Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2013 в 16:14, курсовая работа
Целью данной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых инвестиций.
Задачи исследования изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых инвестиций; анализ особенностей учета различных инвестиций.
Предметом деятельности Общества является осуществление им следующих видов деятельности:
· строительные услуги;
· осуществление оптовой и розничной торговой деятельности, строительной продукцией;
· организация предприятий общественного питания.
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ НА ПРИМЕРЕ АО «ЭРИДА»
Рассмотрим учет финансовых инвестиций в АО «Эрида». АО «Эрида» в июне текущего года были приобретены простые акции: АО «Баер» – 10 000 штук по цене 300 тенге за 1 штуку; АО «Интер» – 8 000 штук по цене 450 тенге за 1 штуку; АО «BIS» – 5 000 штук по цене 200 тенге за 1 штуку.
Таблица 7 - Текущая стоимость акций.
на 1 июня текущего года |
на 31 декабря текущего года |
на 1 июня следующего года | |
АО «Баер» |
295 |
315 |
300 |
АО «Интер» |
455 |
475 |
450 |
АО «BIS» |
200 |
250 |
250 |
Количество приобретенных акций по всем акционерным обществам (в отдельности) не превышает 20%, т.е. АО «Эрида» не приобретает значительной доли влияния ни в одном из обществ.
Услуги брокера по приобретению акций АО «BIS» составили 15 000 тенге.
Акции АО «BIS» приобретались с целью перепродажи их в ноябре текущего года, но реализованы не были и руководством предприятия было принято решение учитывать их как долгосрочные инвестиции с 1 января следующего года.
Акции АО «Интер» приобретались
с целью долгосрочного
Дивиденды по акциям за прошлый год в АО «Баер», приходящиеся на 10 000 акций, в сумме 100 000 тенге были объявлены в апреле текущего года, а выплачены в сентябре текущего года.
В апреле текущего года были вновь объявлены дивиденды в АО «Баер», в сумме 150 000 тенге, приходящиеся на 10 000 акций.
Учетной политикой предприятия предусмотрено, что краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей стоимости, а долгосрочные по покупной.
Таблица 8 – Учет финансовых инвестиций в АО «Эрида».
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тенге |
Корреспон-денция счетов | |
Д-т |
К-т | |||
1. |
Приобретены финансовые инвестиции: - краткосрочные: акции АО «BIS»: - на стоимость приобретенных акций (5 000 х 200); - на стоимость услуг брокера Итого - долгосрочные: акции АО «Интер» (8 000 х 450) акции АО «Баер» (10 000 х 300 – 100 000) Поскольку акции АО «Баер» были приобретены после объявления дивидендов, но до их выплаты, то в цене акций были учтены дивиденды, причитающиеся к получению в сентябре текущего года. АО «Эрида» при приобретении акций, оплачивает не только стоимость акций но и причитающиеся за прошлый год дивиденды |
1000000 15000 1015000 3600000 2900000 |
1140 1140 2030 2030 |
3310 3310 1030 3310 |
2 |
Оплачена продавцам стоимость финансовых инвестиций (1000000+15000+2900000+100000) |
4015000 |
3310 |
1030 |
3 |
В сентябре текущего года оплачены дивиденды, сумма которых была учтена в стоимости акций АО «Баер» |
100000 |
1030 |
7310 |
4 |
По состоянию на 31 декабря
отражается доход от изменения текущей
стоимости краткосрочных |
235000 |
1140 |
6150 |
5 |
В феврале принято решение о реализации 5000 акций АО «Интер» в мае; период владения ценными бумагами не долгосрочный, в связи с чем акции АО «Интер» переводятся из категории долгосрочных в категорию краткосрочных по балансовой стоимости, в силу того, что краткосрочные инвестиции учитываются по текущей стоимости |
|||
6 |
Начислены дивиденды по акциям АО «Баер» |
150000 |
7310 |
6120 |
7 |
Реализованы 5000 акций АО «Интер» : - на балансовую стоимость инвестиций (5000 х 450) - на сумму дохода от реализации |
2250000 2500000 |
7410 1030 |
1140 6150 |
8 |
Получены дивиденды по акциям АО «Баер» |
150000 |
1030 |
7310 |
9 |
По состоянию на 1 июня следующего года на балансе АО «Эрида» будут отражены финансовые инвестиции: - долгосрочные акции АО «BIS» – 1 250 000 тенге (235 000 + 1015000) акции АО «Баер» – 2 900 000 тенге - краткосрочные: акции АО «Интер» – 1 380 000 тенге (3 600 000 – 2 250 000 + 30 000) |
|||
В АО «Эрида» периодически
проводится инвентаризация для выявления
наличия фактических
По результатам проведения последней инвентаризации на предприятии выявлены инвестиции в предприятие, которое объявлено банкротом. На основании этого АО «Эрида» отражает в учете следующую операцию:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тенге |
Корреспонден-ция счетов | |
дебет |
Кредит | ||
При инвентаризации установлено, что на балансе учитываются акции коммерческого предприятия «Казгер», которое объявлено банкротом; идет его ликвидация; ликвидационной комиссии по предложению инвентаризационной комиссии предъявлена претензия |
2000 |
1280 |
1140 |