Теоретические основы бухгалтерского учета

• Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в  учете в соответствии с их экономической  сущностью, а не с юридической  формой;

• Активы принимаются к  учету по их первоначальной стоимости,  в дальнейшем активы Банка переоцениваются  по текущей (справедливой) стоимости  либо путем создания резервов на возможные  потери.  Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях  обеспечения контроля за полнотой и  своевременностью их исполнения.  Результаты переоценки отражаются в балансе  с применением контрсчетов,  предназначенных  для    отражения результатов  изменений первоначальной стоимости  активов в результате изменения  текущей  (справедливой)  стоимости,  создания резервов при наличии рисков возможных потерь,  а также  начисления амортизации в процессе эксплуатации;

• Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

• Открытость, доступность  и достоверность отчетности.

1.4.  В целях обеспечения  деятельности в соответствии  с требованиями банковского законодательства  Банк разрабатывает внутренние  документы по вопросам бухгалтерского  учета  отдельных видов операций, которые позволяют осуществлять  более детальный (чем это предусмотрено  нормативными актами Банка России)  учет и проводить более эффективный  финансовый анализ.  Указанные  внутрибанковские документы являются  составной частью Учетной политики  Банка.  Основные принципы отражения  операций с ценными бумагами  в бухгалтерском учете Банка  отражены в Приложении № 1  к Учетной политике Банка. 

1.5.  Разработка и утверждение  внутрибанковских документов,  определяющих  методологию учетных процедур,  работа с которыми в недостаточной  степени регламентирована указаниями  Банка России,  производятся Управлением  методологии бухгалтерского учета  и последующего контроля Финансового  департамента. 

1.6.  Отчетным годом  является календарный год с  01  января по 31  декабря включительно.

1.7.  Годовая бухгалтерская  отчетность о результатах деятельности  Банка   является открытой для  публикации.

1.8.  В целях эффективного  проведения внешнего аудита,  в соответствии со ст. 42  Федерального  закона Российской Федерации  «О банках и банковской деятельности»,  Банк организует проведение аудиторской  проверки деятельности Банка  не реже одного раза в год,   с подтверждением  финансовой  отчетности аудиторской компанией.

1.9.  Изменения в Учётной  политике Банка возможны при  изменении   законодательства  Российской Федерации или системы  нормативного регулирования бухгалтерского  учёта в кредитных организациях,  в случаях разработки Банком  новых способов ведения бухгалтерского  учёта, а также в случае существенного  изменения условий его  деятельности. 

 

2.2. Организация бухгалтерского учета

2.1.  Ответственность за  организацию бухгалтерского учета  и соблюдение законодательства  при совершении банковских и  хозяйственных операций несёт  Президент -  Председатель Правления  Банка. 

2.2. Главный бухгалтер,  заместитель директора Финансового  департамента Банка несёт ответственность  за формирование Учётной политики  Банка,  разработку методологии. 

2.3.  Главный бухгалтер,  заместитель директора Финансового  департамента Банка обеспечивает  соответствие учета совершаемых  банковских и хозяйственных операций  законодательству Российской Федерации,  нормативным актам Банка России,  контроль за движением имущества  и выполнением обязательств.

2.4.  Требования главного  бухгалтера,  заместителя директора  Финансового департамента Банка/главного  бухгалтера  (филиала)  по документальному  оформлению операций и представлению  в подразделения Банка, выполняющие  бухгалтерские операции,  необходимых  документов и сведений обязательны  для всех работников Банка  (филиала).

2.5.  Без подписи главного  бухгалтера,  заместителя директора  Финансового департамента Банка  или уполномоченных им должностных  лиц денежные и расчетные документы,  финансовые и кредитные обязательства,  оформленные документально,  считаются  недействительными и не должны  приниматься к исполнению.

2.6.  В случае разногласий  между Президентом -  Председателем  Правления Банка и главным  бухгалтером,  заместителем директора  Финансового департамента Банка  по совершению отдельных операций  документы по ним могут быть  приняты к исполнению с письменного  распоряжения Президента - Председателя  Правления Банка, который несёт  всю полноту ответственности  за последствия совершения таких  операций. 

2.7.  Учет осуществляется  согласно утвержденному Рабочему  плану счетов бухгалтерского  учета Головного офиса и филиалов  Банка. 

