Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами на предприятии на примере ООО "ИнТрансКарго" г. Воронеж

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Основными задачами финансового  анализа являются: своевременная  диагностика финансового состояния предприятия, установление его "болевых точек" и изучение причин их образования; поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости; разработка мероприятий, направленных на эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия; прогнозирование финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Основные финансово-экономические  показатели деятельности исследуемого предприятия за период 2002-2004 г.г. представлены в его бухгалтерской отчетности (Приложения 2-8).

Результаты общей оценки финансового состояния ООО "ИнТрансКарго", за период 2002-2004 г.г. представлены в таблицах 2.1-2.7, к которым приведены соответствующие пояснения и сделаны выводы.

Таблица 2.1

Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия по годам

(сумма в тыс. руб.)

Показатель	Год			Отклонение (+, –)		Темп роста, %
	2002	2003	2004	2004 от 2002	2004 от 2003	2004 к 2002	2004 к 2003
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от продажи     товаров, продукции,     работ и услуг	758	1082	3014	+2256	+1932	397,6	278,6
2. Себестоимость     проданных товаров,     продукции, работ и     услуг	728	990	2836	+2108	+1846	389,6	286,5
3. Валовая прибыль	30	92	178	+148	+86	593,3	193,5
4. Коммерческие     расходы	-	-	-	-	-	-	-
5. Прибыль от продаж	30	92	178	+148	+86	593,3	193,5
6. Рентабельность     продаж, %	4,0	8,5	5,9	+1,9	–2,6	147,5	69,4
7. Чистая прибыль	19	11	42	+23	+31	221,1	381,8
8. Среднесписочная     численность     работников, чел.	11	13	15	+4	+2	136,4	115,4
9. Фонд оплаты труда	283	407	1094	+811	+687	386,5	268,8
10. Среднегодовая       производительность       труда 1 работника	68,9	83,2	200,9	+132,0	+117,7	291,6	241,5
11. Среднегодовая       заработная плата	25,7	31,3	72,9	+47,2	+41,6	283,7	232,9

 

По данным таблицы 2.1 можно сделать заключение о том, что практически все показатели хозяйственной деятельности исследуемого предприятия в 2004 году по сравнению с предыдущими 2002 и 2003 годами значительно повысились (за исключением рентабельности продаж, которая по сравнению с 2003 г. снизилась на 2,6%).

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг увеличилась  в 2004 г. по отношению к предыдущему 2003 г. на 1932 тыс. руб. или на 178,6%, а  по отношению к 2002 г. – на 2256 тыс. руб. или на 297,6%.  Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг увеличилась в 2004 г. по отношению к предыдущему 2003 г. на 1846 тыс. руб. или на 186,5%, а по отношению к 2002 г. – на 2108 тыс. руб. или на 289,6%.

Как видим, рост себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг в 2004 г. по сравнению с 2003 г. происходил более высокими темпами, чем рост выручки от их продажи, а по сравнению с 2002 г. – более низкими темпами. В результате этого прибыль от продаж предприятия в 2004 г. по отношению к 2002 г. увеличилась на 148 тыс. руб. или на 493,3%, а по отношению к 2003 г. – лишь на 86 тыс. руб. или на 93,5%. По этой же причине рентабельность продаж в 2004 г. по отношению к 2002 г. выросла на 1,9%, а по отношению к 2003 г., наоборот, снизилась с 2,6%.

В результате влияния прочих операционных и внереализационных доходов и расходов предприятие в 2004 г. получило чистую прибыль в размере 42 тыс. руб., что на 23 тыс. руб. больше, чем в 2002 г. (19 тыс. руб.) и на 31 тыс. руб. больше, чем в 2003 г. (11 тыс. руб.)

