Учет денежных средств в кассе предприятия

 

     Доход от реализации продукции в течение  анализируемых периодов возрастает за счет увеличения объемов оказываемых  услуг.. В 2010 году по сравнению с 2011 годом  доход от оказания услуг увеличился на 701103 тенге или на 145,67%..

     Основное  увеличение себестоимости реализованной  продукции произошло за счет роста  цен на закупаемое сырье и вспомогательные  материалы.

     Следует отметить, что темп прироста дохода от реализации продукции с уровнем 2010 года к 2011 году составляет 145,67 %, что  гораздо меньше темпа прироста себестоимости  оказанных услуг, который – 212,184 %, что приводит к низкому темпу прироста валовой прибыли предприятия 102,95 %.

     Одним из важных факторов увеличения объема реализованной продукции на предприятии  является обеспеченность их основными  средствами, более полное и эффективное  их использование.

     В результате списания устаревшего оборудования и начисления амортизации произошло уменьшение годовой стоимости основных средств.

     В 2011 году она составила 148806тенге, уменьшилась на 39569тенге  или на 78,99%.

     Показатель  фондоотдачи, характеризует отношение  стоимости  оказанных услуг к  годовой стоимости основных средств.  В связи с износом стоимость  основных средств уменьшилась, но, несмотря на это темпы прироста оказания услуг  велики. Вследствие в 2011 году фондоотдача составил 15,03 тенге, что по сравнению с 2010 годом больше на 184,41%.

     Предприятие считается рентабельным, если результатом  его деятельности стал доход. По данным таблицы  можно сказать, что предприятие  в 2010 и 2011 году является нерентабельным, т. к. результатом деятельности стал убыток.

     По  сравнению с 2010 годом прибыль уменьшилась на 64113тенге или на 51,68%. В данном случае это произошло из-за уменьшения заключаемых договоров по оказанию услуг, так как появилось значительное количество конкурентов на данном рынке.

     Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность предприятия ТОО «Этрэй Дизайн» за 2010-2011 годы можно сделать следующие выводы:

     - объемы оказываемых услуг, их  себестоимость с каждым годом  увеличиваются, что обусловлено  ростам спроса на данные услуги - с одной стороны, и увеличения  затрат на реализацию - с другой;

     - наблюдается повышение производительности труда в расчете на одного работающего, что связано с улучшением организации труда, механизацией и автоматизацией работы персонала;

     - в результате списания устаревшего оборудования и начисления амортизации произошло уменьшение годовой стоимости основных средств, но, несмотря на это фондоотдача увеличилась в связи с внедрение новой технологии работы.  
 

     2.2 Анализ состояния учета денежных средств в кассе предприятия ТОО «Этрэй Дизайн»    

     Бухгалтерский учет на предприятии ТОО «Этрэй Дизайн» производится с помощью компьютеризированной системы учета 1С:Бухгалтерия 8.1.

     Для организации учета денежных средств  на предприятии имеется касса. Так  как предприятие небольшое касса  не имеет изолированного помещения, но в наличии имеется несгораемый  металлический шкаф, который подлежит ежедневному опечатыванию.

     Ключи от металлического шкафа хранятся у  кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя предприятия.

     Материально ответственным лицом за ведение  учета денежных средств в кассе  в ТОО «Этрэй Дизайн» является кассир в обязанности которого входит:

     - проверка правильности оформления  приходных и расходных кассовых  ордеров, наличие и подлинность  подписей, приложений, перечисленных  в ордерах;

     - принятие или выдача денежных  средств;

     - регистрация кассовых операций  в кассовой книге;

     - сдача наличных денежных средств  в банк.

     Кассиру категорически запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. При необходимости временной  замены кассира исполнение его обязанностей по письменному приказу руководителя организации возлагается на другого  работника, с которого администрация, в свою очередь, берет письменное обязательство о полной материальной ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности по акту. В этом же порядке оформляется  увольнение кассира.

       Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия ограничен  лимитом, устанавливаемым банком  по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные  деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной  платы, пенсий, пособий, стипендий  в течении трех дней, включая  день получения денег в банке.