2.8.  При открытии,  ведении  и закрытии счетов клиентов  как в рублях,  так и в  иностранной валюте ВТБ 24 (ЗАО)  руководствуется нормативными документами  Банка России.  Порядок открытия,  ведения счетов,  хранения юридических  дел определен внутренним документооборотом   и типовыми договорами, которые  могут меняться в связи с  изменением законодательства    или по соглашению сторон,  и внутренними документами Банка.

2.9.  Процесс осуществления  расчетов с филиалами Банка  определяется нормативным документом,  регламентирующим порядок расчетов  между Головным офисом и филиалами  Банка. 

2.10. Филиалы имеют отдельный  баланс и имеют право открывать  отдельный субсчет в соответствующем  территориальном учреждении Банка  России.

2.11.   В ежедневном  балансе Банка отражаются все  операции,  совершенные за операционный  день,  представляющий собой операционно-учетный  цикл за соответствующую календарную  дату,  в течение которого все  совершенные операции оформляются  и отражаются в бухгалтерском  учете по балансовым и внебалансовым  счетам с составлением ежедневного  баланса. Продолжительность операционного дня (времени), в том числе объявление операционными днями выходных и праздничных дней, регламентируется

Приказом Президента-Председателя Правления.  Банковские операции,  совершённые в послеоперационное  время, отражаются в бухгалтерском  учёте на следующий операционный день.

Операции,  совершенные  в выходные дни,  под которыми понимаются установленные федеральными законами выходные и нерабочие праздничные  дни  (за исключением операций, совершенных 01 – 03 января), Банк отражает в бухгалтерском  учете как отдельные операционные дни с составлением регистров  бухгалтерского учета,  в том числе  ежедневного баланса и формированием  документов дня за соответствующую  календарную дату.  

Закрытие операционного  дня осуществляется в соответствии с внутрибанковскими документами.

3 Правила документооборота и технология обработки учетной документации.

3.1. Формируемые в процессе деятельности Банка учетные документы подлежат хранению в соответствии с внутрибанковскими правилами,  регламентирующими документооборот,  а также требованиями раздела 4 «Хранение документов» части III  Положения № 302-П в течение сроков,  указанных в «Перечне типовых управленческих архивных документов,  образующихся в процессе деятельности государственных органов,  органов местного самоуправления и организаций,  с указанием сроков хранения»,  утвержденном Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25 августа 2010  года № 558.

3.2. При небольшом ежедневном объёме документов, помещаемых в разные сшивы (папки), допускается формирование этих сшивов за определенный период (декада, месяц) с обязательным выведением итогов за каждый день в справке о бухгалтерских документах,  подшиваемой вместе с документами. 

3.3. Для отражения банковских операций и формирования баланса Банка используется информационная банковская система АБС «БИСквит».

3.4. Аналитический учет некоторых операций может осуществляться в отдельных программах с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами, в том числе:

-  совершаемых с использованием  банковских карт;

-   по вкладам и  банковским счетам физических  лиц,  использующих систему

«Телебанк»;

- по операциям платежей  физических лиц в адрес юридических  лиц; 

- по операциям расчетов  с работниками по оплате труда; 

-  по операциям денежных  переводов без открытия счета,  в том числе по системам   «Western Union», «Анелик», «ВТБ24-Спринт» 

3.5. Формы первичных учетных документов, применяемые для оформления операций,  включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности,  по которым не предусмотрены в альбомах Росстата типовые формы первичных учетных документов,  утверждаются Приказами (распоряжениями)  по Банку в качестве приложений к нормативным банковским документам.

3.6 Лицевые счета работников   по заработной плате и налоговые регистры по НДФЛ за прошедший календарный год хранятся в электронном виде и распечатываются по мере необходимости.

3.7. Документы по отражению событий после отчетной даты (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой «СПОД». 

В Головном офисе ежедневно  формируется ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты (Приложение №13 к Положению  №302-П).  Первый экземпляр   документов  СПОД подшивается в документы  дня,  второй экземпляр документов   вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты  (Приложение   № 13)   помещается в отдельный сшив  «Годовой отчет за ________  год».  В этот же сшив помещаются   сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты  (Приложение 14 к Положению 302-П)  с учетом СПОД филиалов;   регистры  (документы)  синтетического учета,  являющиеся основой для составления годового отчета: баланс на 1 января (по форме Приложения № 9 к Положению № 302-П),  оборотная ведомость по счетам за отчетный год  (по форме Приложения № 8  к Положению № 302-П),  отчет о прибылях и убытках  (по форме Приложения № 4  к Положению № 302-П). Сшив формируется и хранится в Головном офисе Банка.