Совершенствование учета расчетов по налогам и сборам на предприятии

Основная идея оценки системы налогообложения состоит в том, чтобы разработать такой показатель налогового бремени, который можно было бы использовать в качестве универсального показателя, позволяющего сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях национальной экономики, а также определять, как изменение числа налогов, налоговых ставок и льгот повлияло на деятельность субъекта предпринимательства.

Одной из важных проблем в современной ситуации налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Она касается целого ряда налогов, и в первую очередь – налога на прибыль. Было бы целесообразно ввести на предприятии регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается.

Следует учитывать, как считает Е.Киреева, и то, что между налогами и инфляцией существует многосторонняя связь, когда рост налогов, особенно косвенных, может усилить инфляцию, так как ведет к росту цен на потребительские товары.

Обобщая отмеченное, следует сделать вывод о том, что основными направлениями налоговой реформы на данном предприятии являются:

1. Сокращение числа налогов  путем их укрупнения и отмены  некоторых налогов, не приносящих  значительных поступлений;

2. Построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок налогов в течение двух-трех лет;

3. Облегчение налогового  бремени производителей продукции и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

4. Ослабление финансовых  санкций;

5.  Улучшение налоговой  структуры за счет повышения  доли и значения прямого налогообложения  и применения общепринятых моделей  построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов и т. д.

Успешная реализация данных направлений приблизит характеристики налоговой системы к международным стандартам, позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм для повышения эффективности и конкурентоспособности национальной экономики.

В данной организации наблюдается также еще и  малосущественное налоговое льготирование инвестиционного вложения предприятия, что затрудняет увеличение эффективности ее производственной деятельности в связи с высоким уровнем налоговых долгов. Также на предприятии имеются значительное количество малозначащих для бюджета видов налогов и сборов, что приводит к потери располагаемых им доходов вследствие уменьшения минимальных уровней необлагаемой налоговой базы. Следовательно, на данном предприятии необходимо постоянно проводить различные мероприятия по совершенствованию учета расчетов по налогам и сборам путем унификации платежей и сборов с использованием упрощенной системы расчетов при функциональном назначении налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данном анализируемом предприятии, учет расчетов по налогам и сборам ведется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения налогового учета№173/114 (с изменениями и дополнениями).

Как отмечает Н. В. Костюченко, Е. Н. Клипперт, налоговый учет на предприятии ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля.

А поскольку налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, нет необходимости, по мнению И. М. Кинцака, отражать в налоговом аспекте те моменты, которые  отражены в положении по учетной политике и применимы для целей налогового учета.

Однако в связи с отсутствием аналитики по учету налогов и сборов, возникают трудности при обобщении информации по учету налогообложения, что вследствие приводит к значительным потерям рабочего времени, а это, в свою очередь – к снижению уровня производительности труда персона предприятия, что тормозит учетный процесс совершенствования учета налогов и сборов.

Одним из основных недостатков учета расчетов по налогам и сборам в данном предприятии является высокий уровень изъятия средств в бюджетные и внебюджетные фонды независимо от его финансового состояния, и поэтому оно вынуждено выплачивать довольно значительные суммы налогов.

Кроме этого, для налогового учета анализируемого предприятия характерен разрыв во времени между моментом его платежа при  покупке материальных ресурсов  и получения с покупателей при продаже продукции, что приводит к усилению сезонности, присущей  производству. Поэтому, в целях повышения конкурентоспособности рассматриваемой организации, по нашему мнению, целесообразно сократить размер взимания НДС на всех стадиях производства, что послужит увеличению производственного капитала структурного подразделения «Лынтупский спиртзавод».

По мнению С. А. Хоритонова для совершенствования и оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по налогам и сборам необходимо периодически проводить автоматизацию производимых на предприятии операций, что позволит значительно сократить потери рабочего времени работников бухгалтерии при обобщении учета производственной деятельности данного предприятия.

С целью обеспечения данного уровня функционирования налоговой системы, отечественные авторы, такие как Е. М. Попов, Т. П. Винокурова, Н. И. Нечаев, предлагают реализовать следующие эффективные направления:

1. Сокращение числа налогов  путем их укрупнения и отмены  некоторых налогов, не приносящих  значительных поступлений;

2. Облегчение налогового  бремени производителей продукции  и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

3. Ослабление финансовых  санкций;

4. Улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов.

