Строительная деятельность

 Если  предприятие имеет виды деятельности, прибыль от которых облагается  налогом по разным ставкам (например, полученная от строительства  и посреднических операций и  сделок), то льготы по налогу  на прибыль распределяются пропорционально  выручке, полученной от каждого  вида деятельности в общей  сумме выручки от реализации  продукции (работ, услуг).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическое задание

Оптовая торговая организация имеет на балансе магазин розничной торговли, который ведет торговлю не только товарами с оптового склада, но и закупает товары для перепродажи на стороне. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции по приобретению и реализации товаров.

 

Остатки по счетам на начало месяца

 

Счета	Сумма, тыс. руб.
41.1 «Товары на складах»	621
41.2 «Товары в розничной торговле»	348,75
44.1 «Транспортные расходы»	13,5
42 «Торговая наценка»	139,5

 

Журнал хозяйственных операций

 

Хозяйственные операции	Корреспонденция счетов		Сумма
	Дебет	Кредит
1. Приобретены  2500 ед. товара оптовой торговой организацией: а) оплачен счет за товары б) отражен НДС в) списан НДС г) поступили товары	60 19.3 68 41.5	51 60 19.3 60		9292,5 1672,65 1672,65 7619,85
2. Акцептован счет за страхование  товаров	41.5	76.1		87,5
3. Отражен НДС	19	76.1		15,75
4. Списан НДС	68	19		15,75
5. Оплачен счет за страхование  товаров	76.1	51		103,25
6. Оприходованы товары на склад  по фактической стоимости	41.1	41.5		7707,35
7. Акцептован счет транспортной  организации за доставку товаров (транспортные расходы в покупную  стоимость товаров не включаются)	44.1	60		175
8. Отражен НДС	19	60		31,5
9. Списан НДС	68	19		31,5
10. Оплачен счет за доставку  товаров	60	51
11. Приобретены товары розничной  торговой организацией: а) оплачен счет за товары б) отражен НДС в) списан НДС г) при приемке товаров обнаружен бракованный товар д) оприходованы товары на склад без учета брака	60 19.3 68 94   41.2	51 60 19.3 60   60		1239 223 223 31,5   984,5
12. Возвращен бракованный товар  поставщику	60	94		31,5
13. Получен от поставщика товар взамен бракованного	41.2	60		31,5
14. Начислена торговая наценка  в размере 40 % на товары, поступившие  в розничную торговлю	41.2	42		393,8
15.Начислен НДС на отпускную  стоимость товара	90	68		248
16. Отпущены 200 ед. товара по фактической стоимости со склада оптовой организации для реализации в розницу	41.2	41.1		609,6
17. Начислена торговая наценка на эти товары в размере 40 %	41.2	42		243,8
18. Начислен НДС на отпускную  стоимость товара	90	68		153,6
19. Проведена инвентаризация в торговой организации, в результате которой выявлены: а) излишки товаров на складе оптовой организации б) недостача товаров в розничной торговле	41.1   94	91.1   41.2		21   15,75
20. Списана на виновное лицо недостача товаров	73.2	94		15,75
21. Отражены издержки обращения в оптовой торговой организации за месяц: а) начислена заработная плата работникам оптовой тортовой организации б) начислены страховые взносы на эту заработную плату в) начислена арендная плата за пользование помещением г) списаны материалы на упаковку товаров д) отражены затраты на создание резерва  на отпуск е) начислена амортизация основных средств ж) начислены и оплачены из кассы услуги сторонних организаций	44   44   44   44 44   44 44 76	70   69   76   10.1 96   02 76 51		437,5   131,25   78,75   21 35   31,5 52,5 52,5
22. Отгружены на реализацию 2 000 ед. товара и предъявлен счет покупателю на сумму выручки с учетом НДС 18 % в течение месяца со склада оптовой организации	62	90.1		10 118,5
23. Списан НДС в составе выручки	90.3	68		1 821,3
24. Списана стоимость реализованных за месяц товаров по фактической стоимости	90.2	41.1		6100
25. Списаны издержки обращения за месяц	90.2	44		787,5
26. Списана сумма транспортных расходов на стоимость реализованных товаров	90.2	44.1		151
27. Предоставлена покупателю скидка 5 % на стоимость реализованных товаров (сторно) в соответствии с договором	62	90.1		505,9
28. Восстановлен НДС на сумму скидки (сторно)	90.3	68		91
29. Получена от покупателя выручка от реализации товаров за месяц с учетом скидки	51	62		9612,6
30. Списан финансовый результат от реализации товаров в оптовой организации с учетом скидки	90.9	99		843,8
31. Внесена полностью сумма недостачи в кассу виновным лицом	50	73.2		15,75
32. Отражены издержки обращения в магазине розничной торговли за месяц: а) начислена заработная плата работникам магазина б) начислены страховые взносы на эту заработную плату в) начислена амортизация торгового оборудования г) списаны запасные части на ремонт оборудования д) списаны командировочные расходы	44   44   44   44   44	70   69   02   10.5   71		210   63   21   8,75   14
33. Отражена наличная выручка от реализации товаров в магазине розничной торговли за месяц с учетом НДС 18 %	50	90.1		2168,25
34. Списана стоимость реализованных товаров по продажной стоимости	90.2	41.2		1777,9
35. Списан НДС в составе выручки	90.3	68		390,3
36. Списаны издержки обращения за месяц	90.2	44		316,75
37. Списана сумма торговой наценки с учетом НДС (сторно)	90.2	42		855,75
38. Списан финансовый результат от реализации товаров в розничной торговле	90.9	99		538,99
39. Перечислена в бюджет сумма НДС за месяц	68	51		359,73
40. Перечислены страховые взносы за месяц	69	51		194,25

