Учет и анализ финансовых результатов (на примере ООО “Карат”, г. Биробиджан)

Вывод: из таблицы видно, что рентабельность имущества уменьшилась на 32,9%, это произошло за счет.

1) Пваловой, 2) Стоимости имущества

Р1=П1/И0х100%=-36/70х100%=-51,4%

Рп=Р1-Р0=-51,4-17,1=-68,5%

Прибыль валовая уменьшилась на 48 т.р. и это привело к уменьшению рентабельности на 68,5%

Ри=Р1-Р1=-15,8+51,4=35,б%

Т.к. стоимость имущества предприятия увеличилась на 158 т.р. в результате рентабельность имущества увеличилась на 35,6%. Из таблицы видно, что снижение рентабельности на 32,9% произошло за счет уменьшения прибыли на 1 рубль выручки на 0,1058 р.; фондоемкость внеоборотных активов увеличилась на 0,00599 руб., что оценивается отрицательно, т.е. внеоборотные активы используются неэффективно. Оборотные активы также используются неэффективно, об этом свидетельствует увеличение коэффициента закрепления на 0,3327

Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим возможностям является вертикальный анализ отчета о финансовых результатах и их использовании. Проще всего его оформить в виде аналитической таблицы.

Ее назначение - характеристика динамики удельного веса основных эмитентов валового дохода предприятия, коэффициент рентабельности продукции, влияния факторов на изменение в динамике чистой прибыли.

Таблица 12.

Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов.

Продолжение табл. 12

Основные выводы по данным, представленным в таблице. При этом:

строка 3 свидетельствует о том, что весь доход предприятия получен от основной деятельности;

увеличение показателей по строкам 2 и 4 - отрицательная тенденция, т.к. это свидетельствует об увеличении затрат на производство;

уменьшение показателей по стр.5 неблагоприятно и свидетельствует об уменьшении затрат на производство;

уменьшение показателей по стр.7 и стр.9 также указывают на отрицательные тенденции в организации производства на данном предприятии;

разные темпы изменения этих показателей в динамике могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения.

Следует отметить, что показатель чистой прибыли является таковым лишь условно, поскольку он включает в себя платежи в бюджет за счет прибыли, которые могут быть выявлены лишь по данным учета.

Анализ по рассмотренной схеме завершается сводом основных, по мнению аналитика (бухгалтера, финансового менеджера), аналитических показателей.

Необходимо почерпнуть, что рассмотренная методика - составная часть так называемого внешнего анализа, основу информационного обеспечения которого составляет бухгалтерская отчетность. В том случае, если аналитику доступные данные текущего учета, целый ряд показателей может быть уточнен, кроме того, становится доступным и другие направления анализа.

Прогнозирование выручки, себестоимости и прибыли

При расчете прогнозов по показателям финансовых результатов прежде всего необходимо вделать деление расходов на постоянные и переменные

пост. расходы (арендная плата, з/пл. упр. персонала, амортизация))

С/С РП       124

484              переменные (з/пл. рабочих, отчисления на соц. страх, матер, затраты)

                    360

Чтобы получить прибыль при прогнозировании можно использовать формулу

П=Вх(1-Д) - Расх. пост. в целом по п/п. Пример: расчета прогнозирования финансовых результатов:

1. Фактически за анализируемый период Врп=457 т.р.

2. Затраты (полн. с/с) ф№2 484 т.р. в т.ч.:

а) пост. расходы 124 V

б) перем. расходы 360

в) П от РП 27

г) уд. вес перем. расходов на 1 рубль В б/1стр=360/457=0,8

Прогнозируем на будущий период (квартал) постоянные расходы увеличить на 200 тыс. р. (с 124 до 324)

Какой же минимальный объем выручки от реализации д.б. при бесприбыльной работе при росте постоянных расходов.

Вmin = Рпост/1-Д=324/1-0,8=324/0,2= 1620 т.р.

Проверка: Вmin=С        расх. пост. 324

                 1620 1620     расх. перем. (ВхД)= 1620х0,8= 1296.

Вывод: при росте постоянных расходов на 200 т.р. минимальный объем выручки д.б. 1620 т.р., т.е. объем должен возрасти на 1163(1620-457). В этом случае п/п полностью покроет свои затраты, а именно постоянные 324 и переменные 1296. Однако прибыл нет, значит меньше 1620 нельзя прогнозировать объем выручки.

Сделаем расчет суммы прибыли, если объем выручки прогнозируем 1800 т.р., т.е. больше, чем выручка минимальная.

П=Вх(1-Д)-Рпост=1800х(1-0,8)-324=36т.р.

Проверка: В=П+С расх. пост. 324

        1800 36 расх. перем. 1800х0,8=1440

Предложенный порядок расчета выручки, себестоимости и прибыли может применяться независимо от вида деятельности предприятия.

3.4 Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО “Карат”

Так как причиной убыточной деятельности ООО “Карат” являются неплатежи заказчиков, мы предлагаем провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, и исходя из него предложить меры для выхода из данной ситуации.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения ООО “Карат” необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создало угрозу финансовой устойчивости организации. Такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, но ООО “Карат” дополнительных источников не привлекло;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В целях борьбы с неплатежами с 1.01.1995г вступил в силу указ Президента РФ “Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обстоятельствам за оказание услуг”.

Этим указом определен трехмесячный срок фактического получения услуг дебитором, в течении которого должны быть приведены все взаиморасчеты между производителем и потребителем.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном году составила:

                                 Врп                                                        457

1.   ОДЗ =  (оборотов) =  = 5,5 оборота

                                  ДЗ                                               (21+145):2

средний срок погашения составил (360 дней: 5,5) 65 дней.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Этот показатель характеризует “качество” дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

            ДЗ                      стр 230+стр 240

Удз = х100% = х100%

           Тек. А                         стр 290

Удзо = (21 : 64) х100% = 32.8%; Удз1 = (145 : 219) х100% = 66.2%

 Удз= Удз1 - Удзо = 66,2-32,8 = 33,4%

Так как  Удз=  33,4%, это свидетельствует о снижении ликвидности на 33,4%.

Таблица 13

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.