Учет и анализ расчетов с поставщиками

         В ООО «Глубина»  инвентаризация расчетов проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Сверка расчетов происходила с участием аудитора следующим образом.

       Запрашиваются  отчетные данные по учету расчетов  с поставщиками и подрядчиками  у бухгалтера, осуществляющего учет  и надлежащий контроль за правильностью  отражения на счетах бухгалтерского  учета соответствующих операций;

          Затем на основе запрошенных  данных был сформирован сводный  регистр, который показал реальную  задолженность по счетам 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  и 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» в общей сумме, затем акт сверки расчетов был направлен на согласование с конкретными контрагентами;

         После согласования и подписания  актов сверок обеими сторонами  сумма задолженности была в  полном объеме разнесена по  соответствующим статьям бухгалтерского  баланса.

         При осуществлении данных операций  нарушений выявлено не было.

        После  инвентаризации инвентаризационные  описи и акты сверки расчетов  хранятся в архиве бухгалтерии  в течение 5 лет.

        При  инвентаризации первичных документов  по учету расчетов с поставщиками  и подрядчиками были обнаружены  следующие нарушения:

        По  результатам инвентаризации, в целях  достоверности учетных и отчетных  данных, а также для осуществления  надлежащего контроля по учету  расчетов с поставщиками и  подрядчиками рекомендуется:

        Разработать  и утвердить в учетной политике  формы первичной учетной документации  на основе типовых форм, содержащихся  в альбомах форм первичной  учетной документации, утвержденных  Госкомстатом России;

       Приказом  руководителя по организации  утвердить постоянно действующую  инвентаризационную комиссию в  составе председателя и двух  членов комиссии (руководителя, главного  бухгалтера и заместителя главного  бухгалтера соответственно).

         Подводя итоги данного параграфа  дипломной работы, можно сделать  вывод о том, что в ООО ИЦ "Глубина" для обобщения информации  о расчетах с поставщиками  используется счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками". К счету 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» открыты субсчета:

- 60-1 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками в рублях";

- 60-2 "Авансы выданные".

         На предъявленные к оплате  счета поставщиков кредитуют  счет 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» и дебетуют  соответствующие материальные счета: 10 «Материалы», 01 «Основные средства» или счета по учету соответствующих расходов: 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары».

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60.

         Для осуществления надлежащего  контроля за исполнением обязательств  при расчетах с поставщиками  и подрядчиками регулярно проводится  инвентаризация задолженности, путем  составления соответствующих актов  сверок.

 

2.3 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО ИЦ «Глубина»

 

Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами.[21].

Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса.

В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.[17].

Уровень кредиторского долга, его масштабы и структура серьезно отражается на финансовом состояние ООО ИЦ «Глубина». В связи с этим большое значение имеет анализ данного вопроса на рассматриваемом предприятии.

Составим таблицу для анализа динамики кредиторской задолженности ООО ИЦ «Глубина».

 

 

 

Табл. 2.2

Анализ кредиторской задолженности

ООО ИЦ «Глубина»

 

Задолженность	На 01.01.2010, млнруб	На 31.12.2010, млнруб
Кредиторская задолженность всего	3359	3580
в т.ч. поставщики	3339	3550
в т.ч. прочие кредиторы	20	30

 

 

По данным таблицы видно, что общая задолженность ООО ИЦ «Глубина» перед кредиторами к концу 2010 года увеличилась на 221 млн руб., в том числе перед поставщиками на 211 миллионов и перед другими кредиторами на 10 миллионов. Это  несомненно отрицательная динамика.

Однако необходимо отметить, что долгов ООО ИЦ «Глубина» перед своими сотрудниками не имело ни на начало,  ни на конец года. Аналогичная ситуация сложилась и с налоговыми отчислениями, а также с отчислениями во внебюджетные фонды.

Рассмотрим более подробно структуру расчетов с поставщиками на предприятии (табл.2.3).

 

 

Таблица 2.3

Структура расчетов с поставщиками на предприятии ООО «Глубина»

Наименование поставщика/подрядчика	2009г (млн. руб)	2010г (млн. руб)	2011г (млн. руб)
ООО «СПБПром»	2020	2550	2855
ООО «Альтаир»	1570	1571	-
ЗАО «Привоз»	1000	1000	1000
ООО «Магнетис»	920	-	-
ООО «Морской волк»	1570	1570	1570
ЗАО «Иртыш»	340	-	-
ООО «Спорт»	813	1200	856

 

 

По данным таблицы видно, что наиболее крупный поставщик товаров в  исследуемой организации является ООО «СПБПром». За период 2011 года сделок с данным поставщиком было совершено на сумму 2855 млн рублей.  Изменение объема сделок за период с 2009 по 2011годы по данному поставщику рассмотрим на диаграмме 2.

 

 

 

 

Диаграмма 2. Объем сделок исследуемого предприятия с ООО «СПБПром» за период с 2009 по 2011годы

Наименьшую долю по объему сделок в 2011 году в структуре поставщиков занимает  ООО «Спорт», поставка товаров была произведена  на сумму 856 млн руб.

С такими контрагентами как ООО «Альтаир»,ООО «Магнетис», а также ЗАО «Иртыш» в 2011 году расчетных операций за поставки не производилось.