Рост выручки от продаж более  высокими темпами, чем увеличение среднесписочной численности работников обусловил повышение производительности труда с 68,9 тыс. руб. на одного работника в 2002 г. до 200,9 тыс. руб. на одного работника в 2004 г., т.е. на 132,0 тыс. руб. или на 191,6%. В то же время среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась с 25,7 тыс. руб. в 2002 г. до 72,9 тыс. руб. в 2004 г., т.е. на 47,2 тыс. руб. или на 183,7%. Как видим, темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы (291,6% > 283,7%), что свидетельствует о рациональной политике администрации предприятия в сфере организации и оплаты труда.

Имущественное положение предприятия  характеризуется составом и структурой его активов и источников их финансирования (таблицы 2.2 и 2.3).

 

 

По данным таблицы  2.2 можно заключить, что имущество предприятия за анализируемый период сократилось в стоимости с 428 тыс. руб. на конец 2002 г. до 382 тыс. руб. на конец 2004 г., т.е. на 46 тыс. руб. Данное уменьшение произошло за счет снижения стоимости внеоборотных активов, которые полностью представлены основными средствами предприятии. В то же время стоимость оборотных активов возросла с 11 тыс. руб. на конец 2002 г. до 170 тыс. руб. на конец 2004 г. Вследствие этого, структура имущества предприятия значительно изменилась: доля внеоборотных активов уменьшилась, а оборотных активов увеличилась соответственно на 41,9%. На конец анализируемого периода доля внеоборотных активов (основных средств) составляет 55,5% от общей стоимости имущества предприятия, а оборотных активов – 44,5%.

Такие же существенные изменения произошли  и в структуре источников формирования имущества (таблица 2.3): собственный капитал предприятия за анализируемый период сократился с 401 тыс. руб. на конец 2002 г. до 208 тыс. руб. на конец 2004 г., т.е. на 193 тыс. руб., а заемный капитал, наоборот, увеличился с 27 тыс. руб. на конец 2002 г. до 174 тыс. руб. на конец 2004 г., т.е. на 147 тыс. руб. В результате этого доля собственного капитала в общем объеме источников формирования имущества снизилась, а заемного капитала увеличилась соответственно на 39,2%. На конец анализируемого периода доля собственного капитала в общем объеме источников формирования имущества составляет 54,5%, а заемного капитала – 45,5%.

Таким образом, снижение стоимости  имущества предприятия за анализируемый период целиком обусловлено сокращением его собственного капитала.

Анализ показателей эффективности  использования основных средств  исследуемого предприятия представлен в таблице 2.4. Результаты анализа свидетельствует о значительном повышении эффективности использования основных средств предприятия в 2004 г. По сравнению с 2002 г. фондоотдача увеличилась на 2,96 руб. на 1 руб. средств, вложенных в основные фонды предприятия, а по сравнению с 2003 г. – на 3,15 руб.. Фондорентабельность выросла на 20,4% по сравнению с 2002 г. и на 15,2% по сравнению с 2003 г.

Таблица 2.4

Показатели эффективности использования основных средств предприятия

Показатель	Год			Отклонение (+, –)		Темп роста, %
	2002	2003	2004	2004 от 2002	2004 от 2003	2004 к 2002	2004 к 2003
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от продажи     товаров, продукции,     работ, услуг, тыс.  руб.	758	1082	3014	+2256	+1932	397,6	278,6
2. Прибыль от продаж,     тыс. руб.	30	92	178	+148	+86	593,3	193,5
3. Среднегодовая     стоимость основных     средств, тыс. руб.	513	840	679	+166	–161	132,4	80,8
4. Фондоотдача     основных средств,     руб. / руб.	1,48	1,29	4,44	+2,96	+3,15	300,0	344,2
5. Фондоемкость     основных средств,     руб. / руб.	0,68	0,78	0,23	–0,45	–0,55	33,8	29,5
6. Фондорентабельность     основных средств, %	5,8	11,0	26,2	+20,4	+15,2	451,7	238,2

 

Одним из направлений изучения финансового  состояния предприятия является оценка эффективности использования его оборотных средств. Скорость оборачиваемости оборотных средств является важнейшим показателем интенсивности их использования и, в свою очередь, определяется с помощью следующих взаимосвязанных показателей:

 

Оборачиваемость оборотных средств (коэффициент)	=	Выручка от реализации	,
		Средняя за период величина оборотных средств

 

	=	Средняя за период величина оборотных средств	×	Число дней в периоде	.
Оборачиваемость оборотных средств (в днях  оборота)
		Выручка от реализации

 

 

Анализ эффективности использования  оборотных средств исследуемого предприятия представлен в таблице  2.5.

