Учет расчетов по налогам и сборам в организациях

     Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

1. реализация  на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.¹¹

2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3. передача  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими из давальческого  сырья (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе  получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4. передача  в структуре организации произведенных  подакцизных товаров для дальнейшего  производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

5. передача  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6. передача  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

7. передача  на территории Российской Федерации  организацией (хозяйственным обществом  или товариществом) произведенных  ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

8. передача  произведенных подакцизных товаров  на переработку на давальческой основе;

9. ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

10. получение (оприходование) денатурированного  этилового спирта организацией, имеющей  свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.¹²

11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.¹⁰

     Основными объектами налогообложения признаются: операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями (в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате), реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

     При реализации (передаче) подакцизных  товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки¹³, налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья без учета налога с продаж, НДС и акцизов. Размер акциза определяется путем умножения налоговой базы на ставку.

     При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты в следующих случаях:

     1. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт на дату приобретения подакцизного товара, использованного в качестве сырья. При исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза,

     В случае безвозвратной утери указанных  подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.

     3. При передаче подакцизных товаров,  произведенных из давальческого  сырья (материалов), в случае, если  давальческим сырьем (материалами)  являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

     4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской  Федерации по спирту этиловому,  произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

     5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в  случае возврата покупателем  подакцизных товаров (в том  числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

     6. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

     7. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции.

     8. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

     9. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина

     10. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, (при представлении документов, подтверждающих направление прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина).

     11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина).

     Пример:

     Организация – заказчик, имеющая свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, получила от переработчика бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно в количестве 4 тонн. Затраты на приобретение сырья составили 8 000 рублей, услуги по переработке с учетом НДС – 6 000 рублей. Расходы переработчика по производству из предоставленного сырья автомобильного бензина составили 4 500 рублей.

     Налоговая ставка по автомобильному бензину составляет 2 657 рублей за тонну. 
 
 
 
 
 

2.3  Учет расчетов по налогам и сборам уплачиваемых за счет чистой прибыли.

     Налоги начисленные и причитающиеся уплате в бюджет за счет финансовых результатов деятельности организации (прибыль) – налог на имущество предприятий, на рекламу. В этом случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов.

     Налогоплательщики [16]:

     - предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

     - филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

     - компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации

      Для целей налогообложения принимается  среднегодовая стоимость имущества  организации.

      Пример:

      Сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащего уплате по итогам второго квартала, составила 2300 руб.

      В бухгалтерском учете сделана  проводка:

      Дебет 91 субсчет "Налог на имущество" Кредит 68 субсчет "Налог на имущество"

      - 2300 руб. - начислен авансовый платеж  по налогу.

      Начисленный налог уменьшает налогооблагаемую прибыль как прочие расходы на дату начисления

     Заключение

     В ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

     Нестабильность  налоговой политики, как и политики экономической, предопределяется сегодня  общей политической нестабильностью. Налоги как очень мощное орудие могут  сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования.

     Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (статья 8).

2. Налоговый кодекс РФ (глава 25 статья 271 пункт 1; глава 8 статьи 53-55).
3. Налоговый кодекс РФ (глава 7 статья 41).
4. Налоговый кодекс РФ (глава 8 статья 52).
5. Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" (глава 2 статья 18-21); Налоговый кодекс РФ (главы 21-22; 24-25 и 27-31).
6. Налоговый Кодекс (глава 26.2).
7. Налоговый Кодекс (глава 25 статья 249).
8. Налоговый Кодекс (глава 26.2 статья 346.14; статья 346.20).
9. Налоговый Кодекс (глава 30) (статья 284 пункты 3 и 4).
10. Налоговый Кодекс (глава 21) (статья 174.1).
11. Налоговый Кодекс (глава 26.2 статья 346.12 пункт 3).
12. Налоговый Кодекс (глава 26.1).
13. Налоговый Кодекс (глава 31).
14. Налоговый Кодекс (глава 28).
15. статья 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
16. Закон РФ "О налоге на имущество предприятий" от 13 декабря 1991 г. N 2030-1.
17. Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".