Учет денежных документов и переводов в пути

бедствиями:

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 50 «Касса»

7) Выданы  из кассы суммы единовременной  помощи работникам и другие  выплаты: 

      Дебет 88 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)» Кредит 50

8)  Погашена  задолженность по кредитам и  заемным обязательствам наличными:

           Дебет 90 «Краткосрочные кредиты  банков»,92 «Долгосрочные  кредиты

банков»,93  «Кредиты  банков  для  работников»,94  «Краткосрочные  займы»,95

«Долгосрочные займы» Кредит 50 «Касса»

9)  Оплачены  из кассы  расходы,  осуществляемые  за  счет  средств  целевого

   назначения:

       Дебет 96 «Целевые финансирование  и поступления» Кредит 50 «Касса».

    Отражение  инвентаризации  денежных  средств   оформляются   следующими

бухгалтерскими  проводками:

1)Обнаружены  излишки денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 80 «Прибыли и  убытки»

2)  Обнаруженные  в  результате  инвентаризации  недостачи  взыскиваются   с

кассиров:

             Списание недостающих денег в  кассе:

   Дебет  счета 84 «Недостач и потерь  от порчи ценностей» Кредит  счета 50

                Предъявление иска кассиру:

Дебет счета 73 «Расчетов  с  персоналом  по  прочим  операциям»  (субсчет  3

«Расчетов по возмещению материального ущерба») Кредит счета 84

3) По мере  взноса кассира в возмещении  недостач делаются записи:

 Дебет  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов  с  персоналом

по  оплате  труда»  Кредит  счета  73  «Расчетов  с  персоналом  по   прочим

операциям».

                    2. Учет операций по расчетному  счету

             2.1. Порядок открытия и оформления  расчетного счета

   Банк  хранит  денежные  средства  предприятий   на  их  счетах,  зачисляет

поступающие на эти счета суммы, выполняет  распоряжения  предприятий  об  их

перечислении и выдаче со счетов и о проведении других  банковских  операций,

предусмотренных банковскими правилами и договором.  Формы расчетов  между

плательщиком  и  получателем  средств  определяются  договором  (соглашением,

отдельными  договоренностями).

   Это  способствует ускорению денежного  оборота,  предотвращению  инфляции,

эффективному  осуществлению  кредитных,  расчетных  и   кассовых   операций,

обеспечению сохранности денежных средств.

   Расчетные   счета  открываются  предприятиями,  являющимися  юридическими

лицами и  имеющими самостоятельный баланс. Расчетный  счет  является  основным

счетом предприятия, через  который  проводятся  все  денежные  операции  без

ограничения их перечня. В соответствии с Указом Президента РФ  от  21  марта

1995г.  №291   количество   расчетных   счетов,   которое   необходимо   для

осуществления расчетов определяется самим предприятием.

   Порядок  открытия расчетного счета, совершения  и оформления  операций  по

нему определяется Центральным Банком РФ.

   Для  открытия счета в банк представляются  следующие документы:

   1) Заявление  на открытие счета (Приложение 5);

Заявление  подписывается  руководителем  и  главным  бухгалтером   владельца

счета.  Если  в  штате  нет   должности   главного   бухгалтера,   заявление

подписывается только руководителем.

   2) Копия  свидетельства о государственной  регистрации предприятия;

   3) Копия  надлежаще утвержденного устава  предприятия;

   4) Документ  о законности открытия  предприятия  (нотариально  заверенное

решением  учредителей);

   5) Справка  налоговой инспекции о постановке  на налоговый учет;

   6) Карточка  с образцами подписей и оттиска  печати (нотариально заверена)

Карточка  с образцами подписей и оттиска  печати  подписывается  руководителем

и главным  бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если  в  штате

предприятия нет должности главного  бухгалтера,  то  карточка  подписывается

только руководителем.

   Банк  вправе открывать расчетный и  иные  счета  организациям  только  при

предъявлении  этими организациями документа,  подтверждающего  постановку  на

учет в  органе налоговой службы, а физическим лицам – предпринимателям –  при

представлении     информации     об     их     идентификационных     номерах

налогоплательщиков.

   Сообщения  об открытии или закрытии счетов  кредитная организация  обязана

передать  в орган налоговой службы не позднее  трех дней,  следующих  за  днем

соответствующего  открытия или закрытия таких счетов.