Таблица 2.5

Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия

Показатель	Год			Отклонение (+, –)
	2002	2003	2004	2004 от 2002	2004 от 2003
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи товаров,      продукции, работ, услуг,  тыс. руб.	758	1082	3014	+2256	+1932
2. Среднегодовые остатки оборотных     средств, тыс. руб.	34	26	106	+72	+80
3. Коэффициент оборачиваемости     оборотных средств	22,29	41,62	28,43	+6,14	–13,19
4. Продолжительность одного      оборота оборотных средств,  дни	16	9	13	–3	+4

 

Показатели таблицы 2.5 свидетельствуют об ускорении оборачиваемости оборотных средств предприятия в 2004 г. на 6,14 оборота или на 3 дня по сравнению с 2002 г. и ее замедлении на 13,19 оборота или на 4 дня по сравнению с 2003 г. Данное изменение оборачиваемости средств объясняется резким увеличением среднегодовых остатков оборотных средств в 2004 г.

Важными показателями финансовой деятельности предприятия являются показатели его ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Ликвидность активов определяется как их способность превращаться в денежные средства, а платежеспособность – как способность предприятия своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Анализ платежеспособности подразумевает расчет различных  коэффициентов ликвидности текущих активов. Основой их расчетов является отношение оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Платежеспособность является внешним проявлением финансовой устойчивости организации. Показатели финансовой устойчивости показывают насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения.

Анализ показателей, характеризующих  платежеспособность и финансовую устойчивость исследуемого предприятия, представлен в таблицах 2.6 и 2.7.

 

 

 

Коэффициенты платежеспособности, рассчитанные в таблице 2.6 имеют значения ниже нормативных (0,1-0,2 – для коэффициента абсолютной ликвидности, 0,8-1,0 – для коэффициента быстрой ("критической") ликвидности и 1,5-2,0 – для коэффициента текущей ликвидности), следовательно, платежеспособность ООО "ИнТрансКарго" находится на низком уровне. Однако рост показателей к концу анализируемого периода является положительной тенденцией и свидетельствует об относительном повышении ликвидности текущих активов предприятия. Следует так же отметить, что коэффициент быстрой ("критической") ликвидности к концу 2004 г. достиг уровне нормативного.

Коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами имеют отрицательные значения. Это говорит о том, что исследуемое предприятие не только не имеет собственных средств в обороте, но и использует часть краткосрочных заемных средств для финансирования своих внеоборотных активов, что является отрицательным моментом в его деятельности. Положительным моментом является то, что дефицит собственных оборотных средств с уровня 16 тыс. руб. в 2002 г. снизился до уровня 4 тыс. руб. в 2004 г.

Относительные показатели, рассчитанные в таблице 2.7, свидетельствуют о высокой степени финансовой устойчивости  исследуемого предприятия в 2002 и 2003 г.г. (значения всех финансовых коэффициентов (кроме коэффициента обеспечения собственными источниками финансирования, который меньше 0,6) соответствуют нормативным ограничениям: коэффициент капитализации <0,7; коэффициент финансовой независимости >0,6; коэффициент финансирования >0,7; коэффициент финансовой устойчивости >0,6) и о резком ее снижении в 2004 г. В пределах нормативного (>0,7) осталось лишь значение коэффициента финансирования. Все это говорит об усилении зависимости предприятия от внешних источников финансирования.