Учет денежных средств в кассе предприятия

• оплачены счета поставщиков в сумме 13954056 тенге;
• выплачена заработная плата персоналу предприятия в сумме 6192850 тыс. тенге;
• произведены расчеты по обязательным отчислениям в бюджет и по налогам в сумме 512240. тенге.
• выданы авансы на поставку материалов в сумме 2406372 тенге.
• произведены прочие выплаты, относящиеся к операционной деятельности в сумме 3915739 тенге.

     Таким образом, прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, то есть исходным элементом является выручка.

     Анализ  денежных средств прямым методом  дает возможность делать оперативные  выводы относительно достаточности  средств для платежей по текущим  обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных затрат. В результате операционной деятельности предприятия произошло уменьшение денежных средств ТОО «Этрэй Дизайн» в сумме 1341612 тенге, что отрицательно характеризует ликвидность предприятия, поскольку денежные средств предприятия являются наиболее ликвидными его активами.

     Далее определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, определяемые, в основном, по изменениям статей долгосрочных активов и обязательств бухгалтерского баланса ТОО «Этрэй Дизайн» и прочих данных.

     Например, в отчете о движение денежных средств от инвестиционной деятельности ТОО «Этрэй Дизайн» не имело место в отчетном периоде.

     Аналогичным способом анализируется движение денежных средств от финансовой деятельности предприятия. Видно, что в результате финансовой деятельности произошло  уменьшение денег в сумме 200000 тенге в результате погашения займов.

     Движение  денег прямым методом не предполагает прямую увязку баланса движения денежных средств с бухгалтерским балансом. Соответствие между ними достигается  за счет остатка денежных средств  на начало и конец периода, которые  должны быть идентичны в обоих  балансах. На начало периода остаток  денежных средств предприятия составлял  сумму 1598219 тыс. тенге, на конец отчетного периода - 56607 тенге, т.е. сумма уменьшилась, что отрицательно характеризует ликвидность предприятия.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  суммарные денежные потоки в разрезе  трех видов деятельностей: операционной, инвестиционной и финансовой на анализируемом  предприятии отрицательные. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3 Анализ выявленных недостатков учета денежных средств в кассе ТОО «Этрэй Дизайн» и пути их устранения 

     При детальном рассмотрении порядка учета денежных средств в кассе предприятия обнаружились некоторые нарушения.

     Большое количество операций на исследуемом  предприятии осуществляется наличными  деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный  контроль за сохранностью, а также  поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

     Изучение  организации системы внутреннего  контроля ТОО «Этрэй Дизайн» позволяет оценить её эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация учета денег производится только 1 раз год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии 

     Имеются случаи подписи руководителем и  главным бухгалтером незаполненных  чеков и выдачи их кассиру для  самостоятельного заполнения при получении  денег в банке.

     В целом же организация бухгалтерского учета денег на данном предприятии  ведется в соответствии с требованиями законодательства РК и всех законодательных и нормативных актов. Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета денег на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В курсовой работе в соответствии с  заданной целью проведено исследование учета движения денежных средств  в кассе. В процессе ее написания сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами кассе организации.

     Требования  по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам  учета. Все это придает особое значение учету денежных средств, их сохранности, законности ведения кассовых операций, поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим.

    На  предприятии, взятом для примера рассмотрения основных вопросов курсовой работы, прослежен документооборот, задействованный для осуществления ведения учета и контроля над денежными средствами, и их эквивалентами. Рассмотрена теория синтетического учета денежных средств. Выявлена роль компьютерных программ в ведении бухгалтерского учета, и существенное влияние на принятие своевременных и верных решений в осуществлении хозяйственной деятельности предприятия.

     Все кассовые операции на предприятии оформлены  унифицированными формами первичной  учетной документации, утвержденными  Министерством финансов Республики Казахстан.

     Факт  получения денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным  кассовым ордерам.

     Учет  движения денег в кассе ведется  кассиром в кассовой книге. ТОО «Этрэй Дизайн» ведет только одну кассовую книгу автоматизированным способом. Эта книга в конце периода рапечатывается, нумеруется и опечатывается печатью организации. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ТОО «Этрэй Дизайн».

     На  предприятии ТОО "Мебельная фабрика Уют" не имеется валютной кассы. Все расчеты наличными денежными средствами осуществляются в национальной валюте и соответственно отражаются в учете на счете 1010 «Денежные средства в кассе».

     В заключении можно сделать следующие  выводы:

1. Бухгалтерский учет на предприятии ТОО «Этрэй Дизайн» в целом ведется в соответствии с Учетной политикой организации и законодательными, нормативными, методическими и организационными документами.
2. При анализе ведения учета денежных средств выявлены некоторые нарушения порядка ведения кассовых операций и предложены рекомендации по их устранению.
3. Изучение организации системы внутреннего контроля ТОО «Этрэй Дизайн» позволяет оценить её эффективность как среднюю.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

     

1. Абдушукуров Р.С., Мырзалиев Б.С. Теория и практика бухгалтерского учета. Учебное пособие. – Алматы: Нур-пресс, 2007. – 796с.
2. Документооборот по учету денег и расчетов компании. – Алматы: Издательский дом «БИКО», 2006. – 32с.
3. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 20.02. 2007 г. № 234-111 (с изменениями и дополнениями).
4. Знакомство с учетом: основы бухгалтерского учета, регистрация предприятия, денежные средства. Оформление договорных отношений. – Алматы: издательский дом «БИКО»,2008. – 272 с.
5. Миржакыпова   С.Т., Аппакова Г.Н. и др. Основы бухгалтерского учета по МСФО. – Алматы: Экономика, 2009. – 198 с.
6. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов: учебник / под ред. Мамырова. – Алматы, 2005. – 315 с.
7. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 496 с.
8. НСФО 2 Утвержденные приказом Минфином РК от 21.06.2007 года № 217.  «Правила ведения бухгалтерского учета», утвержденные приказом МФ РК от 22.06.2007 года №221.
9. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Учебное пособие. –Алматы, 2006. – 472 с.
10. Платонова К. Разработка учетной политики предприятия // Бюллетень бухгалтера. – 2004. – № 36. – С. 14–17.
11. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: Финансовый аспект. Учебное пособие. –Караганда, 2003. – 257с.
12. Постановление правительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001г. «Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью»
13. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. – 728 с.
14. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2003. – 230 с.
15. Сейдахметова Ф.С. Документирование и инвентаризация бухгалтерского учета. Учебное пособие. – Алматы: Издательство «LEM», 2000. – 60 с.
16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2000. – 468 с.
17. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. – Алматы: Издательство «LEM», 2007. – 420 с.
18. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом  МФ РК от 23.05.2007 года №185.
19. Толпаков Ж.С., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – Караганда: ОАО «Карагандинская полиграфия», 2004. – 983с.
20. Финансовый учет на предприятии: учеб. / К. К. Кеулимжаев, Л. Ж. Айтхожина, К. К. Кинхузова, А. Т. Сальменова ; Под ред. Р. М. Рахимбековой. - Алматы: Экономика, 2003. – 474 с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