Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

4.2. Сберегательный сертификат – цб, отражающая сумму вклада, внесенного в банк ФЛ, и его право на получение суммы вклада и % по нему в конце срока обращения

5. коносамент – документ стандартной формы, принятой в международной практике на перевозку груза, который удостоверяет его погрузку, перевозку и право на получение.

6. Складские свидетельства – цб, удостоверяющая принятие товара на хранение по договору складского хранения.

7. Закладная – именная цб, удостоверяющая право ее владельца в соответствии с договором об ипотеке (залоге недвижимого имущества) на получение денежного обязательства или имущества.

 

18. Особенности учета долговых ЦБ

Долговые ценные бумаги инвестора (облигации, векселя и т.п.) учитываются на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги". При этом отдельно приводится наличие инвестиций как в государственные, так и в частные долговые ценные бумаги. Финансовые вложения, осуществляемые организацией в ценные бумаги, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 2, и кредиту счетов 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютные счета".

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и других долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции по счету 90 "Продажи").

19. Учет финансовых вложений в займы

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету

счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» с кредита

денежных и иных счетов.

Размер и порядок выплаты процентов по займу определяется договором.

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и

кредиту счета 91, а поступление дивидендов – по дебету денежных счетов и

кредиту счета 76.

Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции  отражают

вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08

«Вложения во внеоборотные активы» и 10 «Материалы» и других счетов с кредита

счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих счетов и

кредиту счета 58.

Если  заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны

уплачиваться проценты. Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету

счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по

претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».

Таким образом, при займе денежных средств заимодавец составляет следующие

проводки:

1)Д 58 К 51(52,50) – предоставление займа

2)Д 76-3 К 91 – начисление процентов по предоставленным займам.

3)Д 51 (52,50) К 58 – возвращены суммы займа

4)Д 51 К 76 – получены проценты по займу

5)Д 76-2 К 91 – начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа

6)Д 51 К7 6-2 – поступили суммы штрафов.

При займе вещей в первой и третьей проводках вместо счетов учета денежных

средств используют счета учета соответствующего имущества.

 

20. понятие и классификация производственных запасов

К МПЗ относятся активы:

-- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

-- предназначенные для продажи;

-- используемые для управленческих нужд организации.

Материалы – часть МПЗ, являющаяся исходным сырьем для производства готовой продукции, либо используемое при производстве продукции, а также при продаже готовой продукции или товаров.

Готовая продукция - часть МПЗ, предназначенных для продажи, являются конечным результатом производственного цикла, качественные характеристики которых соответствуют условиям договора.

Товары – часть МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Единицей учета МПЗ является номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе каждого наименования. По этим же номерам ведется складской учет и заводятся карточки складского учета.

 
21. учет поступления МПЗ, их оценка

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

1) Приобретение – факт. затраты на приобретение, включая транспортно-заготовительные расходы, затраты на доведение до состояния, пригодного к использованию, за вычетом НДС и др. вычитаемых расходов.

2) Изготовление – факт. затраты, связанные с производством МПЗ.

3) Вклад в УК – согласованная стоимость.

4)  Безвозмездно - исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету.

5) Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

6) Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

 
22. учет движения МПЗ

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

1- Материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов.

2- Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

3- Оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.

 
23. Понятие и виды обязательств

Обязательство - это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Обязательства перед третьими лицами - это задолженности по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации и т.п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие "заемный капитал". Отражаются эти обязательства в разделах IV и V баланса.

 
24. Учет кредитов и займов 
25. Учет кредиторской задолженности 
26. Учет расчетов по оплате труда

Оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд, в соответствие с законами, нормативно-правовыми актами, соглашениями, коллективными договорами, трудовыми договорами, локальными нормативными актами.

З/п – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации, сложности, качества, количества, условий выполняемой работы, а также выплат компенсационного и стимулирующего характера.

Виды з/п:

1) сдельная

2) повременная

3) аккордная (заработок за объем, устанавливается предельный срок)

В рамках повременной и сдельной выделяют формы:

1_простая повременная

З/п=Т*Часовая тариф.ставка

2_повременно-премиальная (работнику не только начисляется заработная плата за отработанное время, но и премия за достижение определённых количественных и качественных показателей)

3_прямая сдельная (заработная плата начисляется исходя из объёма выполненной работы с использованием твёрдых сдельных расценок, установленных с учётом квалификации работника.)

