Содержание и функции бухгалтерского учета

•                 создаваемых в соответствии с законодатель­ством РФ(стр. 431);

•                 создаваемых в соответствии с учредительны­ми документами организации (стр. 432).

По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (стр. 470) отражается сумма нераспреде­ленной прибыли (непокрытого убытка) за все время деятельности организации, которая представляет собой сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (не­покрытый убыток)".

Если сальдо по счету 84 дебетовое, то фи­нансовым результатом деятельности организации является убыток, если сальдо по счету 84 кредито­вое, то финансовым результатом деятельности орга­низации является прибыль. Непокрытый убыток показывается по стр. 470 в круглых скобках.

Раздел 5.Краткосрочные обязательства.

По статье "Займы и кредиты" (стр. 610) показыва­ются непогашенные суммы кредитов банков и займов, подлежащие погашению в течение 12 мес. после от­четной даты. Краткосрочные кредиты и займы учитыва­ются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кре­дитам и займам".

Подраздел "Кредиторская задолженность" (стр. 620) отражаются про­чие долги организации перед другими организация­ми и физическими лицами. Это сумма показателей следующих строк:

•                  "Поставщики и подрядчики" (стр. 621);

•                  "Задолженность перед персоналом организа­ции" (стр. 622);

•                  "Задолженность перед государственными вне­бюджетными фондами" (стр. 623);

•                  "Задолженность   по   налогам   и   сборам"(стр. 624);

•                  "Прочие кредиторы" (стр. 625).

После заполнения всех строк формы № 1 необходимо проверяется равенство актива и пассива баланса. Итог актива (стр. 300) должен совпасть с итогом пассива (стр. 700).

Порядок составления «Отчета о  прибылях и убытках"

       Финансовые результаты деятельности кооператива за отчетный период, данные о его доходах и расхо­дах отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности". В нем отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности

По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добав­ленную стоимость, акцизов и аналогичных обязате­льных платежей)" в стр. 010 показывается выручка от продажи готовой продукции (работ, услуг), яв­ляющаяся доходом от обычных видов деятельности. К обязательным платежам, подлежащим исключе­нию из выручки при определении результата от продаж, относится НДС.

Статья "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" (стр. 020). Разность между факти­ческой производственной себестоимостью и нор­мативной (плановой) себестоимостью списывается в дебет счета 90 "Продажи".Сумма разности учитывается при расчете показателя, приводимого в статье "Себе­стоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг": положительная разность его увеличивает, а отрицательная — уменьшает.

По  статье "Валовая прибыль"  (стр. 029) отражается разность строк 010 и 020 ф. № 2 по формуле: Валовая прибыль = Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогич­ных обязательных платежей) - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

По статье "Коммерческие расходы" (стр. 030) запи­сывают затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", относящиеся к проданной продукции (работам, услугам).

По статье "Прибыль (убыток) от продаж" (стр. 050) показывается результат вычитания из ва­ловой прибыли (убытка) коммерческих  расходов: Прибыль (убыток) от продаж = + (-) Валовая прибыль (убыток) - Коммерческие расходы. Если выявлен убыток от продаж, получен­ный показатель отражается в стр. 050 ф. № 2 в круглых скобках.

Раздел "Прочие доходы и расходы". В данном разделе от­ражаются доходы и расходы, признанные органи­зацией как прочие в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

По статьям "Проценты к получению" (стр. 060) и "Проценты к уплате" (стр. 070) записываются суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (уплате) процентов по обли­гациям, депозитам и т. п., учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы". В показатель, отражае­мый по стр. 060, включаются также суммы, причита­ющиеся от кредитных организаций за пользование средствами, находящимися на счетах организации.

По статьям "Прочие операционные доходы" (стр. 090) и "Прочие операционные расходы" (стр. 100) показываются доходы и расходы по опе­рациям, связанным с движением имущества организации (основных средств, производственных за­пасов, ценных бумаг и т. п.

По статье "Внереализационные доходы" (стр. 120) отражаются:

1. кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

2.суммы, поступившие в погашение дебитор­ской задолженности, списанной ранее на убытки как безнадежной к получению;

3.присужденные (признанные) должниками штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных дого­воров;

4.положительные курсовые разницы;

5.прибыль прошлых лет, выявленная в отчет­ном году и т.д.

По статье "Внереализационные расходы" (стр. 130) отражаются:

1.суммы уценки производственных запасов,готовой продукции и товаров;

2.убытки от списания дебиторской задолжен­ности с истекшими сроками исковой давно­сти и долгов, нереальных для взыскания;

3.отрицательные курсовые разницы;

4.убытки по операциям прошлых лет, выяв­ленные в отчетном году и т.д

Показатель, приводимый по статье "Прибыль (убы­ток) до налогообложения" (стр. 140) рассчитывается по формуле: Прибыль (убыток) до налогообложения = +(-) Прибыль (убы­ток) от продаж + Проценты к получению + Про­чие операционные доходы - Прочие операционные расхо­ды + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы.

           Если в результате расчета получен убыток, то показатель отражается по стр. 140 в круг­лых скобках.

Показатель чистой прибыли (убытка) отчетного пе­риода (стр. 190) равен прибыли (убытку) до налогообложения, так как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отсутствуют.

        Если в результате расчета получено отрица­тельное значение, то данный показатель (чистый убыток) показывается в круглых скобках.

       Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Тема 5. Документация и инвентаризации

Особенностью бухгалтерского учета является сплошное и непрерывное соблюдение всеми хозяйственными операциями, которые осуществляются на предприятии. Для обеспечения такого соблюдения каждую хозяйственную операцию оформляют соответствующим документом.

Документ является письменным доказательством фактического осуществления хозяйственной операции  письменным распоряжением для права ее осуществления.

Способ оформления хозяйственных операций документами называется документацией. Документация является важным элементом ,порядок бухгалтерского учета: она служит для первичного наблюдения  хозяйственными операциями и является обязательным условием для от ображения их в учете.

Значение документации в хозяйственной работе предприятий не ограничивается лишь тем, сколько ее используют для обоснования учетных записей. Документация играет важную роль в управлении деятельностью предприятия. В форме соответствующих документов (платежных поручений, кассовых ордеров, нарядов, требований и тому подобное) даются распоряжения для действия хозяйственных операций (перечисление, выдачу средств, отпущение материалов, выполнения работ и тому подобное). Для работников, выполняющих  эти распоряжения (кассиров, материально ответственных лиц, исполнителей работ и тому подобное), документы являются обоснованием осуществленных ими операций.

Документы имеют практическое значение для предыдущего и последующего контроля и целесообразностью и законностью хозяйственных операций, соблюдением государственной дисциплины. Предыдущий контроль осуществляют руководящие работники: подписывая документ, они берут для себя ответственность за  операции, оформленным  настоящим документом. Это помогает соблюдению хозяйственной дисциплины и действующего законодательства. Последующий контроль осуществляют учетные работники при принятии  и прорабатывании документов, а также работники налоговых, финансовых и ревизионных органов. Этот контроль распространяется главным образом и  оправдательные документы для установления законности и хозяйственной целесообразности операций, а также проверки правильности оформления самих документов.

Документы имеют важное значение для обеспечения контроля, для сохранения  имущества хозяйства, рациональным его использованием. Принятие и отпущение материальных ценностей, использования денежных средств, осуществления расчетов лишь для основания  должным образом оформленных документов предотвращают злоупотреблением со стороны должностных лиц. Практика свидетельствует, сколько недостатки, растраты и бесхозяйственность, разные злоупотребления чаще лишь бывают там, где документы оформляются неправильно и несвоевременно, учет ведется неудовлетворительно.

Документы имеют и правовое (юридическое) значение, письменный аргумент осуществления хозяйственных операций, а потому используются судебными органами  рассмотрении хозяйственных исков. Судебные органы признают  документ доказательством, юридическую силу в книга случае, если он составлен и должным образом оформлено.

