руб.

ООО "Турстройсервис" уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль на основании суммы налога за прошлый квартал. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный налоговый период в общем составила 86914тыс.руб., в том числе в федеральный бюджет- 8691, в бюджет субъекта Российской федерации- 78223тыс.руб.

Исходя из этих сумм можно сделать вывод, что рассчитанная сумма налога на прибыль больше суммы уплаченных взносов, следовательно необходимо доплатить налог по итогам квартала.

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет: 232руб, В бюджет субъекта Российской Федерации: 2084руб.

Кроме этого, ежемесячные авансовые платежи составят:

В федеральный бюджет:  8923/3

1.                  2974руб.

2.                  2974руб.

3.                  2975руб.

В бюджет субъекта Российской Федерации:  80307/3

1.      26769руб.

2.      26769руб.

3.      26769руб.

Аналогично рассчитаем все данные за 2квартал 2011года. Налогооблагаемая база составила 1277861руб. Сумма  налога на прибыль:  1277861*20%=255572руб.

Сумма налога на прибыль

      подлежащая уплате в федеральный бюджет: 1277861*2%=25557руб.;

      Подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации: 1277861*18%=230015руб.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период составила 178460. В том числе в федеральный бюджет: 17846руб.(8691+232+8923), в бюджет субъекта Российской Федерации: 160614руб.(78223+2084+8030).

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет: 7711руб, В бюджет субъекта Российской Федерации: 69401руб.