Наиболее стабильными поставщиками (с точки зрения объема сделок) исследуемого предприятия на период с 2009 по 2011 годы оказались ЗАО «Привоз» иООО «Морской волк».

В ходе анализа выполнений условий договорных отношений с поставщиками, фактов нарушения договорной дисциплины в ООО «Глубина» не выявлено.

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов. В ООО ИЦ «Глубина» неотфактурованных поставок в 2010-2012 гг. не было.

 Качественное маневрирование  кредиторской  задолженностью подразумевает, прежде всего, глубокий контроль за оборачиваемостью денег в расчетах. Увеличение скорости оборачиваемости с течением времени рассматривается как положительный результат работы управленцев.

На практике в Обществе с ограниченной ответственностью ИЦ «Глубина» сложилась следующая ситуация, которая касается соотношения дебиторской задолженности и долгами перед кредиторами фирмы.

 Рассчитаем финансовый коэффициент, отражающий данную проблему.  Коэффициент отражает способность  фирмы оплатить кредиторскую  задолженность в случае своевременных  расчётов с предприятием его  дебиторов.  Нормативное значение - не более 1. Результаты представим в виде диаграммы.

К2009 = 3520млн. руб. / 1250 млн. руб. = 2,8

К2010 = 3359 млн. руб. / 1231 млн. руб. = 2,7  

 

 

 

 

 Диаграмма 5. Коэффициент  соотношения кредиторской задолженности  и задолженности от покупателей  ООО ИЦ «Глубина»

 

По результатам анализа видно, что управление кредиторская задолженность в разы больше задолженности  от покупателей, нормативное значение показателя превышено, что свидетельствует о том, что на данную проблему необходимо обратить особое внимание, поскольку одним из факторов, влияющих на ликвидность баланса, является уровень дебиторской и кредиторской задолженности.

В целом ООО «Глубина» при  расчетах   с   поставщиками и подрядчиками использует следующие наличные и безналичные формы расчетов: наличные – в основном через подотчетных лиц; безналичные – платежными поручениями. Данные по формам расчетов с поставщиками в организации приведены в таблице 2.4.

 

 

 

 

Таблица 2.4

Формы расчетов с поставщиками в ООО «Глубина», тыс. руб

 

Формы расчетов	2010 год		2011 год		2012 год
	сумма	в % к итогу	сумма	в % к итогу	сумма	в % к итогу
Наличные расчеты	214	0,46	238	0,34	137	0,11
-из кассы предприятия	14	0,03	20	0,03	0	0,00
- через подотчётных лиц	200	0,43	218	0,31	137	0,11
Безналичные расчеты:	46346	99,54	69818	99,66	124116	99,89
- платежные поручения	33727	72,44	60309	86,09	110561	88,98
-договор цессии	12555	26,97	9456	13,50	13189	10,61
-договор мены (бартер)	64	0,14	53	0,08	366	0,29
ВСЕГО	46560	100	70056	100	124253	100

 

Как видим, в ООО «Глубина» расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются с помощью наличных и безналичных расчётов. В динамике наблюдается стабильная структура этих расчётов. Основная форма расчётов – это безналичная форма (более 90%).

Наличные  расчёты представлены  как расчётами  через кассу предприятия, так и через под отчётных лиц. При этом в 2012 году  наличные расчёты осуществлялись  только через кассу.

Безналичные расчёты в ООО «Глубина» в течении  трёх  лет  представлены  платёжными поручениями, договорами мены, а  так же расчёты с использованием договоров цессии для  проведения перемены лиц в обязательствах.

Все данные по безналичным расчётам варьируются в пределах определённых значений. При осуществлении хозяйственной деятельности ООО «Глубина»  взаимодействует с различными предприятиями и по роду своей деятельности приходиться работать с определенной группой клиентов, с которыми организация сотрудничает постоянно и считает их основными кредиторами. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Недостатки бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ИЦ «Глубина» и мероприятия по их устранению

3.1 Мероприятия по  совершенствованию бухгалтерского  учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

В ходе анализа существующей практики ведения  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на исследуемом предприятии были выявлены некоторые слабые стороны ведения бухгалтерского учета анализируемого направления.

Одной из таких негативных ситуаций является некорректное заполнение некоторых первичных документов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, а именно не заполнены все обязательные реквизиты, на некоторых документах отсутствует подписи ответственных лиц.

       Во многом  это может быть связано с  огромным потоком документооборота  на предприятии, однако данное  объяснение не должно являться  основанием для оправдания сложившейся  ситуации.

         Для предотвращения дальнейших  нарушений ведения бухгалтерского  учета на исследуемом предприятии  ООО «Глубина», в частности по  вопросам полного заполнения  первичной документации, заполнения  всех обязательных реквизитов  документов, рекомендовано более  аккуратное исполнение своих  должностных обязанностей специалистами  бухгалтерии.

Рекомендацией в данном случае также служит повышение квалификации сотрудников бухгалтерии исследуемого предприятия: это могут быть и специальные курсы для повышения квалификации бухгалтеров, а также внутрифирменные лекции об изменениях в законодательстве. Остановимся на последних более подробно.