Учет денежных средств в кассе предприятия

     Учет  денежных средств, в кассе ведут  на активном счете (1010).

     Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером и отражают по дебету счета 1010 следующими проводками:   

     Д – 1010 К – 1040 – поступление денег в кассу с расчетного счета

     Д – 1010 К –1070 -  поступление денег в кассу со специальных счетов

     Д – 1010 К –1060 - поступление денег в кассу с депозита

       Д – 1010 К – 1210, 2110 -  поступление денег в кассу от покупателей и заказчиков    

     Д – 1010 К –1220 , 2120 - поступление денег в кассу от дочерних организаций в погашение задолженности

       Д – 1010 К –1230, 2130  - поступление денег в кассу в погашение задолженности от совместных организаций

       Д – 1010 К –1240,2140 - поступление денег в кассу от филиалов и структурных подразделений

     Д – 1010 К –5020 - поступление денег в кассу от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

     Д – 1010 К –1250 , 2150 - поступление денег в кассу от работников предприятия в погашение задолженности

     Д – 1010 К –1270.- поступление денег в кассу от прочих дебиторов

     Д – 1010 К –6220, 6230  – безвозмездное поступление денег в кассу

     Выдача  наличных денежных средств из кассы  производится по расходным кассовым ордерам, или по платежной ведомости  и отражают по кредиту счета 1010 следующими проводками:

     Д – 3310, 4110  К – 1010. – рассчитались с поставщиком наличкой из кассы

     Д –3110,3120,3130,3140,3150,3160,3170,3180,3190 К – 1010.- погасили задолженность переж бюджетом по налогам наличкой из кассы

     Д –1040 К – 1010.- сдали наличку из кассы на расчетный счет

     Д –1060 К – 1010.- сдали наличку из кассы на депозит в банк

     Д –  1070 К – 1010. - сдали наличку из кассы на специальные счета в банке

     Д –3360, 4150  К – 1010. – погасили задолженность по аренде наличкой из кассы

     Д –3030 К – 1010. – выдали из кассы дивиденды и доходы участникам товарищества

     Д –1250 К – 1010. - выдали из кассы деньги в подотчет работникам предприятия

     Д –2150 К – 1010. выдали из кассы займ работникам предприятия

     Д –3010 , 4010 К – 1010.- погасили наличкой из кассы займ банку

     Д –3020 , 4020 К – 1010. - погасили наличкой из кассы займы

     Д – 1610 , 2910 К – 1010. – выдали из кассы авансы под поставку ТМЦ, под выполнение работ или под оказание услуг

     Д –3390 , 4170 К – 1010. – погасили наличкой из кассы прочую кредиторскую задолженность

     Д –3350 К – 1010. – выдали из кассы заработную плату

     Сальдо  на счете 1010 может быть только дебетовым, которое будет показывать остаток  наличных средств в кассе на определенную дату [1].

     1.2 Учет денежных средств в иностранной валюте

 

     Предприятие может вести иностранные операции двумя способами. Он может проводить  операции в иностранной валюте или  осуществлять деятельность за рубежом.

     Валюта  – национальная денежная операция любой страны. Функциональная валюта - валюта основной экономической среды, в которой функционирует предприятие. Функциональной валютой в Республике Казахстан является тенге. Иностранная валюта - это валюта, отличная от валюты отчетности предприятия, т.е., тенге, используемого при составлении финансовых отчетов.

     Валютные  операции - это операции, связанные  с переходом права собственности  и других прав на валютные ценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни) [14].

     Предприятие может проводить операции в иностранной  валюте, но при этом оно должно руководствоваться  НСФО 2, разделом 30 «Перевод операций в иностранной валюте».

     Операция  в иностранной валюте – операция, которая выражена или окончательный расчет, по которой должен производиться в иностранной валюте, включая операции, при которых субъект:

• покупает или продает товары или услуги, цены которых выражены в иностранной валюте;
• предоставляет или получает займы, по которым подлежащие оплате или получению суммы выражены в иностранной валюте; или
• каким-либо иным образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.

     Юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты по валютным операциям в  наличном порядке только с нерезидентами  Республики Казахстан и для выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте.

     Учет  наличной иностранной валюты производится также на счете 1010 «Денежные средства в кассе» по которому открывается субсчет 1011 «Денежные средства в кассе в валюте» в соответствии с НСФО 2 и МСФО 21 «Влияние изменения валютных курсов». Следует иметь в виду, что по каждому виду валюты необходимо вести отдельную кассовую книгу, в которой совершенные операции будут отражаться в иностранной валюте [8].

     Записи  в бухгалтерском учете по операциям  в иностранной валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в  валюте Республики Казахстан, путем  применения к сумме в иностранной  валюте спот-курса между функциональной валютой и иностранной валютой  на дату операции.

     Спот-курс - это цена валюты одной страны, выраженная в валюте другой страны, установленная на момент заключения сделки, при условии обмена валютами банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки. Спот-курс отражает, насколько высоко оценивается национальная валюта на момент проведения операции за пределами данной страны.

     Сгруппированные суммы по приходу и расходу  денег в кассе в иностранной  валюте в разрезе корреспондирующих  счетов из кассовых отчетов ежедневно  или один раз в 3-5 дней заносятся  в журнал-ордер №1 (расход) или ведомость №1 (приход) на основании отчетов кассира. В конце месяца итоговые данные переносятся в Главную книгу.

     При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир проверяет  их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и действительность указания реквизитов документов. При  отсутствии у кассира соответствующих  образцов чеков и контрольных  материалов такие чеки к оплате не принимаются.

     С валютного счета в кассу принимается  наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.

     Регистрация фальшивых денежных знаков, а также  вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение».

     При возвращении в кассу неиспользованных подотчетных сумм в иностранной  валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача  может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи  в тенге запрещается.

     При поступлении валюты дебетуют субсчет 1011 «Денежные средства в кассе в валюте» и кредитуют следующие счета:

     1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - при поступлении валюты с валютного счета;

     1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

     6250 «Доходы от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;

     1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

     При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют  субсчет 1011 «Денежные средства в кассе в валюте» и дебетуют следующие счета:

     1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» - на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;

     1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - суммы валюты, сданные на валютный счет;

     7430 «Расходы по курсовой разнице» - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам [16].

     1.3 Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности

 

     Приказом  МФ РК утверждены «Правила ведения бухгалтерского учета», в котором в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предусматривается проведение инвентаризации денежных средств не реже одного раза в год [3].

     Инвентаризация  кассы проводится с полным полистным  пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков  строгой отчетности по видам с  указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и  проверкой других ценностей, находящихся  в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

     Денежная  наличность включается в акт по купюрам  и сумме. Заявления кассира о  наличии в кассе денежных средств  и других ценностей, не принадлежащих  данному субъекту, не принимаются.

     В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся  в кассе денежных средств сверяются  с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении  инвентаризацией недостачи или  излишков в акте указывается сумма [9].

     Для проведения инвентаризации создается  инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации.

     При инвентаризации кассы кассир, прежде всего, составляет на момент инвентаризации кассовый отчет и выводит по кассовой книге остаток денежных средств. Ревизор получает от кассира расписку о том, что все приходные и  расходные документы включены в  отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе  нет. После этого дважды производится пересчет денег, сначала кассиром, затем  - членом комиссии. После пересчета денег составляется акт инвентаризации.

     В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

     На  сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем  торговой организации на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

 

      Дебет счета: 1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам»

     Кредит  соответствующих счетов: 1010 «Наличность в кассе в тенге», 1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

     После принятия руководителем организации  решения о взыскании недостачи  денег с кассира дается следующая  бухгалтерская проводка: