Учет основных средств (на материалах филиала «Славгородмежрайгаз» ОАО «Алтайкрайгазсервис»)

Проще говоря, модернизация и реконструкция проводятся с целью улучшения качественных характеристик основных средств. Затраты на их осуществление относятся на увеличение первоначальной стоимости основных средств. После проведения ремонта, реконструкции или модернизации необходимо оформить Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме № ОС-3, который служит основанием для изменения первоначальной стоимости основного средства.

Основные средства выбывают из организации в случаях: списания по причине непригодности к дальнейшему использованию; продажи на сторону; безвозмездной передачи; передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации; сдачи имущества в аренду, лизинг; реализации по договорам мены и т.д.. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета выбытие основных средств организация отражает развернуто в составе прочих доходов и расходов. По дебету счета 91 отражается списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту - сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей. Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01 "Выбытие основных средств".
Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки". Доходы и расходы от списания отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов. Для целей налогообложения доходы и расходы от ликвидации основных средств включаются в состав внереализационных. При этом учет расходов от ликвидации производится единовременно (кроме случаев получения убытков). Организация определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). При этом прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав доходов от реализации в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. А убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы организации равными долями. Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов). Если производится списание автотранспортных средств оформляют Акт о списании по форме № ОС-4а. Если основное средство было продано, передано в счет вклада в уставный капитал или передано на безвозмездной основе - Акты о списании не составляются. Такого рода передача оформляется Актами приемки-передачи основных средств (Форма № ОС-1, № ОС-1а , № ОС-1б).

1.4 Учет амортизации, инвентаризации и переоценки основных средств

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги). Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т.е. по тем основным средствам, которые подлежат амортизации [4,с. 68].

Амортизация не начисляется по: объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.); объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода); объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам дорожного хозяйства; продуктивному скоту; многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста; объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования основного средства. В случаях проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования пересматривается. Для целей бухгалтерского учета срок определяется исходя из ожидаемого срока полезного использования объекта и ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования объекта. В налоговом учете срок полезного использования определяется в соответствии с номером амортизационной группы, к которой объект относится. Если в классификации срок полезного использования объекта не указан, его необходимо установить самостоятельно, исходя из: ожидаемого срока использования объекта с учетом интенсивности его применения; ожидаемого  физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количество смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, проведения всех видов ремонтов.

Амортизацию начисляют одним из способов:

1.Для целей бухгалтерского учета: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

2. Для целей налогового учета: линейный и  нелинейный

Выбранный метод начисления амортизации закрепляется в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового  учета. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в случае перевода объекта по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3х месяцев, а также в период реконструкции, модернизации и капитального ремонта объекта, продолжительностью более 12 месяцев. По объектам основных средств некоммерческих организаций, а также жилищного фонда предприятий жилщно -коммунального хозяйства производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете 010 "Износ основных средств".Списание амортизации производится при выбытии основного средства. Учет сумм амортизации ведется на счете 02 "Амортизация основных средств".

Инвентаризация - обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22). Инвентаризация обязательна перед составлением годовой отчетности. До начала инвентаризации проводится проверка: инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета; технических паспортов или другой технической документации; документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.). Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись. По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (Форма № ИНВ-18). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке: основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91; недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на сч.94. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПО УЧЁТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ФИЛИАЛА «СЛАВГОРОДМЕЖРАЙГАЗСЕРВИС»

2.1 Данные о филиале Славгородмежрайгаз. История образования

Наименование: Открытое акционерное общество "Алтайкрайгазсервис"

Адрес: 656037, Алтайский край, г.Барнаул, ул.Северо-Западная,20

Сегодня ОАО "Алтайкрайгазсервис" является самым крупным газовым хозяйством в России, работающим со сжиженным газом, 1205000 жителей края пользуются сжиженным газом. В Алтайском крае газифицировано 1514 населенных пунктов, в том числе 12 городов. Уровень газификации 42 %. Общий объем реализации сжиженного газа по итогам  2009 года более 65000 тонн.5 филиалов ОАО "Алтайкрайгазсервис" в городах Барнауле, Бийске, Алейске, Рубцовске, Славгороде.

51 газовый участок на всей территории края. 6 газонаполнительных станций производительностью до 100 тысяч тонн в год и объемом базы хранения 3515 тонн в городах: Барнауле, Бийске, Славгороде, Рубцовске, Алейске, Камне на Оби.

