Учет денежных средств на специальных счеах банка

2. УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ  СЧЕТАХ БАНКА

2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА  И НАЗНАЧЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТОВ  В БАНКЕ

Организации, помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, могут хранить их на других счетах в банках, которые используются для целевого назначения. Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документов (кроме векселей) на текущих, особых, специальных, депозитных счетах, по целевому финансированию (в той их части, которая подлежит обособленному хранению) открывается счет 55 «Специальные счета в банках», к нему открываются соответствующие субсчета. Они могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте.

Счет 55 является активным, балансовым, денежным. Сальдо дебетовое. Остаток средств на субсчетах  свидетельствует о суммах, не израсходованных  по целевому назначению. По дебету счета учитывается остаток денежных средств на специальных счетах в банке и их поступление, а по кредиту — списание (расходование). Ежемесячно на всех аналитических счетах выводятся обороты и сальдо, которое может быть только дебетовым.

Для открытия специального счета в  банк предоставляются:

1. Заявление об открытии;
2. Справка о постановке на учет в налоговой инспекции;
3. Копии учредительных документов;
4. Карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера;

Для учета наличия и движения денежных средств на специальных счетах Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 «Специальные счета в  банках» могут быть открыты субсчета:

• 55-1 «Аккредитивы»;
• 55-2 «Чековые книжки»;
• 55-3 «Депозитные счета» и др.

При всех формах учета синтетический учет ведется в Главной книге в  обобщенном виде (без подразделений  по субсчетам), аналитический учет при  мемориально-ордерной форме осуществляется в контокоррентной книге, а при  журнально-ордерной форме — в  журнале-ордере № 3 и ведомости № 25.

В журнале-ордере № 3 записи производятся по кредитовой стороне счета 55 “Специальные счета  в банках” в дебет других счетов. В ведомости записи производятся по дебету счета 55 “Специальные счета  в банках” с кредита других счетов. Записи производятся в течение  месяца на основании выписок банка. [3, с. 569]

Зачисление  денежных средств на специальные  счета отражается следующей бухгалтерской  записью: Д-т 55 «Специальные счета в банках» К-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 55 «Специальные счета в банках»

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются записью:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 55 «Специальные счета в банках»

Таблица 1 - Основные проводки по счету 55 «Специальные счета в банках»