Сущность и содержание управленческого учёта

      Расчет представлен в табл. 11.

Таблица 11

Бюджет прямых трудовых затрат на 2010 год 
 

 

    8. Формирование бюджета  общепроизводственных  расходов.

      Составим смету общепроизводственных расходов, учитывая, что амортизационные отчисления должны составить 15% стоимости основных средств на начало периода, затраты электроэнергии на освещение цехов – 950 тыс.р.; затраты на страховку основных средств – 2% от стоимости на начало периода; заработную плату мастеров и начальников цехов принять в расчете – 3000 тыс.р.; оплата энергетических ресурсов - 34% материальных затрат; затраты на текущий ремонт оборудования – 8% стоимости основных средств. Премиальный фонд составляет 6% от фонда заработной платы.

      Расчет представлен в табл. 12.

 Таблица 12

Смета общепроизводственных расходов на 2010 год, тыс. р. 

 

    9. Формирование бюджета себестоимости произведенной продукции.

      Используя данные бюджетов прямых материальных и прямых трудовых затрат, распределим общепроизводственные расходы пропорционально затратам на производство продукции.

    Расчет  производственной себестоимости единицы  произведенной продукции определим по формуле:

                           СПР1 = (ПРМ  + ПРТ + ОБЩПР) : V                                       (3)

    где   ПРМ, ПРТ - соответственно прямые материальные и прямые трудовые затраты;

    ОБЩПР - общепроизводственные затраты;

    V - прогнозируемый годовой объем производства продукции.

    Расчет  представлен в табл. 13.

  Таблица 13

Бюджет  себестоимости произведенной  продукции 

 
 

    10. Формирование бюджета  себестоимости реализованной  продукции.

    Для формирования бюджета себестоимости  реализованной продукции используем формулу:

                   СРПР = ЗПРн + СПРП – ЗПРк                                                    (4)

    где СРПР - себестоимость реализованной продукции;

    ЗПРн - запас готовой продукции на начало периода;

    ЗПРк - запас готовой продукции на начало периода

      Расчет представлен в табл. 14. 

  
 
 

Таблица 14

Бюджет  себестоимости реализованной  продукции 

 

    11. Формирование управленческих  расходов.

    Составим  смету управленческих расходов, используя  следующие данные. Заработная плата  управленческого персонала  - 35% заработной платы основных рабочих; ЗП прочего общезаводского персонала- 10% % заработной платы основных рабочих. Расходы на содержание административных помещений – 560 тыс.р., прочие расходы – 260 тыс.р. Расчет представить в табл. 15.

Таблица 15

Бюджет управленческих расходов на 2010 год, тыс. р. 

 

    12. Формирование бюджета текущих расходов.

    Смета текущих периодических расходов формируется на основе бюджетов коммерческих и управленческих расходов. Расчет представлен в табл. 16. 

Таблица 16

Бюджет  текущих периодических расходов на 2010 год, тыс. р. 

 

    13. Оценка безубыточности  производства.

      Для оценки безубыточности производства данного вида продукции используем информацию о прогнозируемой выручке от продаж, переменных и постоянных затрат организации. На основе этой информации определим порог рентабельности продукции по формуле

    Вкр = ПОСТЗ х Впр : МПР                                                                       (5)

    где    Вкр – критическая выручка;

    ПОСТЗ — постоянные затраты;

    Впр – прогнозируемая выручка от продаж;

    МПР - маржинальная прибыль.

    Маржинальная  прибыль определяется как разность между прогнозируемой выручкой и переменными затратами

       МПР = Впр – ПЕРЗ                                                                                    (6)

    где ПЕРЗ — переменные затраты.

       Норма маржинальной прибыли определяется  как отношение маржинальной прибыли  к выручке, определяется в процентах.

       Нмпр = МПР : В                                                                                         (7)

         Результат расчетов представлен в табл. 17.

        Таблица 17