Акционерное общество эксплуатирует 591 км газопроводов, 503 групповых резервуарных установки. На обслуживании общества находятся 423000 газовых плит, 1009000 газовых баллонов, 411 единиц спецтранспорта, 65 из них оснащены системой GPS- навигации, 272 компьютера, объединенных корпоративной сетью передачи данных, 1 897 сотрудников. В производственную деятельность ОАО "Алтайкрайгазсервис" входит: доставка населению сжиженного газа, обслуживание и ремонт газопроводов сжиженного газа, сооружений на них, обслуживание и ремонт газового оборудования потребителей, заправка автомобилей сжиженным газом, аварийное обеспечение по вызовам населения и предприятий. ОАО «Алтайкрайгазсервис» Официальной датой образования газового хозяйства в Алтайском крае является 10 мая 1965 года. В 1966 году созданы филиалы общества «Славгородмежрайгаз», «Благовещенкамежрайгаз». Согласно программе газификации Алтайского края началось строительство газонаполнительных станций в городах Бийск и Барнаул. К началу 70-х годов в крае эксплуатировалось три газонаполнительных станции в городах Яровое, Барнаул, Бийск, и создано 10 межрайонных предприятий газового хозяйства – «Барнаулгоргаз», «Бийскмежрайгаз», «Славгородмежрайгаз», «Благовещенкамежрайгаз», «Горноалтайгаз», «Каменьмежрайгаз», «Михайловскмежрайгаз», «Новоалтайскмежрайгаз», «Рубцовскмежрайгаз» и  «Ребрихамежрайгаз».

Филиал Славгородмежрайгаз

Адрес: 658840, Алтайский край, г.Славгород, ул.Луначарского,185

Директор: Добрынин Сергей Иванович.

Главный инженер: Ершов Виктор Александрович

Главный бухгалтер: Шашкова Ольга Николаевна

Главный экономист: Власова Татьяна Борисовна

В мае 1966 года организована межрайонная контора газового хозяйства в г. Славгороде. В зону ее обслуживания вошли г. Славгород, р.п. Яровое, Бурлинский, Кулундинский, Славгородский, Табунский и Хабарский районы. В 1968 году "Алтайкрайгаз" возложил обязанности по обслуживанию г. Камень-на-Оби, Каменского, Панкрушихинского, Баевского районов. С марта 1968 года по приезду начальника управления "Алтайкрайгаз" приступил к исполнению своих обязанностей начальник конторы Сафонов Н.М. Он возглавлял предприятие до сентября 1986 года. С 15 сентября 1986 года управляющим трестом газового хозяйства назначен Литау Анатолий Федорович, который руководил предприятием до июля 2003 года. С 11 июля 2003 года на должность директоры филиала "Славгородмежрайгаз" назначен Иванов Геннадий Иванович. В 1966 году газифицировано 980 квартир, реализовано 69 тн. газа. В 1986 году газификация достигла 49157 единиц, реализовано 7264 тн. газа, в т.ч. населению 6138 тн. На 1 января 1986 года построено37 групповых резервуарных установок, газифицировано 6599 квартир от централизованного газоснабжения. В 1995 году газифицировано 56753 единицы, реализовано 7403 тн. газа. С 1996 года началась массовая миграция населения, реализация упала до 7140 тн. Занимаясь газификацией и снабжением населения сжиженным газом трест "Славгородмежрайгаз" строился:

1975 год - производственная база треста;

1977 год - Бурлинский участок;

1978 год - Хабарский участок;

1979 год - Табунский участок;

1980 год - Кулундинский участок;

1985 год - Некрасовский (Гальбштадский) участок.

Со дня эксплуатации предприятия были построены и самостоятельно работают Каменский, Благовещенский, Карасукский и Михайловский филиалы. В 2004 году газифицировано 51942 единицы, групповых установок сжиженного газа - 50, газифицировано от централизованного газоснабжения - 9351 единиц, реализовано 5093 тн. газа. Введена в эксплуатацию передвижная АГЗС, работают 15 круглосуточных пунктов обмена газовых баллонов со сжиженным газом. Ведется работа по проектированию ГНП в с. Кулунда и многотопливной АЗС в г. Славгороде. Заключен договор и закуплены материалы на замену водопроводной сети на Славгородской ГНС. Основные события в жизни филиала "Славгородмежрайгаз" В октябре 1986 года произошло слияние двух предприятий базы сжиженного газа и треста газового хозяйства. В марте 1990 года трест газового хозяйства переименован в управление. В январе 2001 года получен сертификат безопасности. В июле 2004 филиал "Славгородмежрайгаз" награжден транспортной инспекцией  почетной грамотой за 1 место на конкурсе на лучшую организацию работы по предупреждению ДТП, соблюдение условий лицензирования и транспортного законодательства в автотранспорте. В марте 2005 года филиал "Славгородмежрайгаз" занял 3 место в городском смотре на лучшую организацию охраны труда среди учреждений и организаций непроизводственной сферы.