Учет денежных средств

   4) записать  в кассовую книгу фактически  выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №__».

   Своевременно  не полученную работниками заработную плату организации обязаны хранить  в течение 3 лет и выдавать ее по первому требованию работника. При  сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается «Депонированная заработная плата», что также обязывает банк учитывать данные средства отдельно.

   В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата  выдается совместно проживающим с ним членам семьи.

   Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно ручкой или выписаны на компьютере. Подчистки, помарки или  исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должно быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут проводиться только в день их составления.

   При получении  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

   1) наличие  на документах и подлинность  подписи главного бухгалтера, а  на расходном кассовом ордере - разрешительной надписи (подписи)  руководителя организации.

   2) правильность  оформления документов;

   3) наличие  перечисленных в документах приложений.

   В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего оформления. Приходные  и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

   Кассовая  книга применяется для учета  поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

   Каждый  лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну часть (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, другую часть (без горизонтальных линеек) заполняет кассир как второй экземпляр, с лицевой и оборотной стороны, через копировальную бумагу, ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

   Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

   Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации  предназначен счет 50 «Касса».

   К счету 50 могут быть открыты субсчета:

   1 «Касса  организации»;

   2 «Операционная  касса»;

   3 «Денежные  документы» 

• На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

    По  дебету счета 50-1 учитывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации. Расчеты по кассе ведут в журнале ордере 1 и ведомости 1.

   Журнал-ордер  №1

   за__________2002 г.

   с кредита счета  №50 «Касса» в дебет  счетов:

   Ведомость №1

   за__________2002 г.

   В дебет счета №50 «Касса» с кредита  счетов:

   Сальдо  на начало месяца_________руб.  

   Сальдо  на конец месяца_________руб.  

   

• На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы в сумме фактических затрат на их приобретение.

   Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовым ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов .Один раз  в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

   Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

   Когда организация проводит кассовые операции с иностранной валютой ( в разрешенных законодательством случаях), то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения  наличной иностранной валюты .Субсчет «Валютная касса» вводится  организацией  при осуществлении внешнеэкономической деятельности  и направлении работников в загранкомандировку( наличная валюта снимается с текущего валютного счета  только для оплаты командировочных расходов). Поступление и выдача валюты производится  в обычном порядке, при этом учет движения иностранной валюты ведется по видам валют и в ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату совершения операции.

   Кассирам  устанавливаются лимиты в иностранной  валюте.

   В соответствии с Положением Банка России от 15 августа 1997 г. № 503 «О прекращении на территории Российской Федерации расчетов в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги)» все расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) за реализуемые последним на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) осуществляются исключительно в рублях.

   Расчеты в иностранной валюте за реализуемые  физическим лицам товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации  запрещаются. В соответствии с этим наличная иностранная валюта используется организациями только для оплаты командировочных расходов.

   В случае  изменения курса иностранных  валют по отношению к рублю  за время, пока  валюта находится  в кассе, возникают курсовые разницы. Согласно п.7 ПБУ 3/2000 стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

• На субсчете 50-2 «Операционная касса» отражается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и пр. Организации (в частности, организации транспорта и связи) открывают этот субсчет при необходимости. Операционные кассы обслуживаются кассирами -операционистами, которые получают наличные средства за проданные ценности. Оформляются данные расчеты с применением кассовых аппаратов.

   Осуществление операций с использованием

   контрольно-кассовых машин

   Согласно  Закону РФ от 18 июня 1993 г. № 5215 - I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» денежные расчеты с населением при совершении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации проводятся всеми организациями с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).

   Положение по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением утверждено Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745.

   Контрольно-кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации  в налоговых органах по месту  нахождения организации и находятся  на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания ККМ. Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели ККМ определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации. Информация о моделях машин, допускаемых к использованию, публикуется в печати. Порядок эксплуатации ККМ определен в Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

   Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 утвержден Перечень отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ. Данный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

   В случае отключения электроэнергии все хозяйствующие  субъекты освобождаются от использования  ККМ при условии выдачи ими  квитанций по установленной форме и регистрации такого случая в энергоснабжающей организации.

   Если  используется несколько ККМ, на каждую из них ведется отдельная книга  кассира -операциониста. По окончании  рабочего дня представитель администрации  совместно с кассиром -операционистом снимает показания счетчиков ККМ. Кроме того, кассир обязан составить кассовый отчет, оформить приходно-кассовый ордер и сдать наличные деньги, полученные через ККМ, вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру в главную кассу. В кассовой книге организации запись о фактической сумме выручки делается в целом по организации. На всех ККМ в обязательном порядке применяется контрольная лента. Контрольная лента, книга кассира -операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5 лет.

   Глава 3. Учет подотчетных сумм

   В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные  цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

   Организации при выдаче работникам наличных денежных средств и ведении учета своих  расчетов с ними руководствуются:

   Кодексом  законов о труде Российской Федерации;

   Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40);