Учет кредиторской задолженности

   Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа.

   На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных счетов – фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования – поручения, наименование поставщика, сумму акцепта счета – фактуры. Затем счет – фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщиков или на железнодорожной станции, складах временного хранения – при поступлении ценностей от прочих поставщиков.

   На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов. В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию – поручению в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.

   Приходные документы должны быть тщательно проверены, и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании – поручении. Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании актов о приемке материалов и расчета суммы претензий, сумму претензий списывают с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.

   В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками по выполненным работам и оказанным услугам. При записи в журнал данных счета – фактуры, предъявленного за работы и услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов – потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов, сделанной бухгалтерией на счетах – фактурах поставщиков.

   На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов – фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета, и с какого счета произведена оплата (1010, 1040, 1050).

В конце месяца в журнале подсчитывают итоги  и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец  месяца, всего по журналу.

   В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок оплаты, которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота). 

2.3 учет задолженности  по налогам

   Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов.

   Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: КПН, ИПН, НДС, акцизам, социальному налогу и другим налогам.

    Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела 3100 «Обязательства по налогам». По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету – погашение задолженности перед бюджетом.

   Счет 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате» предназначен для отражения начисленных и перечисленных сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом вычетов.

   Плательщиками корпоративного подоходного налога являются предприятия – резиденты, за исключением Национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также предприятия- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход предприятия - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

  Отсроченный налог -  это налог, возникающий в результате временных  разниц. Они возникают в одном периоде и аннулируются в последующих периодах.

   Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам – плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

   Объектами обложения ИПН, являются:

-Доходы, облагаемые у источника выплаты;

-доходы, необлагаемые у источника выплаты;

-Облагаемый доход определяется в тенге.

   Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

   Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

    Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в Республике Казахстан. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

   Другим видом косвенных налогов являются акцизы. Акцизный налог взимается с продукции и включается в цену товаров.

   Социальный налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.

   Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.

   Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

   Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

• На праве собственности;
• На праве постоянного землепользования;
• На праве первичного безвозмездного временного землепользования.

   Налог на транспортные средства начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории Республики Казахстан.

   Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное подразделение, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления.

   Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учете в уполномоченном органе. Налог на транспортные средства уплачиваются один раз в год.

Плательщиками налога на имущество являются:

1. Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2. Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

1. Юридические лица не резиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

Объектом  налогообложения являются основные средства и нематериальные активы.

Налоговой базой  по объектам налогообложения налога на имущество является среднегодовая  остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Предприятия и индивидуальные предприниматели исчисляют налог  на имущество по ставке 1 % в среднегодовой  стоимости объектов налогообложения. Налог на имущество учитывается на счете 3180. 

2.4.  учет прочей краткосрочной задолженности 

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства» и 3500 «Прочие  краткосрочные обязательства», в  который входят следующие счета: 3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным  подразделениям», 3360 «Краткосрочная задолженность  по аренде», 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 3390 «Прочая краткосрочная  кредиторская задолженность».

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется  на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

Учет расчетов с должностными лицами. Для учета  расчетов с филиалами и структурными подразделениями предназначен счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», на котором учитывают расчеты с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным лицам, дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям». Обоснованное ведение задолженности филиалов и структурных подразделений позволяет акционерам иметь в любое время без осуществления какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемых филиалами и структурными подразделениями субъекта.

   Начисленная задолженность по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в

дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета.

  Арендные обязательства ведутся на пассивном счете 3360, которые использует предприятие – арендатор. По кредиту счета отражается задолженность предприятия – арендатора предприятию – арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 3360 отражается оплата задолженности предприятию – арендодателю.

   Учет процентов к оплате ведется на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредитуют счет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», и кредиту счетов:

1040 «Денежные  средства на текущих банковских  счетах в тенге» - при оплате  процентов с расчетного счета;

1050 «Денежные  средства на текущих банковских  счетах в валюте»;

1010 «Денежные  средства в кассе в тенге» - при оплате процентов наличными  из кассы.

    Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого плательщика процентов – юридическое или физическое лицо.

     Учет прочих начисленных расходов ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», на котором отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.

     Для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предназначены счета подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Учет прочей кредиторской задолженности ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».