Стан та напрямки удосконалення готівкових грошових коштів на підприємстві!

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Облік касових операцій у національній  і іноземній валюті.

 

Облік іноземної валюти в касі.

Іноземна  валюта в касі підприємства відображається у бухгалтерському обліку як у номінальних величинах валюти, так і у грошовій одиниці, яка діє на території України - гривнях.

До каси іноземна валюта може надходити з валютного  рахунку у банку, від покупців в оплату проданого товару (виконаних робіт, наданих послуг) підприємством, від підзвітних осіб як залишок не використаного авансу. З каси валюта може вноситись до банку – на валютний рахунок, видаватись у підзвіт для покриття витрат на відрядження за кордон або, у випадках, дозволених законодавством, стороннім організаціям в оплату їх продукції (послуг).

Оцінка операцій по надходженню (вибуттю) валюти здійснюється за офіційним валютним (обмінним курсом) Національного банку України, що діє на дату оприбуткування (видатку) валюти.

Документальне оформлення обліку цих операцій аналогічне обліку української валюти в касі. Для кожного найменування іноземної  валюти відкривається окрема касова книга.

Аналітичний облік руху іноземної валюти в  касі підприємства здійснюється по кожному найменуванню валюти.

Синтетичний облік ведеться по рахунку " Каса " в розрізі субрахунків, відкритих по найменуваннях Іноземної валюти. Відхилення, які пов'язані зі зміною курсу іноземної валюти, відображаються на рахунку в кореспонденції з рахунком " Фінансові результати ". Оформити курсові відхилення можна бухгалтерськими довідками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Систематизація касових операцій  при різних формах обліку.

Для обліку касових операцій і залишку використовують рахунок " Каса ", записи здійснюють на основі перевірених відривних аркушів касової книги і доданих до них документів на загальні суми за день (або за кілька днів). На цьому рахунку не можна робити жодних бухгалтерських проведень, якщо вони не відображають касових операцій (сторнувань тощо). Усі бухгалтерські проведення мають точно відповідати записам касової книги. Це неодмінна умова для забезпечення готівки.

На рахунку " Каса " у дебеті записують операції надходження грошей до каси, а у кредиті - їх вибуття; сальдо може бути тільки дебетове, що відображає залишок грошей у касі.

За дебетом  рахунок " Каса " кореспондує з  рахунками " Рахунки в банках ", " Доходи ", " Розрахунки з підзвітними особами ", " Розрахунки з різними дебіторами " тощо.

Записи на кредиті рахунка " Каса " здійснюють в кореспонденції з дебетом рахунків " Розрахунки з оплати праці "; " Розрахунки з підзвітними особами " (видача підзвітних сум); " Рахунки в банку "; " Загальновиробничі витрати "; " Адміністративні витрати "; " Витрати на збут "; " Розрахунки з різними дебіторами "; " Розрахунки зі страхування " тощо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Напрями удосконалення  обліку касових операцій.

 

Сучасний рівень розвитку характеризується комп'ютеризацією  всіх сфер народного господарства країни.

Реальний  обліковий процес розподіляє по робочих  місцях, по території підприємства і здійснює в конкретних організаційно-технічних умовах. Ці місця повинні розглядатися якості потенціальних для організації обліку автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера.

Автоматизоване рішення  обліку фінансово-розрахункового обліку операцій включає наступні задачі:

• облік грошових засобів в касі підприємства;
• облік грошових засобів на рахунках в банку;
• облік розрахунків з підзвітними особами, інші розрахунки;
• аналітичний облік по відповідним рахункам грошових засобів і розрахунків;
• аудит фінансово-розрахункових операцій.

Функціонування АРМ  бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових  операцій повинно забезпечити в  діалоговому режимі облік за фінансовими  операціями, які відображають щоденний стан підприємства, виконання необхідних розрахунків по аналізу фінансового стану з ціллю визначення резервів прискорення оборотності грошових засобів. Користувач повинен мати можливість в режимі активного діалогу проаналізувати стан розрахунків, засобів і інші.

На підприємствах України  функціонують різні види АРМ бухгалтерів.

