Учет денежных документов и переводов в пути

   При  подсчете фактического наличия  денежных знаков и других  ценностей   в

кассе  принимаются  к  учету  наличные  деньги,  ценные  бумаги  и  денежные

документы (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные  марки,

путевки в  дома отдыха и санатории, авиабилеты я др.). Проверка  фактического

наличия бланков  ценных бумаг и других бланков  документов строгой  отчетности

производится  по  видам  бланков  (например,  по  акциям:   именные   и   на

предъявителя,  привилегированные  в обыкновенные),  с учетом  начальных и

конечных  номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту  хранения  и

материально-ответственным  лицам.

   Кроме  того, Порядком ведения кассовых  операций  предусмотрены  внезапные

ревизии  кассы.  Они  проводятся  в   сроки,   установленные   руководителем

предприятия, а также при смене кассиров  на  каждом  предприятии,  с  полным

полистным пересчетом  денежной  наличности  и  проверкой  других  ценностей,

находящихся в кассе.  Остаток денежной  наличности  в кассе сверяется с

данными учета  по кассовой книге. Для  производства  ревизии  кассы  приказом

руководителя  предприятия  назначается  комиссия.  Результаты  инвентаризации

оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении  ревизией  недостачи  или

излишка ценностей  в кассе в  акте  указывается  их  сумма  и  обстоятельства

возникновения   (для   этого   кассир   представляет   комиссии   письменное

объяснение).

   Примерная  форма  акта  ревизии  наличия   денежных  средств  приведена   в

приложении к Порядку. В условиях автоматизированного ведения кассовой  книги

должна  производиться  проверка  правильности  работы  программных   средств

обработки   кассовых  документов.  Акт  инвентаризации  составляется  в  2-х

экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

   Отдельные  проверки кассовых операций и  наличия  денежных  средств   могут

производится:

   1) учредителями  предприятий, вышестоящими  организациями  (в  случае  их

наличия),  а  также  аудиторами  (аудиторскими  фирмами)  в  соответствии  с

заключенными  договорами. При производстве документальных ревизий и  проверок

на  предприятиях  они  производят  ревизию  кассы  и  проверяют   соблюдение

кассовой  дисциплины;

   2)  учреждениями  банков,  которые   обязаны   систематически   проверять

соблюдение  предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций;

   3) в  бюджетных организациях — соответствующими  финансовыми органами;

    4) органами внутренних дел в   пределах  своей  компетенции   —  проверки

технической укрепленности  касс  и кассовых  пунктов,  обеспечения условий

сохранности денег и ценностей на предприятиях. 
 
 

                  1.3. Синтетический учет кассовых  операций

   Для  учета кассовых операций Планом  счетов используется активный  счет  50

«Касса».

   Счет 50 «Касса»  предназначен  для   обобщения  информации  о   наличии  и

движении денежных средств в кассе предприятия.

   По  дебету счета 50 «Касса» отражается  поступление  денежных  средств   в

кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие  (выплата)

денежных  средств из кассы предприятия.

   Кассовые  операции записываются по кредиту  счета 50 «Касса» и  отражаются

в журнале-ордере №1. Основанием  для  заполнения  журнала-ордера  №1  служат

отчеты кассира.

   При  необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету  50  могут

быть  открыты  субсчета  «Касса  предприятия»  и  «Операционная  касса».  На

субсчете  «Операционная  касса»  учитывается  наличие  и  движение  денежных

средств в кассах товарных контор (пристаней)  и  эксплуатационных  участков,

остановочных  пунктов, речных переправ, судов,  билетных  и  багажных  кассах

портов (пристаней), вокзалов,  кассах  хранения  билетов,  кассах  отделений

связи и  т.п.

   В  кассе может храниться не только  отечественная  валюта,  но  и  валюта

других стран (т.е. иностранная валюта).

   Когда  в разрешенных  законодательством   случаях  предприятие  производит

кассовые  операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны  быть  открыты

соответствующие  субсчета  для   обособленного   учета   движения   наличной

иностранной валюты.

   Денежные  средства в иностранной валюте  и операции с ними  учитываются   в

рублях.