     Бухгалтерская служба ТОО «Этрэй Дизайн» осуществляет учет по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета денежных средств предназначен подраздел 1000 «Денежные средства», который включает следующие счета: 1010-1060.

     На  предприятии ТОО «Этрэй Дизайн» не имеется валютной кассы. Все расчеты наличными денежными средствами осуществляются в национальной валюте и соответственно отражаются в учете на счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

     В ТОО «Этрэй Дизайн» для осуществления расчетов с покупателями имеется контрольно-кассовая машина, на которую имеются:

     - техническая документация на  контрольно-кассовую машину с  гарантийным талоном;

     - договор на техническое обслуживание  контрольно-кассовой машины со  специализированной организацией;

     - карточка о постановке контрольно-кассовой  машины на учет в налоговом  органе;

     - книга учета наличных денег,  проведенных через контрольно- кассовую  машину с фискальной памятью.

     На  предприятии ТОО «Этрэй Дизайн» кассовые операции по приему наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1), который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанная главным бухгалтером и кассиром (Приложение А).

     Операции, связанные с выдачей наличных денег, оформляются расходным кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир ТОО требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания реквизитов в ордере. Получатель расписывается и указывает полученную сумму: тенге-прописью, тиын-цифрами. Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются (Приложение Б).

     Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год. Так как бухгалтерия ведется на компьютере, кассир распечатывает кассовую книгу за день и распечатку с первичными документами подшивает в папку. За месяц копии кассовых листов кассовой книги прошиваются и пломбируются печатью предприятия и заверяются главным бухгалтером и директором (Приложение В).

     Бухгалтер проверяет отчеты кассира и приложенные  к нему документы, проставляет номера корреспондирующих счетов.

     Таким образом, все первичные кассовые документы поступают в бухгалтерию  и служат основанием для ведения  синтетического бухгалтерского учета  движения денежных средств на активном счете 1010 «Денежные средства в кассе».

     Ежемесячно  выводится машинограмма по счету 1010: оборотно-сальдовая ведомость. Сальдо счета 1010 «Денежные средства в кассе» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными (Приложение Г).

     Рассмотрим  основные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ТОО «Этрэй Дизайн», а также по их выбытию (Таблица 2). 
 
 
 

     Таблица 2 

     Основные бухгалтерские проводки ТОО «Этрэй Дизайн» 

 

       Инвентаризация  денежных средств кассы предприятия  ТОО «Этрэй Дизайн» проводится редко. Последний раз была проведена 15.05.2010 г. при приемки на работу нового кассира. Для проведения инвентаризации кассы и пересчета имеющихся денежных средств была создана комиссия. В результате инвентаризации расхождений между данными учета и фактическим наличием денежных средств не выявлено (Приложение Д).

     В конце года на предприятии ТОО  «Этрэй Дизайн» составляется отчет о движении денег, который содержит информацию о поступлении и использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Основная цель отчета о движении денежных средств - обеспечение пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств ТОО «Этрэй Дизайн», представленный в Приложении Е, имеет следующую структуру:

     1. Денежные средства, полученные:

     от  операционной деятельности;

     от  инвестиционной деятельности;

     от  финансовой деятельности.

     2. Изменение денежных средств.

     3. Денежные средства на начало  года.

     4. Денежные средства на конец  года.

     Отчет о движении денежных средств составлен прямым методом, который подразумевает раскрытие основных видов денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определения, к какому виду деятельности она относится.

     При раскрытии движения денежных средств  от операционной деятельности прямым методом раскрываются операции, повлиявшие на движение денежных средств, связанные  с непосредственным их поступлением и выбытием, а также денежные операции. В случае если операций, однородных по экономическому содержанию, было несколько, то они обобщаются и показываются в отчете одной строкой.

     Согласно  Приложению Е, поступление денежных средств от операционной деятельности по ТОО «Этрэй Дизайн» было по следующим видам деятельности:

• получен доход от реализации продукции в сумме 21827987 тенге;
• получены прочие доходы (от реализации долгосрочных активов) в сумме 3504599 тенге.

     Выбытие денежных средств от операционной деятельности происходило в результате следующих  хозяйственных операций за отчетный период: