Учет финансовых вложений

xt-align:justify">Проценты по финансовым векселям могут  включаться в его номинальную  стоимость или оплачиваться сверх  номинальной цены.

В первом случае предъявленные  к  платежу финансовые векселя списывают  со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы». Полученные по векселю  платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств  и кредиту  счета 91. При оплате процентов сверх  номинальной цены полученные суммы  процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту  счета 91. Предъявленные затем к  оплате финансовые векселя списывают  со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми  векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Инвентаризация финансовых вложений

 

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты  в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия  ценных бумаг устанавливается:

-правильность оформления ценных бумаг;

-реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

-сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

-своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации  их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием  в акте названия, серии, номера, номинальной  и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных  на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также  займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

 

 

Заключение

 

В настоящее  время  в  нашей стране всё большее  развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически все субъекты экономических  отношений, ведущие  бухгалтерский  учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

В заключение необходимо отметить,  что сегодня  перед  российским рынком ценных  бумаг стоит ряд проблем,  быстрое  и эффективное решение которых  послужит толчком к его дальнейшему  развитию.

     Это такие задачи, как:

- контроль  за действиями участников  рынка   ценных  бумаг  в  целях  ограничения монополистической  деятельности;

- компьютеризация  фондового рынка и создание  единого информационного пространства  для повышения информированности  субъектов рынка;

- защита  интересов инвесторов и в   частности  необходимость   совершенствования процедуры регистрации  ценных бумаг и защиты их  от подделки;

- установление  четких мер ответственности государственных  и коммерческих структур за  нарушение процедуры выпуска  и обращения ценных  бумаг

  В данной работе были показаны  основные проводки по  основным  операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная  проблема  рынка ценных бумаг  в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие  партнеров друг другу и желание  получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее  время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета. – М.: «КноРус», 2008.
4. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шеина и др. – М.: Финансы и статистика, 2009.
5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР», 2007.
6. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебник для нач. проф. образования/ Н.В. Иванова, В.И. Адам. – М.: Издательский центр «Академия», 2008.
7. Крайнева Э.А.  Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами. - М.: Инфра-М, 2010
8. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2009г.