Документы используют при  анализе хозяйственной деятельности, для финансового контроля, аудиту, ревизий

Требования к содержанию и оформлению документов

Реквизиты документов. От качества оформления документов в значительной мере зависит избыток и достоверность показателей учета и отчетности. Поэтому к документам относятся требования: своевременность составления, достоверность показателей, правильность оформления.

Обязательными реквизитами каждого документа является: название предприятия, от имени которого составлен документ; его номер, код формы; дата составления документа (число, месяц, год); содержание хозяйственной операции и ее измерители (натуральные, трудовые, денежный); подписи должностных лиц, ответственных за  действие операции и правильность ее оформления.

Документы, составленные с нарушением установленных правил, не имеют юридическую (доказательной) силу. В кассовых и банковских документах никакие исправления не допускаются.

Предписывающими называют документы, которые содержат приказ (приказ, задание) для хозяйственной операции. К ним принадлежат чеки для получения денежных средств в банке, платежные поручения банку для перечисление средств, доверенности для получение материальных ценностей . Использование комбинированных документов способствует отрицание и наглядности учитываемых операций, упрощает и улучшает использование документов в процессе их прорабатывания, уменьшает контингент самих документов. Документы разделяют на первичные и возведенные. Первичные документы составляют в момент осуществления хозяйственной операции (прибыльные и расходные кассовые ордера, накладные для сдачу продукции для состав, акты для принятие работ ). Возведенные документы составляют для основании однородных первичных документов для группирования и обобщения (отчеты кассира, авансовые отчеты, распределения заработной платы). Такие документы имеют большое значение для систематизации и сокращения объема учетных записей.

Документы должны складываться четко, разборчиво, без подчисток, загрязнений и других дефектов, которые бы вызывали желание на раздумье относительно действительности документа и правильности хозяйственной операции. Свободные строки в документах должны прочеркиваться Ошибки в первичных документах исправляются корректурным способом, то есть сумму зачеркивают тонкой черточкой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, а сверху пишут правильный текст или сумму. Исправление ошибок должен замечаться предостережено надписью "Исправлено" и подтверждено подписями лиц, которые подписали, с указанием даты исправления. Если неправильность обнаружена учетными работниками в документе, составленном не в бухгалтерии (например, авансовом отчете подотчетного лица), о необходимости ее исправления сообщают лицам, которые допустили ошибку. Они также должны подписывать документ, в котором о сделанные исправления.

Документооборот, его организация

Документы с момента их составления организацией к передаче в архив для хранение проходят назначенный путь. Для обеспечения своевременного и качественного учета .

Документооборотом называется течение документов в процессе их оперативного использования и бухгалтерского прорабатывания с момента составления  и к передаче для хранение в архив впоследствии записи в учетные регистры. Задание правильной организации документообороту Ускорение документооборота улучшает качество учетной информации и обеспечивает достоверность показателей хозяйственно-финансовой деятельности.

Правильное образование бухгалтерского учета требует составления плана документооборота, назначение порядка оформления документов, поступления их к бухгалтерии, прорабатыванию, использованию для записей в учетные регистры и передачи в архив. Для обеспечения равномерного движения документов без задержек и накопления, каждому виду документов разрабатывают график документооборота, в котором предусматривается последовательность прохождение документов, робота, какой выполняется каждым звеном, указываются конкретные исполнители, ответственные для соблюдение установленного порядка и сроков оформления и прорабатывания документов.

График документооборота оформляется в виде схемы перечня работ пропорционально составлению, проверке и прорабатыванию документов, которые выполняются каждым подразделом предприятия, а также всеми исполнителями из определением их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Каждому исполнителю выдается выписка из графика, в которой наводится прейскурант документов, которые относятся к функциональным обязанностям исполнителя, сроки их представления и подразделы предприятия, в которые передаются настоящие документы.