Учет основных средств

 

 

Таблица 2.1 – Характеристика состояния основных средств в ТОО «Вектор» за 2009-2011 годы

 

 

Показатели	На конец 2009года		На конец 2010 года		На конец 2011 года
	Тыс. тенге	%	Тыс. тенге	%	Тыс. тенге	%
1. Первоначальная стоимость  основных средств	147231	х	72948	х	60563	х
2. Износ основных средств	58166	х	35412	х	28371	х
3. Поступление  основных  средств	9052	х	6530	х	5600	х
4. Выбытие основных  средств	95129	х	80813	х	17985	х
5. Коэффициент износа	х	39,5	х	48,5	х	46,8
6. Коэффициент годности	х	60,5	х	51,5	х	53,2
7. Коэффициент обновления	х	6,1	х	9,0	х	9,2
8. Коэффициент выбытия	х	40,8	х	54,9	х	24,7

 

 

Из таблицы 2.1 следует, что в хозяйстве наблюдается снижение первоначальной стоимости основных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом в 2,4 раза. Увеличение коэффициента износа в 1,2 раза за анализируемый период свидетельствует об ухудшении состояния основных средств в ТОО «Вектор». Также произошло снижение степени годности основных средств почти в 1,14 раз.

В настоящий момент сложилась ситуация, когда из-за отсутствия денежных средств  у предприятий, часто происходит не соблюдение расчетной и договорной дисциплины, что приводит к изменению дебиторской задолженности (таблица 2.2).

 

Таблица 2.2 – Состав и движение дебиторской задолженности за 2010 год, тыс. тенге.

 

Состав дебиторской  задолженности	На начало года	Возникло обязательство	Погашение обязательств	На конец года	Изменения (+; -)
Расчеты с дебиторами – всего	6948	11307	7208	11047	+4099
В том числе
За товары, работы, услуги	5416	9247	6052	8611	+3195
С прочими дебиторами	1532	2060	1156	2436	+904
В % стоимости имущества	9,78	х	х	13,29	3,51

 

Как видно из таблицы 2.2 в ТОО «Вектор» произошел рост дебиторской задолженности на конец 2010 года  на 4099 тыс. тенге и ее увеличение на 3,51 пункта по отношению к стоимости имущества. Таким образом, в 2009 году сумма возникших обязательств превысила сумму погашенных в 1,5 раза.

В составе заемных средств наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность, другими словами – несвоевременное выполнение платежных обязательств (таблица 2.3)

 

Таблица 2.3  - Движение кредиторской задолженности в ТОО «Вектор» за 2010 год, тыс. тенге

Виды кредиторской задолженности	На начало года	На конец года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Изменение (+; -)
Кредиторская задолженность – всего	112234	89177	111987	135044	-23057
В том числе:
За товары, работы и  услуги	78149	62121	78209	94237	-16028
По заработной плате	3876	3081	11577	12372	-795
По социальному страхованию  и обеспечению	13007	10339	10940	13608	-2668
По расчетам с бюджетом	9851	5891	9772	13732	-3960
Прочая кредиторская задолженность	7351	7745	1489	1095	+394

 

Данные таблицы 2.5 показывают, что  за 2010год произошло снижение задолженности на 23057 тыс. тенге или 20,5%. Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимает задолженность хозяйства за товары, работы, услуги – 69,9%.  В 2010 году хозяйство погасило свои обязательства в размере 51% от общей суммы кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет основных средств  на ТОО "Вектор"

2.3 Синтетический учет основных средств

 

Синтетический учет основных средств - это обобщение информации о наличии и движении принадлежащих  организации основных средств, находящихся в эксплуатации, в запасе, на консервации и сданных в аренду. Учет ведется в денежной оценке.

Для синтетического учета  основных средств используются балансовые счета: 2410 «Основные средства», 2420 «Амортизация основных средств», 2430 - «Убыток от обесценения основных средств», а также забалансовые счета (при необходимости) - 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств».

Аналитический учет представляет собой пообъектный учет основных средств и ведется на инвентарных карточках по ф. № ОС-6. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов. Заполнение инвентарных карточек (книг) производится на основе первичной документации: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов. В них не следует вносить все показатели технической документации.

