Технология проведения операций с использованием банковских карт

Наиболее оптимальным является выпуск карт по единым или хотя бы похожим правилам, так как технологии разных платежных систем должны быть совместимы. Совместимость достигается за счет следования определенным стандартам.

Существуют международные стандарты, определяющие практически все свойства карт, начиная от физических свойств пластика, размеров карты и заканчивая содержанием информации, размещаемой на карте тем или иным способом.

Пластиковая карточка представляет собой пластину стандартных размеров (85.6 мм, 53.9 мм, 0.76мм), изготовленную из специальной, устойчивой к механическим и термическим воздействиям , пластмассы.

По принципам организации взаимоотношений между эмитентом и держателем расчетно-кассового инструмента карты могут подразделяться на следующие функциональные виды:

• Карты с функцией выдачи наличных, позволяющие их держателю снимать деньги через автомат для выдачи наличных или класть наличные деньги на счет.
• Карты с дебетовой функцией, позволяющие их держателю напрямую оплачивать свои покупки денежными средствами со своего счета в принимающей депозиты организации (может сочетаться с другой функцией, например наличной карты или карты гарантии чека).

Кроме этого, существуют карты с функцией отложенного дебета, дающие возможность их пользователям дебетовать свой счет в пределах установленного лимита.

Карты с кредитной функцией - при их использовании предполагается, что держателю предоставлена кредитная линия. Они дают возможность совершать покупки и (или) снимать наличность в пределах установленного лимита; предоставленный кредит может быть оплачен полностью по окончании определенного периода или частично, при этом остаток рассматривается как расширенный кредит. С суммы любого расширенного кредита взимаются проценты, и иногда с держателя взимается годовой сбор.

Кредитная линия - разновидность предоставления кредита, т.е. кредит, открытый на определенный период, в течение которого средства предоставляются заемщику по первому требованию, но в рамках общего лимита.

       Карты с функцией «электронных денег» - пополняемые многоцелевые предоплаченные карты, которые могут использоваться  в национальном или международном масштабе, но иногда могут ограничиваться пределами определенного региона.

Предоплаченная карта - карта, в которой хранится стоимость и которую держатель заранее оплатил эмитенту

Торговые карты - карты, выпускаемые небанковскими организациями для использования в определенных розничных торговых точках. Могут функционировать как карты с дебетовой функцией, функцией отложенного дебета и кредитной функцией.

Виды деятельности, связанные с расчетами и использованием банковских карт, начинаются с заключения соответствующих договоров. В договорах отражаются ответственность исполнителей и заказчиков, порядок и сроки выполнения работ и услуг.

Заключение и последующее исполнение каждого договора является основанием для возникновения других видов документов, например таких, как:

• акты приема-передачи оборудования (при покупке устройств пунктов приема банковских карт);
• карточки с образцами подписей и другая информация, необходимая для идентификации клиентов (при открытии банковского счета) и для ведения досье клиентов;
• выписки банковского счета (при ведении банковского счета);
• счета-фактуры, платежные инструкции (при осуществлении расчетов за выполненные работы и оказанные услуги) и другие документы.

Расчетная небанковская кредитная организация может осуществлять эмиссию:

• расчетных карт - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
• предоплаченных карт - для физических лиц.

Другие виды кредитных организаций (в основном банки) могут осуществлять эмиссию:

• расчетных карт и кредитных карт - для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
• предоплаченных карт - для физических лиц.

Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт.

Эмиссия расчетных и кредитных карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации.

При совершении клиентом - физическим лицом операций с использованием предоплаченной карты договор банковского счета с физическим лицом не заключается.

Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных и кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, Сумма , которых превышает остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае не включения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта, так же лимит предоставления овердрафта и предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.

Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета или кредитным договором.

 

2.  ПОРЯДОК  ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ  ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ  КАРТ

2.1 Основная характеристика счетов для учёта операций по пластиковым картам

40817 «Физические лица». Счёт пассивный. По кредиту счета отражаются  суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического  лица в безналичном порядке  со счетов юридических и физических  лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных  кредитов и другие поступления  средств, предусмотренные нормативными  актами Банка России, а по дебету  счета отражаются суммы, получаемые  физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим  лицом в безналичном порядке  на счета юридических и физических  лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение  задолженности по предоставленным  кредитам и другие операции, предусмотренные  нормативными актами Банка России.

