Учет денежных средств в кассе предприятия

     Дебет счета: 1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

     Кредит  счета:  1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей по  нерассмотренным актам».

     По  внесении в кассу денежной суммы  в погашение недостачи, согласно составленному приходному кассовому  ордеру, производится следующая бухгалтерская  запись:

     Дебет соответствующих счетов: 1010 «Наличность в кассе в тенге», 1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»

     Кредит  счета: 1250 «Задолженность работников и других лиц», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».             

     Излишки денежных средств, выявленные в кассе  при инвентаризации, приходуют на основании приходного кассового  ордера, и в учете делается следующая  запись:

     Дебет соответствующих счетов: 1010 «Наличность в кассе в тенге», 1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»

     Кредит  счета: 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности».

     На  основании «Акта инвентаризации наличия денежных средств» (ф. № Инв-15) результаты инвентаризации кассы записываются в журнале ордере №1 и ведомости к нему или в машинограмме отдельной строкой по аналитическому счету данного кассира. После этой записи остаток по указанному учетному регистру будет соответствовать фактическому остатку наличных денег в кассе.

     При погашении недостачи кассиром выписывается приходный кассовый ордер.

     Результаты  инвентаризации оформляют отдельным  «Актом инвентаризации наличия денежных средств» (схема 1). Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации.

     Акт составляется в двух экземплярах  и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.

     При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги; денежные документы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, и бухгалтерии).

      Инвентаризация кассы проводится в соответствии с правилами ведения кассовых  операций,  разработанными  и  утвержденными  руководителем хозяйствующего  субъекта. Инвентаризация  кассы  документов  и  бланков строгой  отчетности  (авиа  и  железнодорожные  билеты,  талоны  на  бензин  и др.),  как  правило,  проводится  внезапно,  с полным  полистным  пере  счетом денежной  наличности  и  проверкой  других  ценностей,  хранящихся  в  кассе, в  присутствии  кассира  и  главного  бухгалтера. До  начала  инвентаризации (при  наличии  нескольких  касс,  они  опечатываются) кассир должен составить на момент  инвентаризации  кассовый  отчет  и  вывести  по  кассовой  книге  остаток денежных  средств.  С кассира  берется  расписка  о том, что все приходные и расходные  документы  включены в отчет  и  что  не  оприходованных  и несписанных  сумм  в  кассе  не  имеется. После  пересчета  денег составляется акт инвентаризации  денежных  средств  в  кассе. Полученный  результат инвентаризации  сверяют  с  данными  бухгалтерского  учета  по  кассовой  книге. В акте  записываются  объяснения  кассира  о  выявленных  нарушениях  и резолюция  руководителя  субъекта о дальнейшем  решении  по  результатам  инвентаризации [15].

     При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор  о полной материальной ответственности  и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение  кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

     Таким образом, инвентаризация денежных средств  на предприятии должна проводится в  соответствии с законодательством  Республики Казахстан и учетной  политикой, разработанной на предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ТОО «Этрэй Дизайн»    

     2.1 Краткая характеристика предприятия и анализ основных технико-экономических показателей  за 2010-2011 годы 

     Товарищество  с ограниченной ответственностью «Этрэй Дизайн», (далее по тексту «Товарищество») создано и функционирует в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, Гражданским кодексом  РК, Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.2008г. и настоящим  Уставом. После государственной регистрации «Товарищества» его наименование является его фирменным наименованием. Срок действия «Товарищества» устанавливается до прекращения его деятельности в порядке, предусмотренном действующим законодательством и настоящим Уставом.

      «Товарищество»  является юридическим лицом, действует  на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости, имеет печать, штампы и бланки. От своего имени  заключает договоры, приобретает  права и несет обязанности, выступает  истцом и ответчиком в суде. «Товарищество» несет обязательство по обязательствам только в пределах своего имущества. Учредители (участники) «Товарищества» не отвечают по его обязательствам, а «Товарищество» не отвечает по обязательствам учредителя (участника). Государство не отвечает по долгам «Товарищество» не отвечает по долгам государства.

      Учредителямим «Товарищества» являются: Нистолий Евгения  Анатольевна, 10.05.1975 Г.р., уроженка Республики Казахстан, удостоверение №014018978 выдано  09.07.2003 г. МВД РК; Куянов Константин Борисович, 15.03.1978 Г.р., уроженец Республики Казахстан, удостоверение №0125184534 выдано 25.09.2003 г. МВД РК. Юридический адрес «Товарищества»: 150 000 Республика Казахстан, Северо-Казахстанская область, г. Петропавловск, ул. Мусрепова 8А-15.

      В отношениях с третьими лицами юридическое  лицо не вправе ссылаться на несоответствие своего фактического адреса, внесенному в единый государственный регистр  юридических лиц. При этом третьи лица вправе направлять юридическому лицу почтовую и иную корреспонденцию  как по адресу, внесенному в государственный  регистр, так и по фактическому адресу.

      Основной  целью деятельности «Товарищества» является получение дохода.

      Основной  вид деятельности организации: деятельность в области архитектуры, инженерная и техническая деятельность, связанная с гражданским строительством.

     Отношения между участником «Товарищества» и работниками, принимаемыми на работу по контракту, трудовому соглашению и другим основаниям, регулируются законодательством Республики Казахстан о труде.

      «Товарищество» вправе на основании договоров подряда привлекать для выполнения работ отдельных специалистов и временные творческие и рабочие коллективы. 

      Режим работы, продолжительность рабочего дня, рабочей недели, продолжительность  и порядок предоставления отпусков, организацию оплаты и стимулирования труда «Товарищество» определяет самостоятельно с учетом трудового законодательства Республики Казахстан.

      Работники подлежат обязательному медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению. «Товарищество» производит своевременное перечисление денег в соответствующие фонды, в порядке и размерах, устанавливаемых законодательством.

      Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью исполнительного  органа «Товарищества» может быть организована ревизионная комиссия.

      Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности «Товарищества», а также текущего состояния его  дел, «Товарищество» вправе привлекать независимого профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с его исполнительным органом  или участником (внешний аудит).

     Бухгалтерский учет в «Товариществе» ведется в соответствии со следующими нормативными документами:

• Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с учетом изменений и дополнений);
• Стандартами бухгалтерского учета (с учетом изменений и дополнений);
• Методическими рекомендациями к стандартам бухгалтерского учета;
• Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года № 185;
• Учетной политикой ТОО «Этрэй Дизайн»;
• Рабочим планом счетов ТОО «Этрэй Дизайн»;
• Методическими рекомендациями, инструкциями и другими нормативными актами по организации бухгалтерского учета.

     Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО «Этрэй Дизайн» является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении ТОО.

     Бухгалтерский учет ТОО ведется в соответствии с принципами:

     - начисления, при котором доходы  признаются, когда они заработаны (а не тогда, когда получено  возмещение), а расходы – когда  они понесены;

     - непрерывности деятельности, при  котором финансовая отчетность  составляется на основе допущения,  что компания действует, и будет  действовать в обозримом будущем.

     Основными качественными характеристиками финансовой отчетности ТОО являются понятность, уместность (существенность), надежность (правдивое представление, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота) и сопоставимость.

     Управлением предприятия занимается директор. Директор решает все вопросы деятельности «Товарищества», кроме тех, которые входят в исключительную компетенцию участника, нанимает и увольняет работников предприятия, издает приказы и распоряжения.

      Директор  несет ответственность за результаты деятельности предприятия, за ведение правил техники безопасности работниками, осуществляет профессиональное руководство деятельностью товарищества, решает иные вопросы «Товарищества»  в пределах своей компетенции и действующего законодательства.

     В штате предприятия числятся 15 человек: директор, гл. бухгалтер, кассир, начальник цеха, кладовщик, установщики и замерщик натяжных потолков.

     Основные технико–экономические показатели ТОО «Этрэй Дизайн» соответствуют показателям таблицы 1. 

     Таблица 1 

Основные  технико-экономические показатели деятельности ТОО «Этрэй Дизайн» за 2010 – 2011 гг