Заполненные инвентарные  карточки регистрируются в описях типовой  формы. Описи инвентарных карточек ведутся бухгалтерией в одном экземпляре по классификационным группам (видам) объектов основных средств. Организации, учитывающие основные средства в инвентарной книге, описи не ведут.

Инвентарные карточки (индивидуальные и групповые) составляются в одном  экземпляре и хранятся в бухгалтерии организации. В случае когда в результате реконструкции (модернизации), достройки и дооборудования объекта произведены изменения, отражение которых в старой карточке невозможно, заполняется новая инвентарная карточка, а старая сохраняется как справочный документ.

В картотеке бухгалтерии  инвентарные карточки располагаются  по отраслевым группам основных средств (промышленность, транспорт, строительство  и др.), а внутри этих групп - по месту  нахождения объектов (цех, отдел), по видам (здания, сооружения и т.д.) с подразделением на производственные и непроизводственные.

Поступление основных средств  есть не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Основные средства поступают в организацию в результате:

·         завершения строительно-монтажных работ;

·         приобретения за плату;

·         безвозмездного поступления;

·         поступления в качестве взноса в уставный капитал;

·         перехода права собственности по окончании срока аренды (если договором не предусмотрен переход такого права ранее);

·         выявления неоприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации;

·         получения объектов основных средств от государственного или муниципального органа при создании унитарной организации.

Во всех приведенных  случаях ввод объектов основных средств  в эксплуатацию оформляется актом  передачи ф. № ОС-1. Такой же акт  выписывается при внутреннем перемещении  объектов из одного структурного подразделения  в другое и для оформления передачи их со склада (из запаса) в эксплуатацию. При оформлении внутреннего перемещения объектов акт (накладная) выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения, передающего имущество. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй - структурному подразделению, передавшему объект.

Акт приемки-передачи вместе с технической документацией  передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером  и утверждается руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарные карточки (производит запись в инвентарной книге) или делает отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке (книге). Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации, а в бухгалтерии не хранится.

Основные средства учитываются  на активном счете 01 «Основные средства». Дебетовое сальдо отражает сумму  первоначальной стоимости основных средств.

По дебету записывают первоначальную стоимость поступивших  основных средств и их дооценку, а по кредиту – выбытие основных средств и их уценку.

Источниками приобретения основных средств являются:

·         собственные (сумма накопленной амортизации, доходы организации, вклады учредителей в уставный капитал, дарения, или безвозмездные поступления от юридических и физических лиц и субсидии правительственного органа);

·         заемные - кредиты, займы и кредиторская задолженность.

 

При поступлении основных средств составляется следующая корреспонденция счетов:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операции	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Перемещение основных средств  внутри предприятия (из цеха в цех и т.п.)	200000	2410	2410
2	Приобретены основные средства у других юридических лиц: - на договорную стоимость  - на сумму НДС (кроме  зданий жилищного фонда и легковых автомобилей) (12%)	150000 24000	2410 1420	3310 3310
3	Оприходованы основные средства, внесенные участниками в счет их вклада в уставный капитал предприятия	600000	2410	5020
4	Получены основные средства от дочерних, зависимых и совместно  контролируемых предприятий: - на балансовую стоимость  - на сумму НДС (кроме  зданий жилищного фонда и легковых автомобилей) (12%) - на сумму износа, начисленную  у передающей стороны	250000 40000   100000	2410 1420   2410	3320-3330 3320-3330   2421
	Итого первоначальная стоимость  основных средств, полученных от дочерних, зависимых и совместно контролируемых предприятий	350000
5	Оприходованы основные средства полученные безвозмездно (подаренные предприятию): - на балансовую стоимость - на сумму износа, начисленную на день передачи	132000 28000	2410 2410	6210 2421
	Итого первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств	160000
6	При инвентаризации выявлены неучтенные основные средства: - остаточная стоимость,  определенная экспертным путем - износ неучтенных  основных средств, определенный экспертным путем	64000   18000	2410    2410	6210   2421
	Итого первоначальная стоимость, определенная экспертным путем	82000
7	Основные средства изготовлены  самим предприятием: - в цехах основного  производства  - в цехах вспомогательных  производств	300000 200000	2410 2410	8012 8031
	Итого изготовлено основных средств	500000