 

Расчет фактической стоимости единицы приобретенного товара в оптовой торговле:

фактическая стоимость единицы товара в оптовой торговле = фактическую стоимость приобретенных товаров / количество приобретенных товаров, следовательно, фактическая стоимость единицы товара в оптовой торговле = 7707,35 / 2500 = 3,05 тыс. руб.

 

Расчет суммы списания транспортных расходов, приходящихся на стоимость реализованных товаров в оптовой торговле:

Методика расчета состоит в следующем:

1. Рассчитывается средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца:

2. Рассчитывается сумма ТР, относящихся к остатку товаров на конец месяца:

3. Рассчитывается сумма ТР, которую нужно списать:

 

Расчет оборотов и сальдо конечное по следующим счетам:

 

Счет 41.1 «Товары на складах»

Сн = 1449
6)7707,35	16)609,6
19)21	24)6100
До = 9177,35	Ко = 6709,6
Ск = 2467,75

 

 

Счет 41.2 «Товары в розничной торговле»

Сн = 813,75
11)984,5	19)21
13)31,5	34)1777,9
14)393,8
15)248
16)609,6
17)243,8
18)153,6
До = 3478,55	Ко = 1798,9
Ск = 1679,65

 

 

Счет 44 «Расходы на продажу»

21)437,5	25)787,5
21)131,25	36)316,75
21)78,75
21)21
21)35
21)31,5
21)52,5
32)210
32)63
32)21
32)8,75
32)14
До = 1104,25	Ко = 1104,25

 

 

44.1 «Транспортные  расходы»

Сн = 31,5
7)175	26)151
Д=206,5	К=151
Ск = 55,5

 

 

Счет 42 «Торговая наценка»

	Сн = 325,5
	14)393,8
	15)248
	17)243,8
	18)153,6
	37)-855,75
Д=0	Ко = 508,95
	Ск = 508,95

 

 

 

Расчет финансового результата от реализации товаров за месяц в оптовой торговле:

 

Счет 90 «Продажи в оптовой торговле»

23)1821,3	22)10118,5
24)6100	27)-505,9
25)787,5
26)151
28)-91
876,8 - расходы	9612,6 - доходы

Доходы превышают расходы, следовательно, наблюдается прибыль от реализации товаров за месяц в оптовой торговле в размере 843,8 тыс. руб.