Серед малих підприємств  найбільше розповсюджені реєстрації інформації в журналі господарської  діяльності і формування головної книги, балансу і звітності. Іншим напрямком є рішення комплексу задач без зв'язку з іншими АРМ бухгалтера і системи АСУП.

З появою нового класу ЕОМ, а також з переходом до ринкових відносин, з'являється необхідність оперативного управління на місцях виникнення інформації, яка потребує впровадження розподіленої системи обробки даних обліку з використанням АРМ бухгалтера по рівнях управління комплексів задач.

Тому в подальшому буде розглядатися ново інформаційна система обліку, яка є прогресивною і відповідає сучасним вимогам.

АРМ бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових операцій може вестися в двох рівневих АРМ  бухгалтера, коли перший рівень АРМ бухгалтера буде встановлений в бухгалтерії, де здійснюється облік фінансово-розрахункових операцій, і рівень 2 категорії керівників підприємства, головного бухгалтера.

Вихідною інформацією  для рішення задач "Облік грошових засобів в касі підприємства" є інформація прихідних і розхідних касових ордерів, платіжних відомостей на різні виплати з каси.

Формування інформації прибуткових і видаткових касових  ордерів здійснюється одночасно  з автоматичною випискою документів по зразках типових форм первинних документів.

На основі даної відомості  бухгалтер має можливість на будь-яку  попередню дату одержати необхідну  інформацію по запиту.

На основі введеної первинної  інформації щоденно формується відомість "Касова книга", яка дозволяє проаналізувати прихід і розхід грошових засобів в касі. Дана відомість обов'язкова для всіх підприємств.

Фінансовий  облік по рахункам бухгалтерського  обліку на підприємстві здійснюється за допомогою формування інформації по кореспондуючим рахункам.

При формуванні первинних даних (платіжні доручення, виписка банку, зведене платіжне доручення) по банківським операціям застосовується технологія аналогічна касовим операціям. Для цього використовується нормативно-довідкова інформація (довідник рахунків бухгалтерського обліку, довідник зовнішніх організацій, довідник структурних підрозділів, довідник статей обліку, довідник курсу валют), яка дозволяє автоматично формувати постійні дані банківських первинних документів.

На основі виписок  банку здійснюється ввід Інформації по розрахунковому або валютному рахунку.

Задача "Облік розрахунків  з підзвітними особами" відображає формування оборотів за звітний період, а також вихідне сальдо по табельним  номерам підзвітних осіб і по призначенню  розрахунків. Підзвітні особи подають  в бухгалтерію авансові звіти про використання підзвітних сум з додаванням до них виправдних документів.

Бухгалтер провіряє авансовий  звіт, встановлює законність розходів, вказує суму розходів, яка підлягає затвердженню, і здійснює ввід і  фіксує її на машинному носії, формує базу даних.

На основі раніше введених даних по касових і банківських  операціях, а також введених даних  авансових звітів до них формується з відображенням на екрані або  друкуючому пристрої особовий рахунок  підзвітної особи. Для аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами в цілому до підприємства формується відомість розрахунків з підзвітними особами. Відомість дозволяє проконтролювати рух грошових засобів по кожному табельному номеру. Згідно з даною відомістю бухгалтерія визначає стан розрахунків на певну дату по кожному об'єкту і в розрізі аналітичного обліку. Особливе місце в системі займає функція про одержання додаткової інформації.

Розташування даних  в інформаційній базі дозволяє в  зручній формі бухгалтеру здійснювати  облікових і контрольних функцій.

Для здійснення аналізу  по приходу і розходу грошових засобів по банківських операціях  здійснюється відображення інформації на дисплеї або друкуючому пристрої.

В АРМ бухгалтера по обліку фінансових операцій передбачений режим запиту по нагромаджувальним даним. Даний режим призначений для одержання довідкового матеріалу по запиту на будь-яке число місяця, по нагромадженню інформації, по взаємозв'язку наступних умов логічних зв'язків:

 

• по типу документів або по всім типам;
• по номеру документів або діапазону номерів;
• по даті складення документа або діапазону дат;
• по рахунку основного документа або діапазону рахунків;
• по субрахунку основного документа або діапазоні субрахунків;
• по рахунку валютному основному або діапазону валютних рахунків;
• по рахунку кореспондуючого документа або діапазону рахунків;
• по субрахунку кореспондуючого документа або діапазону субрахунків;
• по сумі в грн. або діапазону сум в грн.;

• по сумі в валюті або діапазону сум в валюті;

• по найменуванню або коду найменування.