   Каждому  открытому счету присваивается  номер, о чем  делается  отметка   в

уставе предприятия,  заверенная  печатью банка.  Этот  номер в дальнейшем

указывается во всех документах, связанных с  движением  денежных  средств  на

расчетном счете.

   При   возникновении  изменений   в  названии  предприятия,  характере   его

уставной  деятельности, состава распорядителей расчетным счетом  в  указанную

документацию  вносятся  соответствующие  изменения,  а   при   реорганизации

предприятия (разделении, слиянии и т.д.) – предоставляются новые документы. 

   Банковское  расчетно-кассовое обслуживание  предприятия осуществляется  по

договору  между предприятием и учреждением  банка,  в  котором  оговариваются

стоимость банковских услуг  предприятию,  размер  начисляемых  процентов  за

хранение  денежных средств и другие обязательства  сторон.

   Операции  по расчетному счету, как правило,  осуществляются  на  основании

письменных   распоряжений   владельцев   счета,   оформляемых   специальными

банковскими документами: внесение наличных денег  – по объявлениям о  взносе;

получение  наличных  денег  с  расчетного  счета  –   по   денежным   чекам;

перечисление   денег   –   по   платежным   поручениям,   расчетным   чекам,

аккредитивам, платежным требованиям. 

             2.1.1. Основания списания денежных  средств со счета

   Списание  денежных  средств  со  счета   производится  в  соответствии  со

статьей 855 Гражданского  кодекса  РФ  часть  вторая  (в  ред.  Федерального

закона от 24.10.97 № 133-ФЗ).

   Очередность  списания денежных средств со  счета.

   При  наличии на счете денежных  средств,  сумма  которых   достаточна  для

удовлетворения  всех  требований,  предъявленных  к  счету,  списание   этих

средств со счета осуществляется в порядке  поступления  распоряжений  клиента

и других документов на списание  (календарная  очередность),  если  иное  не

предусмотрено законом.

   При  недостаточности денежных средств  на счете  для  удовлетворения  всех

предъявленных к нему требований списание денежных средств  осуществляется  в

следующей очередности:

   в  первую очередь осуществляется  списание по  исполнительным  документам,

предусматривающим перечисление или выдачу  денежных  средств со  счета для

удовлетворения  требований  о  возмещении  вреда,   причиненного   жизни   и

здоровью, а  также требований о взыскании  алиментов;

   во  вторую очередь производится  списание  по  исполнительным  документам,

предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов  по

выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими  по  трудовому

договору, в  том числе по контракту, по выплате  вознаграждений по  авторскому

договору;

   в   третью  очередь  производится  списание  по   платежным   документам,

предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов  по

оплате труда  с лицами, работающими  по  трудовому  договору  (контракту),  а

также по отчислениям  в Пенсионный  фонд  РФ,  Фонд  социального  страхования

РФ, Государственный  фонд  занятости  населения  РФ  и  фонды  обязательного

медицинского  страхования;

   в  четвертую  очередь  производится  списание  по  платежным  документам,

предусматривающим платежи в бюджет  и внебюджетные  фонды,  отчисления  в

которые не предусмотрены в третьей очереди;

   в  пятую очередь  производится  списание  по  исполнительным  документам,

предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

   в  шестую очередь производится  списание по другим платежным  документам  в

порядке календарной очередности.

   Списание  средств со счета по требованиям,  относящимся к  одной  очереди,

производится  в порядке календарной очередности  поступления документов. 
 
 

                2.2. Порядок оформления расчетных  документов

   Расчетные  документы  должны  соответствовать   требованиям  установленных

стандартов  и содержать:

   1) наименование  расчетного документа;

   2) номер  расчетного документа, число,  месяц, год его  выписки.  Число  –

указывается  цифрами,  месяц  —  прописью,  год  —  цифрами.  На   расчетных

документах, заполняемых на вычислительных машинах,  допускается обозначение

месяца цифрами;

   3) номер  банка плательщика;  наименование  банка  плательщика  вместе  с

наименованием банка плательщика в тексте документа  может быть  поставлено  и

его фирменное  обозначение;

   4) наименование  плательщика, номер его счета  в банке;

   5)  наименование  получателя  средств,  номер   его   счета   в   банке;