Успешная реализация данных направлений приблизит характеристики налоговой системы к международным стандартам, позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм для повышения эффективности и конкурентоспособности  экономики организации.

Эти и ряд других направлений призваны в конечном счете оптимизировать налоговое бремя во взаимосвязи с повышением налоговой дисциплины и соблюдением налогового законодательства в анализируемом предприятии. Я согласна с мнением Е. В. Круглени и Е. Л. Путниковой, что налоговый учет не может существовать самостоятельно и независимо от бухгалтерского учета, и что он в большей степени тесно связан с бухгалтерским учетом и зависит от него.

 

 

Список использованнЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Будникова, О. Н. Отложенные налоги на прибыль: международный опыт и перспективы внедрения в Республику Беларусь / О. Н. Будникова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2006. - № 3. – с. 17-18.

2. Попов, Е. М. Проблемы и пути совершенствования налогообложения и налогового контроля в Республике Беларусь / Е. М. Попов, Т. Е. Попова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2006. - № 10. – с. 43-44.

3. Попов, Е. М. Проблемы и пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь / Е. М. Попов, Т. Е. Попова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2006. - № 6. – 30 с.

4. Недоступ, А. Серия статей по НДС / А. Недоступ // Национальный бухгалтерский учет. – 2006. - № 14, № 15. – 16 с.

5. Недоступ, А. Акцизы: сроки уплаты и даты реализации / А. Недоступ // Национальный бухгалтерский учет. – 2006. - № 13. – с. 16-17.

6. Панова, Т. И. Отложенное налогообложение как дополнительный источник финансирования хозяйственной деятельности организаций / Т. И. Панова, С. С. Бондаренко //  Бухгалтерский учет и анализ. – 2007. - № 5. – 49 с.

7. Косторнов, Н. П. Механизм налогообложения в системе государственного регулирования АПК / Н. П. Косторнов // Экономика с/х и перерабатывающих предприятий. – 2007. - № 2. – с. 47-48.

8. Винокурова, Т. П. Возможность применения зарубежного опыта в учете налога на прибыль / Т. П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2007. - № 10. – с. 31-33.

9. Винокурова, Т. П. Совершенствование учета налогов в организациях сферы обращения / Т. П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2007. - № 11. – 14 с.

10. Попов, Е. М. Проблемы подоходного налогообложения физических лиц и пути их решения / Е. М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. – 2007. - № 10. – с.10-11.

11. Попов, Е. М. Налоги в рыночной экономике (Анализ налогообложения в Белоруссии)  /Е. М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. – 2008. - № 3. – с. 27-28.

12. Лаврушина, В. Б. Учет отложенных налогов: проблемы понятийного аппарата / В. Б. Лаврушина // Бухгалтерский учет и анализ. – 2008. - № 11. – с.69-70.

13. Веремейко, Ю. Глава государства добивается реального упрощения налоговой системы / Ю. Веремейко // Консультант бухгалтера. – 2008. - № 4. – с. 7-10.

14. Винокурова, Т. П. Экономическая сущность налогов  как объекта бухгалтерского учета, анализа и их классификация для целей сравнения / Т. П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2008. - № 10. – 40 с.

15. Кийко, Д. Изменения в упрощенную систему налогообложения глазами экономиста / Д. Кийко // Консультант бухгалтера. – 2009. - № 2. – с. 69-71.  

16. Гридюшко, Е. Н. Совершенствования налогообложения с/х предприятий / Е. Н. Гридюшко // Формирование рыночной среды эффективного функционирования агробизнеса в условиях международной интеграции и глобализации: материалы международной научно – практической конференции,  Горки,  2005г. – Ч. 2. - 108 с.

17. Казакевич, И. А. Основные направления совершенствования налогообложения с/х производителей / И. А. Казакевич // Формирование рыночной среды эффективного функционирования агробизнеса в условиях международной интеграции и глобализации: материалы международной научно – практической конференции, Горки, 2005г. – Ч. 2. – с.166-171.