20202 «Касса кредитных организаций»  Счёт активный. По дебету счета  отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России, а  по кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России

20208 «Денежные средства в банкоматах» Счёт активный. 
По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, денежных средств в пути и внесенные клиентами в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа. По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, с банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

40503 «Некоммерческие организации» Счёт пассивный. 
по кредиту - отражаются суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу некоммерческой организации в безналичном порядке, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России, а по дебету счета отражаются суммы, получаемые некоммерческой организации наличными деньгами; суммы, перечисляемые в безналичном порядке, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

70601 «Доходы» Счёт пассивный. По  дебету идёт списание денежных  средств. По кредиту зачисление.

91202 «Разные ценности и документы»  Счёт активный.

99999 « Счёт для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи» Счёт пассивный, он внебалансовый.

2.2 Перечень  типовых бухгалтерских проводок  с использованием банковских  карт

За открытие счетов для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и их ведение с клиентов взимается ежегодная комиссия за расчетное обслуживание операций по карте в соответствии с тарифами кредитных организаций. 

Взнос физическим лицом пополнения в банке - эмитенте:

Д-т 20202 «Касса банка»;

К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов».

Прием денежных средств для выдачи пластиковой карты:

 Д-т 20202 «Касса банка»;

К-т 70601«Доходы»

Выдача наличных денежных средств из кассы банка-эмитента:

Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»;

К-т 20202 «Касса банка». 

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, являющихся клиентами Банка через банкоматы Банка:

Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»; 

К-т 20208 «Денежные средства в банкомате».

С банковских счетов клиента списывается комиссия за осуществление расчетов по операциям с платежными картами:

Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»;

К-т 70601«Доходы по операциям с платежными картами».

Оплата пластиковой картой:

Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»;

К-т 3010 «Корреспондентские счета».

 

3.    ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

   3.1. Моделирование условной практической ситуации

Открытое акционерное общество коммерческий банк Сбербанк России именующий в дальнейшем Сбербанк России имеет лицензию на осуществления банковских операций и генеральную лицензию1481 от 30 августа 2010года.

ОАО «Сбербанк России» был основа в 1841году. Крупнейший банк в России и СНГ с самой широкой сетью подразделений, представляющий весь спектр инвестиционно - банковских услуг. Банк имеет 17 территориальных банков и 19 292 подразделения по всей России.

На сегодняшний день Сбербанк России выпускает несколько типов пластиковых карт разных платежных систем которые существуют сейчас в мире. В Сбербанке выпускаются карточки Visa, Master Card  и карточки собственной платежной системы Сбербанка – АС Сберкарт.

Среди выпускаемых  Сбербанком  пластиковых карточек международных платежных систем присутствуют следующие виды карт.   Электронные  пластиковые карточки:

Сбербанк-Maestro                                  Сбербанк-Visa Electron

Эти карточки являются самыми распространенными и часто используемыми. Предназначены они для начисления заработной платы, для совершения расчетов, также существует возможность обналичивать денежные средства, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Классические пластиковые карты вида:

Сбербанк Visa Classiс или MasterCard Standar

Эти карточки дают своему владельцу большие возможности по сравнению с электронными картами предыдущего типа, но и их обслуживание стоит несколько дороже. Также держатели этих карт имеют некоторые скидки в специализированных магазинах, и при оплате некоторых услуг.

Золотые карточки: Сбербанк Visa Gold или MasterCard Gold

Это самые престижные карточки, цена обслуживания, естественно, соответствующая. Эти карты предоставляют своим держателям еще большее количество скидок и бонусов. Сервис технической поддержки уже совершенно на другом уровне.

Карточки Сбербанк Visa «Аэрофлот» (бывают двух типов Gold и Classic).

 

 

Это карты участвующие в международной программе «Аэрофлот-бонус», которую представляют Российские авиалинии. Пользуясь такой картой при оплате товаров или услуг, ее держатель имеет некоторое число бонусов, а если выражаться более точно, некоторое количество дополнительных миль, которые накапливаясь, со временем дают право на полностью бесплатные перелеты.

Пластиковая карта Visa Classic «Золотая маска»

 

Это специальная карта, предназначенная для любителей театров, с ее помощью у ее владельца появляется возможность бронировать билеты на театральные представления с хорошими скидками, или получать интересные призы.

Карточка Сбербанк-Maestro «Социальна я»

Специально разработанная карта для пенсионеров, на нее начисляются различные пособия и пенсии (карты этого типа, по отношению к другим типам карт, имеют более высокие проценты).

Карта Сбербанк-Maestro «Студенческая»