Поступление наличных денег  в  кассу  отражаются  следующими  бухгалтерскими

проводками:

   1) Получены  наличные деньги со счетов  в банках:

      Дебет 50 «Касса»

   Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет», 55 «Специальные  счета   в

банках»

   2) Поступления  наличных денег от реализация продукции, основных  средств,

      прочих активов:

    Дебет 50  «Касса» Кредит  46  «Реализация  продукции»,47  «Реализация   и

прочее выбытие  основных средств»,48 «реализация прочих активов»

   3) Возврат  в кассу  ранее  выданных  авансов,  излишне  выплаченных   сумм

      заработной платы, неизрасходованных  подотчетных сумм:

         Дебет 50 Кредит 61 «Расчеты по авансам   выданным»,  70  «Расчеты  с

персоналом  по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

   4) Поступления  наличных денег в погашение  задолженности по  материальному

      ущербу и очередным платежам  работников, по вкладам в уставный  капитал

      предприятия и т.д.:

        Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с   персоналом  по  прочим  операциям»,75

«Расчеты  с учредителями», 76 «Расчеты »

   5)  Получены наличные  деньги  от  дочерних  (зависимыми)  организации и

      подразделений организации:

           Дебет  50  Кредит  78  «Расчеты  с  дочерними   предприятиями»,79

«Внутрихозяйственные  расчеты»

   6) Поступление   в кассу  процентов  по  векселям,  дивидендов  по  ценным

      бумагам, доходов от долевого  участия в других организациях:  Дебет  50

      Кредит 80 «Прибыли и убытки»

   7) Получены  наличными краткосрочные и долгосрочные  кредиты банков:

         Дебет 50 «Касса»  Кредит  90  «Краткосрочные  кредиты  банков»,  92

«Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников»

   8) Поступления   наличных  денег  от  заимодавцев   по  предоставленным им

      краткосрочным и долгосрочным  кредитам и другим привлеченным  средствам,

      а также целевого финансирования:

      Дебет 50 «Касса» Кредит 94  «Краткосрочные  займы»,  95  «Долгосрочные

займы», 96 «Целевые финансирование и поступления».

   Выбытие  наличных денег оформляются следующими  бухгалтерскими проводками:

   1) Оплачены  из кассы расходы по  приобретению  оборудования,  требующего

      монтажа, объектов основных средств,  материалов, МБП, товаров, а также

      расходы основных  и  вспомогательных   цехов  общепроизводственного  и

      общехозяйственного назначения, обслуживающих  производств и  хозяйств,

      будущих периодов, коммерческие  расходы, затраты на реализации  готовой

      продукции, основных средств,  прочих активов:

  Дебет  07  «Оборудование  к  установке»,  08  «Капитальные  вложения»,  10

«Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,  41  «Товары»,

20  «Основное   производство»,   23   «Вспомогательное   производство»,   25

«Общепроизводственный   расходы»,   26   «Общехозяйственные   расходы»,   29

«Обслуживающие  производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов»,  43

«Коммерческие расходы», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация  и  прочее

выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Кредит 50

   2) Сданы  в  кассу  денежные  средства  для  зачисления  на  расчетный  и

      валютный счета:

    Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный  счет» Кредит 50 «Касса»

   3) Оплачены  наличными краткосрочные и долгосрочные  финансовые  вложения,

      задолженность  поставщикам   и  по   авансам   полученным,   различным

      внебюджетным фондам, бюджету, по  отчислениям в социальные фонды:

          Дебет  58  «Краткосрочные  финансовые  вложения»,06  «Долгосрочные

финансовые  вложения»,  60  «Расчеты  с  поставщиками   и   подрядчиками»,64

«Расчеты  по  авансам  выданным»,67  «Расчеты  по  внебюджетным   фондам»,68

«Расчеты  с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и  обеспечению»

Кредит 50 «Касса»

   4)  Выданы  из  кассы  заработная  плата,   подотчетные   суммы,   займы

      работникам, начисленные  дивиденды   сторонним  работникам,  суммы   по

      исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты  с  подотчетными

лицами»,73  «Расчеты  с  персоналом  по  прочим  операциям»,75  «Расчеты   с

учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

5) Выданы  из кассы наличные средства  дочерним организациям и  подразделениям

организации:   Дебет   78    «Расчеты    в    дочерними    предприятиями»,79

«Внутрихозяйственные  расчеты» Кредит 50 «Касса»

6) Оплачены  из  кассы  некомпенсируемые  расходы,  связанные  со  стихийными