18. Язкова, Т. В. Сравнительная характеристика налоговой системы Республики Беларусь и некоторых европейских стран / Т. В. Язкова, Н. И. Васильева // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования: материалы международной научно – практической конференции, Горки, 27-28 октября 2006г. – с. 194-195.

19. Путникова, Е. Л. Взаимодействие системы налогообложения и бухгалтерского учета / Е. Л. Путникова, Е. В. Кругленя // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования: материалы международной научно – практической конференции, Горки, 27-28 октября 2006г. – 81 с.

20. Язкова, Г. В. Совершенствование  распределения налоговой нагрузки / Г. В. Язкова // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования: материалы международной научно-практической конференции, посвященной 165-летию БГСХА, Горки, 26-28 мая 2005г. – Горки: БГСХА, 2006. – с.206-207.

21. Язкова, Г. В. Стабильность налоговой системы – одна из важнейших предпосылок структурных преобразований в экономике / Г. В. Язкова // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования: материалы международной  научно – практической конференции, посвященной 165-летию БГСХА, Горки, 26-28 мая 2005г. – Горки: БГСХА, 2006. – 209 с.

22. Курьян, В. Е. Некоторые пути реформирования налогообложения на стадии начала предпринимательской деятельности / В. Е. Курьян, М. Ю. Шатило // Предпринимательство в Республике Беларусь: сборник материалов 1-ой Республиканской студенческой научно – практической конференции, Минск, 2009. – 70 с.

23. Лабурдова, И. П. Реформирование системы налогообложения и  налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь / И. П. Лабурдова, О. В. Левкина  // Актуальные проблемы инновационного развития АПК Белоруссии: материалы международной  научно – практической конференции, посвященной 150–летию  подготовки кадров по специальности «Экономика» и 80 –летию образования экономического факультета, 11-12 сентября 2008г. / Минск: институт систематических исследований в АПК. – НАН Белоруссии, 2009. – с. 110-111.

24. Нечаев, В. И. Совершенствование экономического механизма налогообложения в АПК / В. И. Нечаев, Н. И. Тюпакова, О. Ф. Бочарова// Экономика с/х и перерабатывающих предприятий: Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал. – 2009 - № 1 – 57 с.

25. Кругленя, Е. В. Пути совершенствования налогового учета в организациях / Е. В. Кругленя, Е. Л. Путникова //Научный поиск молодежи 21 века: материалы 8-ой международной научной конференции студентов и магистратов, 23-25 октября 2006г. – Ч. 2. – Горки, 2006. – с. 190-191.

26. Корнеева, Л. Налогообложение подарков / Л. Корнеева, А. Рубаник // Национальный бухгалтерский учет. – 2010. – № 4.1. – с. 55-58.

27. Попов, Е. М. Новый подоходный налог: плюсы и минусы / Е. М. Попов // Бухгалтерский учет и аудит. – 2010. - № 4. – с. 17-18

28. Попов, Е. М. Налог на недвижимость: отечественная практика и зарубежный опыт / Е. М. Попов // Бухгалтерский учет и аудит. – 2010. - № 9, 10. – с. 41-44.

29. Попов, Е. М. Налогообложение прибыли и эффективность общественного производства / Е. М. Попов, Т. Е. Попова // Бухгалтерский учет и аудит. – 2010. - № 10. – с. 47-49.

30. Варавко, А. Ю. Налоговое администрирование в условиях развития международных экономических отношений / А. Ю. Варавко // Учет и анализ хозяйственной деятельности  в АПК и ее финансовое обеспечение: материалы XI Международной научной конференции студентов и магистратов, посвященной 170-летию БГСХА, 2-4 декабря 2009 года. – Горки: БГСХА, 2010. – с. 44-46.

31. Драздова, Т. А. Экономические и правовые причины налоговых правонарушений / Т. А. Драздова // Учет и анализ хозяйственной деятельности  в АПК и ее финансовое обеспечение: материалы XI Международной научной конференции студентов и магистратов, посвященной 170-летию БГСХА, 2-4 декабря 2009 года. – Горки: БГСХА, 2010. – с. 87-89.