4_сдельно-премиальная (наряду с оплатой по прямым сдельным расценкам, предусматривает премирование за перевыполнение нормы выработки и за достижение количественных и качественных показателей, определенных действующими условиями премирования.)

5_сдельно-прогрессивная (оплата труда в пределах установленных норм производится по прямым сдельным расценкам, а сверх этих норм — по повышенным расценкам)

6_косвенно-сдельная (оплата труда обслуживающих, доп. производств)

 

Необходимо учитывать отступления от нормальных условий работы, которые требуют доп. оплаты труда и оформляются соотв. доками:

1 – выполнение доп. операций, не предусмотренных технологией производства

2 – простои не по вине рабочих (лист простоев, где причины, сроки, виновники, суммы оплаты)

3 – брак (акт о браке, доки по учету выработки); м.б. окончательный и неокончательный; если полный брак по вине – не оплачивается, частичный – по понижены расценкам

4 – работа в ночное время (с 22 до 6, прод-ть мб 7 часов, в повышенном размере, предусмотренном в договоре)

5 – сверхурочно (не более 4 часов в сутки, 2 дня подряд,120 ч/год)

6 – в праздники и выходные – в 2ом размере или др. день отдыха.

Типы з/п:

1 – основная (за фактически выполненный труд/ отраб-е время)

2 – дополнительная (за факт-и не отработанный труд/время):

2.1. оплата отпусков (отпуск не более 28 календ. дней, исходя из ср.заработка и кол-ва дней отпуска)

2.2. пособие по временной нетрудоспособности (зависит от причины и страхового стажа:

5 лет – 60%

5-8 – 80%

>8 – 100%;

Пособие не более установленного законом о бюджете ФСС - 463000)

2.3. по беременности (70 дней до и 70 после, 1ые 3 дня – работодатель, остальные ФСС)

2.4. ежемес. пособие по уходу за ребенком, 40% сред. заработка, не менее мин. размера пособия, не более предельного пособия

При расчете ср. з/п вкл. все виды выплат в пользу работника.

 
27. Учет расчетов с бюджетов и внебюджетными фондами

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. [PDA версия] Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Для учёта расч с бюджетом предназначен сч 68. При этом на этом сч отр-ся все налоги и сборы. Для учета расч по соц страх и обеспечению исп-ся А-П сч 68.

Сальдо по Д – орг-ия переплатила сумму налогов в б-т. Сальдо по К- орг-ия д. Б-ту и фондам по начисл-м, но не перечисленным платежам.

Часть налогов вкл-ся в расх по обычн видам деят-ти (для произв орг-ии в с/с прод, для торг орг-ий- в расх на продажи) Это ЕСН, трансп налог, земельный, плата за воду,отчисл-ия на соц страх от несчастн случ-в на пр-во и проф заболеваний. В этом случае даётся запись

Д 25,26,20,23,44 К 68-начислен налог.

Если ЕСН,то платежи по фондам отр-ся по К сч 69.

В состав внереализац-х расх вкл-ся оставшиеся республ-е налоги и местные платежи.

Д91 К 68/…

Косвенные налоги НДС и акцизы

 Д90,91 К 68/…

НДФЛ удержив-ся из з/пл и поэтому начисл сумма отр-ся

Д70 К 68/…

Начисл сумма налога на прибыль отр-ся

Д99 К 68/…

Перечисление платежей в б-т

Д68,69 К 51

Отчисления во внебюджетные фонды.

Отчисления во внебюджетные фонды — денежные отчисления организаций в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, осуществляемые в процентной доле от общей величины средств на оплату труда работников организации. Включаются в себестоимость производимой организацией продукции, представляют социальный налог.

Учитываются на счете 69.

ДТ 20 КТ 69 – создание фонда (отчисление в него).

ДТ 20 КТ 69/1 – отчисление в фонд социального страхования – 2,9%

ДТ 20 КТ 69/2 – отчисление в пенсионный фонд – 20%

ДТ 20 КТ 69/3 – отчисление в фонд медицинского страхования – 3,1%

ДТ 69/1, 69/2, 69/3 КТ 51 – перечисление в фонды

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета