Учет денежных средств в кассе

    Остаток денежной наличности сверяется с  данными учета по кассовой книге. Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе колхоза, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, а именно: Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15.

    Результаты  инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения директора колхоза. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

    При смене материально ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию.

    Во  время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся.

    Не  допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

    При выявлении недостачи или излишка  средств в кассе организации  в акте указывается их сумма и  обстоятельства возникновения. Материально  ответственные лица должны дать объяснение причин излишков или недостач.

    Выявленная  недостача наличных денежных средств  взыскивается с материально ответственного лица – кассира организации.

    Выявленные  излишки наличных денег принимаются  к бухгалтерскому учету (приходуются  в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации (на счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

    Операция по отражению в бухгалтерском учете излишков наличных денег, выявленных при инвентаризации, в колхозе оформляется проводкой:

    Дт 50/1 Кт 91/1 – отражены излишки наличных денежных средств в кассе организации, выявленные при инвентаризации.

    Взыскание недостачи отражается по кредиту  счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

    Внесение  денежных средств кассиром в погашение  недостачи отражается по кредиту субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса».

    1. Отражена недостача наличных денежных средств в кассе колхоза, выявленная при инвентаризации: Дт 94 Кт 50/1;

    2. Недостача денежных средств отнесена на кассира: Дт 73/2 Кт 94э

    3. Кассиром в погашение недостачи внесены денежные средства в кассу организации: Дт 50/1 Кт 73/2.

    Ревизию кассы колхоза и соблюдение кассовой дисциплины также производят учредители организаций в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание они уделяют вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

    Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны для выполнения организациями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы и предложения 

    В основе хозяйственной деятельности предприятий, ее планирования лежат договорные отношения, самостоятельное формирование структуры производства, видов изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, объема производства, фондов и их использования и др. Государство по отношению к ним использует такие экономические рычаги и стимулы, как ценообразование, твердые налоговые ставки, проценты за кредит, прямые государственные инвестиции (долгосрочные вложения средств, кредитов). На добровольных началах возможно их участие в выполнении работ, предусмотренных государственным заказом.

    Для обеспечения четкого управления работой предприятий, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому указанные предприятия ведут бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и несут ответственность за ее достоверность.

    Переход к рыночной экономике потребует  от счетных работников более четкого, полного, своевременного и качественного отражения произведенных предприятием затрат (расходов), сумм полученных доходов (прибылей), расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, бюджетом и т.д. Анализ расходов, выявление внутренних резервов, предупреждение и пресечение случаев хищений и бесхозяйственности – вот основные задачи бухгалтера.

    Объектом  исследования в данной курсовой работе являлся колхоз «Мир» Бузулукского района. Данное предприятие небольшого размера, исходя из среднегодовой численности работников, которая на протяжении 3 лет оставалась неизменной. Валовая продукция за рассматриваемый период увеличилась на 32%, а товарная – на 10%, прежде всего за счет увеличения стоимости основных фондов на 64,7%. Среднегодовое поголовье КРС в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилось на 5,4% или на 25 голов за счет коров. Количество энергетических мощностей в 2010 году уменьшилось на 58 л.с. (0,4%) по сравнению с 2008 годом за счет списания четырех грузоперевозящих автомобилей. В целом предприятие имеет тенденцию роста.

    Наибольший  удельный вес в структуре товарной продукции занимает продукция животноводства – в среднем за три года на ее долю приходится 51%, в то время как на продукцию растениеводства приходится 47,8%, на продукцию прочих отраслей – 1,2%. В структуре растениеводческой продукции наибольший удельный вес занимают зерновые – 20,6%. В животноводстве 35% общей выручки предприятия составляет производство молока.

    Произошло увеличение стоимости валовой продукции на 13190 тыс. руб. или на 32,5%, в том числе в расчете на 100 га с.х. угодий – на 20,5%, на одного работника, занятого в с.х. производстве – на 32,5%. Выручка от продаж в 2010 году составила 43540 тыс. руб., что на 3859 тыс. руб. или 9,7% больше, чем в 2008 году. Увеличилась себестоимость реализованной продукции на 9317 тыс. руб. (31,4%), что значительно повлияло на уменьшение прибыли от продаж (на 54,4%) и чистой прибыли (на 81,6%). Уровень рентабельности за анализируемый период существенно снизился. Колхоз в 2010 году получал 10,5% прибыли с рубля продаж, что на 58,5% меньше чем в 2008 году. Рентабельность производственно-хозяйственной деятельности (окупаемость затрат) в 2010 году составила 11,8%, т.е. колхоз получил 11,8% прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Данный показатель в 2010 году по сравнению с 2008 годом снизился на 65,2%, это было связано с ростом себестоимости продаваемой продукции.

    Денежные  средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

    Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем приобрести колхозу усовершенствованные компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет.

    В результате анализа состояния учета  и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в колхозе «Мир» выявлены следующие недостатки:

    1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство.

    2. Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.

    3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

    4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года.

    5. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

    6. Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

    Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

    Колхозу «Мир» предлагается для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля.

    Для выполнения поставленной задачи следует  ежемесячно проводить внутренний аудит  кассовых операций. Внутренний аудит будет должен из 3-х частей.

    Первая  часть работы будет направлена на проверку, отслеживающую сохранность  наличных денежных средств:

    - проверка помещения кассы, состояние  печатей на сейфе;

    - контроль за опечатыванием сейфа  и помещения кассы;

    - контроль за обеспечением сохранности  денег при их доставке в  банк (сдача наличности при превышении, установленного лимита);

    - проверка состояния предупредительной  сигнализации и средств противопожарной безопасности.

    Вторая  часть внутреннего аудита направлена на аудирование учета денежных средств.

    - инвентаризация кассы (ценные  бумаги, денежные средства);

    - проверка порядка регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров;

    - проверка соблюдения кассовой  дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций;

    - проверка полноты и своевременности  оприходования в кассу наличных денег:

    а) полученных из банка 

    б) за реализованную продукцию, услуги и работы.

    Третья  часть – контроль за целевым использованием денежных средств:

    - проверка использования полученных  из банка наличных денег по  целевому назначению;

    - проверка своевременности и полноты  взноса в банк выручки;

    - проверка достоверности выписок  банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам;

    - проверка законности и целесообразности  расходования средств подотчетными лицами;

    - проверка состояния учета расчетов  по претензиям и возмещению  материального ущерба, погашения этой задолженности.

    Внутренний  аудит следует проводить ежемесячно.

    Данная  программа позволит усилить контрольные  функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

    Отличительными  чертами операций по учету денежных средств являются их исключительная трудоемкость, стандартность выполняемых операций, а также абсолютная безошибочность вычислительных операций. Таким образом, в колхозе «Мир» имеются все предпосылки для автоматизации этих операций.

    В настоящее время на данном предприятии применяется программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Колхозу «Мир» рекомендуется применение «1С: Бухгалтерия 8.2», т.к. в нем имеется больше возможностей по ведению всего учета на предприятии. Данный программный продукт создан на технологической платформе нового поколения «1С: Предприятие 8.0», обеспечивающей высокую гибкость и настраиваемость, масштабируемость, производительность и эргономичность прикладных решений. В программе предусмотрен высокий уровень автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета, а также подготовки обязательной (регламентированной) отчетности.

    В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается использование нескольких типов цен. Например: «Оптовая», «Мелкооптовая», «Розничная», «Закупочная» и т.п. Это упрощает отражение операций поступления и реализации.

    Реализован  учет движения наличных и безналичных  денежных средств. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных  и расходных кассовых ордеров. Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами, внесение наличных на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату. На основании кассовых документов формируется кассовая книга установленного образца. Реализован механизм обмена информацией с программами типа «Клиент-банк».