Специальные счета организации в банке

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа на тему:

«Специальные счета организации в банке»

 

 

Введение

      Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия.

      Исходя  из определения можно сказать, что  операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

      Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

      Кроме расчетных и валютных счетов организации  могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банке вызвано спецификой  ведения отдельных форм расчетов между организациями.

      Для учета операций на прочих счетах в  банке, в соответствии предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором отражается движение денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте.

      Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах, находящихся  на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

      К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

      55-1 «Аккредитивы»;

      55-2 «Чековые книжки»;

      55-3 «Депозитные счета» и др.

      Общим для всех субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках» является то, что  каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.

      Целью данной работы является рассмотрение ведения учета на специальных  счетах организации в банке.

      Для реализации данной цели, в работе решены ряд задач:

1. рассмотрена аккредитивная форма расчетов;
2. представлен порядок расчетов чеками;
3. рассмотрена сущность депозитарного учета;
4. более подробно рассмотрен учет денежных средств в иностранной валюте.

 

Глава 1. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах в банке

1.1. Учет на счете «Аккредитивы»

       Аккредитивная форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

       Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи1.

       Каждый  аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания, по российским правилам, аккредитив является отзывным. В международном праве аккредитив по умолчанию является безотзывным.

       Отзывной  аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

       Безотзывный аккредитив не может быть изменен  или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

       Поставщик может досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

       Аккредитив  может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

       Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку (банку-эмитенту) заявление на бланке (ф. 0401063), в котором плательщик обязан указать:

       - номер договора, по которому открывается  аккредитив;

       - срок действия аккредитива (число  и месяц закрытия аккредитива);

       - наименование поставщика;

       - наименование банка, исполняющего аккредитив;

       - место исполнения аккредитива;

       - полное и точное наименование  документов, против которых производятся  выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);

       - вид аккредитива с указанием  по нему необходимых данных;

       - для отгрузки каких товаров  (оказание услуг) открывается  аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);

       - сумма аккредитива;

       - способ реализации аккредитива.

       Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).

       Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Условиями  аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

       Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

       На  субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

       Аккредитивы как бы гарантируют оплату контрагентам (корреспондентам) за поставленные ими товары и/или оказанные услуги.

       Зачисление  денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

       Принятые  на учет по счету 55 «Специальные счета  в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

       Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

 

1.2.Расчеты чеками

       Суть  расчетов чеками заключается в том, что по заявлению фирмы обслуживающий  ее банк предоставляет ей чековую книжку специального образца с определенным набором отрывных чеков. Книжки выдаются на определенный срок и общую сумму платежа. Чековые книжки облегчают заранее оговоренные расчеты.

       Основанием  для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком (чековый договор), согласно которому плательщик обязуется оплатить чеки при условии наличия у чекодателя средств на специальном счете. Доказательством наличия такого договора может служить факт выдачи банком чековой книжки.

       Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя обслуживающему его банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю2.

       Чекодателем является юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в  банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Вместе с чеками банк обязан выдать фирме-клиенту чековую карточку (идентификационную карточку). Она выдается в одном экземпляре и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку. На лицевой стороне этой карточки указываются: наименование банка и его местонахождение; название "чековая карточка", наименование фирмы-клиента; подпись чекодателя; номер счета чекодателя; а на оборотной - условия оплаты чеков банком и проставляются печать и подпись ответственного работника банка.

       Чек должен быть предъявлен указанному в  чеке плательщику в течение срока  действия чека. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование "чек", включенное в текст документа;
• поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
• указание валюты платежа;
• указание даты и места составления чека;
• подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его законности. Чек, не содержащий указания места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

       При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

       Чековые книжки бывают двух типов: лимитированные и нелимитированные.

       Нелимитированная  книжка не предусматривает депонирования  денежных средств. В этом случае покрытием  чека в банке служат средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чековой книжки. Банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

       В России, в отличие от международной  практики, чековая форма безналичных расчетов менее распространена. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

       На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается  движение средств, находящихся в  чековых книжках.

       Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.