 

Расчет финансового результата от реализации товаров за месяц в розничной торговле:

 

Счет 90 «Продажи в розничной торговле»

34)1777,96	33)2168,25
35)390,3
36) 316,75
37)-855,75
1629,26- расходы	2168,25 – доходы

Доходы превышают расходы, следовательно, наблюдается прибыль от реализации товаров за месяц в розничной торговле в размере 538,99 тыс. руб.

 

 

Рассчитаем сумму НДС и ЕСН для перечисления в бюджет за месяц

 

Счет 68 «НДС»

1)1672,65	23)1821,33
4)15,75	28)91
9)31,5	35)390,3
11)223
До =1942,9	Ко =2302,63
	Ск = 359,73

 

 

 

Счет 69 «Социальные взносы »

	21)131,25
	32)63
До =0	Ко =194,25
	Ск = 194,25

 

 

Выписка из приказа об учетной политике торговой организации:

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Для обобщения информации о наличии и движении материально-производственных запасов, приобретенных в качестве товаров для продажи предназначен счет 41 «Товары». К счету 41 «Товары» открыты следующие субсчета:

41.1 «Товары на складах»;

41.2 «Товары в розничной торговле»;

41.5 «Приобретенные товары».

Оптовая торговая организация ведет учет приобретения товаров в оценке по фактической стоимости приобретения. При этом фактической стоимостью товаров, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение товаров относятся:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров;
• таможенные пошлины;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы товаров;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены товары;
• затраты по заготовке товаров, включая расходы по страхованию;
• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

Транспортные расходы в покупную или фактическую стоимость товаров не включаются, они списываются в состав издержек по дебету счета 44.1 «Транспортные расходы».

Транспортные расходы подлежат частичному списанию между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж». Списание производится на основе специального расчета, позволяющего определить разграничение транспортных расходов на реализованные товары и товарные запасы:

 

1. Рассчитывается средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца:
2. Рассчитывается сумма ТР, относящихся к остатку товаров на конец месяца:
3. Рассчитывается сумма ТР, которую нужно списать:

 Все остальные расходы, связанные с продажей товаров, ежемесячно относятся на себестоимость проданных товаров.

Розничная торговая организация ведет учет приобретения товаров по продажной (розничной) стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). Разница между покупной и продажной стоимостью учитывается отдельно на счете 42 «Торговая наценка».

Торговая наценка = Продажная цена - Покупная цена

Цена реализации получается путем умножения покупной цены на утвержденный приказом руководителя размер торговой наценки (в процентах).

При реализации товаров, которые учтены по продажной стоимости разница между покупной и продажной стоимостью товаров учитывается отдельно на счете 42 "Торговая наценка". При реализации товаров сумма скидок (накидок) в части, относящейся к реализованным на предприятиях товарам, сторнируется по кредиту счета 42 "Торговая наценка" и дебету счета 90 "Продажи".

Часть наценки, которая относится к реализованному товару и которую сторнируют, называется реализованным торговым наложением (РТН). РТН определяется расчетным путем по среднему проценту.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для городского строительного законодательства характерен большой объем нормативного материала. При этом собственно правовые нормы тесно переплетены с нормами технического характера. Они нередко включаются в единые нормативные документы. Наиболее характерный пример такого рода - СНиП (Строительные нормы и правила). Это свод общих норм и требований к организации строительного производства, проектированию объектов и ведению строительных работ. В СНиПах есть и правовые и технические нормы. Важно учесть, что соблюдение СНиПов всеми участниками строительного процесса является их юридической обязанностью.