Для управління грошовими засобами підприємству необхідно мати по мірі необхідності наочну інформацію, яка дає можливість проаналізувати надходження або динаміку грошових засобів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Висновок.

 

Порядок приймання, зберігання, використання та обліку грошових коштів у касі підприємств і організацій усіх форм власності регламентується Порядком ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 02.02.95 № 21 у редакції постанови Національного банку України від 13.10.97 № 334 з урахуванням змін і доповнень, внесених постановами Правління Національного банку України від 22.05.98 № 206; від 19.01.99 № 16, від 04.01.2000 № 3.

Згідно з зазначеними  нормативними актами підприємства та індивідуальні підприємці (суб'єкти підприємницької діяльності) зобов'язані зберігати свої кошти на поточному та інших рахунках в установах банків. Згідно з постановою Правління Національного банку України № 473 суб'єкти підприємницької діяльності мають право здійснювати розрахунки між собою (крім тих, що мають податкову заборгованість), а також з фізичними особами - громадянами як в готівковій, так і безготівковій формі, як за рахунок коштів, одержаних в банку, так і за рахунок виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) та інших касових надходжень. Готівкова виручка та інші касові надходження можуть використовуватись суб'єктами підприємницької діяльності (які не мають податкової заборгованості) в необхідних розмірах для забезпечення своєї статутної і господарської діяльності, у тому числі на оплату праці і виплату дивідендів (доходів). При цьому ними повинна бути забезпечена систематична і повна сплата податків і внесків обов'язкових платежів до державних цільових фондів у порядку, встановленому чинним законодавством.

Суб'єкти підприємницької  діяльності, які мають податкову заборгованість, розрахунки між собою та іншими підприємствами повинні здійснювати тільки в безготівковому порядку.

Ліміт залишку  готівки в касі для кожного  підприємства встановлюється комерційними банками за місце відкриття рахунка з урахуванням режиму і специфіки діяльності підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касового обороту і порядку здавання виручки (надходжень).

Понад встановлений ліміт підприємства мають право зберігати в касі грошові кошти, одержані на виплату заробітної плати працівникам, премій, допомоги по тимчасовій непрацездатності та Інших прирівняних до них виплат протягом трьох робочих днів (колективні сільгосппідприємства, підприємства залізничного транспорту і морські порти для проведення таких виплат працівникам віддалених підрозділів, виконавчі органи сільських рад – протягом п'яти робочих днів, включаючи день одержання готівки в банку). Після закінчення цих строків суми готівки, не використані за призначенням, повертаються в банк не пізніше наступного робочого дня і в подальшому видаються підприємствам за їх першою вимогою з цією самою метою.

Надходження грошей в касу і видача їх із каси, незалежно від використання касових апаратів, оформляються прибутковими і видатковими касовими ордерами (ф. № КО-1 і ф. КО-2), які виписуються і реєструються бухгалтером. Нумерація прибуткових і видаткових касових ордерів ведеться по порядку, починаючи з 1 січня і до кінця року. До передачі в касу прибуткові і видаткові касові ордери реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Видаткові касові ордери, виписані на підставі платіжних відомостей на оплату праці та інших подібних до неї платежів, реєструються після видачі грошових коштів із каси.

Одноразові  виплати грошей із каси на оплату праці  окремим особам, що не перебувають в обліковому складі підприємства, проводяться при поданні паспорта або замінюючого його документа за видатковим касовим ордером, у якому ставляться підпис в одержанні І дані поданого документа. Гроші, видані під звіт на службові відрядження, але не витрачені, мають бути повернені в касу підприємства не пізніше трьох робочих днів від дня видачі. Ніякі підчистки або виправлення в касових документах не допускаються.

В міру видачі або отримання грошей касир прибуткові і видаткові касові ордери і додані до них документи погашає штампом (або надписом від руки) "Оплачено", "Отримано" із зазначенням дати. Це запобігає можливості повторного використання цих документів.