Шпаргалка по «Банковскому аудиту»

 

21. Аудит учета поступления и  выбытия материалов.                               

 

22.Нормативно-законодательная  база аудиторской деятельности.;

Развитие аудита за рубежом и в России привело к необходимости унификации аудиторской деятельности. В результате стали разрабатываться стандарты сначала в национальных рамках, затем в международном масштабе. В основе современного аудита лежат теоретические концепции, предполагающие использовать постулаты, определяющие методологию аудита. Постулаты представляют собой научно обоснованные положения, регулирующие основные, важные моменты аудиторских стандартов.

 

Организация аудиторской деятельности в России формируется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике. Для качественного проведения аудита важная роль отводится стандартам. Стандарты определяют требования к аудиторам, к общему подходу в отношении проведения аудиторской проверки, к отражению результатов проверки.

 

Значение аудиторских стандартов заключается в том, что они имеют следующие особенности:

 

• обеспечивается при их соблюдении высокое качество аудиторской проверки;

 

• содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;

 

• определяют действия аудитора в конкретных условиях;

 

• помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки;

 

• облегчают работу аудиторов. Стандарты подразделяются на:

 

1. Общие закономерности (постулаты).

 

2. Общие стандарты.

 

3. Рабочие (специальные) стандарты.

 

4. Стандарты отчетности.

 

Общие закономерности (постулаты) включают общий подход к проведению проверки — соответствие стандартам, согласованность, доступ к информации, ответственность руководства и др., и служат аудиторам в качестве схемы для формирования независимого мнения и составления аудиторского заключения.

 

Общие стандарты определяют качество и степень квалификации, которыми должен обладать аудитор, иначе говоря нормы поведения аудиторов.

 

К общим стандартам относят: независимость, конфиденциальность, компетентность, объективность, должное внимание.

 

Независимост ь аудитора обусловлена тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты аудита, не имеет на проверяемом предприятии никаких имущественных или личных интересов.

 

Аудитор, таким образом, должен быть независимым, иметь доступ ко всем документам проверки и право получения необходимой информации.

 

Конфиденциальност ь — важнейшее требование при проведении аудита. Аудитор не должен предоставлять каких-либо сведений никакому органу о хозяйственной деятельности проверяемой фирмы. За разглашение тайны своих клиентов аудитор несет ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, материальную ответственность.

 

Компетентност ь связана с тем, что аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор должен быть достаточно компетентен в главных вопросах проверки и не должен оказывать клиенту услуги, если он не обладает достаточной квалификацией.

 

Он должен использовать экономико-статистические и математические приемы анализа, модели факторного анализа, умело применять новые информационные технологии в аудиторской деятельности.

 

Аудитор должен быть достаточно объективны м в проведении проверки. Это качество тесно связано с внутренним контролем. Чем лучше организован контроль, тем объективнее его учет и отчетные данные. Хорошая система контроля исключает возможности злоупотреблений, непредвиденных убытков, махинаций и пр.

 

Должно е внимани е связано с тем, что аудитор обязан действовать в процессе проверки с должным вниманием и быть предельно осторожным в соответствии со стандартом. Аудитор должен быть готов к возможным подделкам, припискам, различным нарушениям, уметь им противостоять.

 

Таковы общие стандарты аудита.

 

Рабочие (специальные) стандарты — это правила, которыми руководствуется аудитор при выполнении проверки.

 

Рабочие стандарты включают:

 

1. Планирование, контроль и документирование.

 

2. Изучение и оценку системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля в ходе аудита.

 

3. Аудиторские доказательства (виды, источники и методы получения).

 

4. Аудит в условиях компьютерной  обработки информации.

 

5. Анализ документов.

 

 

23.Аудит финансовых вложений.

Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации:

• в гос. ценные бумаги др. предприятий;
• в уставные (складочные) капиталы;
• предоставленные займы.

 

58/1 – паи и акции;

58/2 – долговые ценные бумаги;

58/3 – предоставленные займы;

58/4 – вклады на договора простого  товарищества.

Нормативной базой при проверке служат:

1. ПБУ 3/2000 от 10.01.2000 № 2- н;
2. Порядок отражения в учете операций с ценными бумагами – Приказ Министерства Финансов от 15.01.1997 г. № 2;

Сложность разделения ценных бумаг на краткосрочные и долгосрочные послужило основанием для объединения всех видов финансовых вложений (кроме депозитов) на отдельном  58 счете.

 

Аудитор должен установить:

1. находят ли отражение в учете объекты, в которые осуществляются финансовые вложения;
2. порядок формирования стоимости приобретения отдельных видов финансовых вложений, т.е. операции теперь не отражаются предварительно на 08 счете, а непосредственно отражаются  на 58 счете;
3. наличие классификации активов на долгосрочные и краткосрочные в бухгалтерском балансе;
4. порядок списания суммы превышения стоимости приобретения ценных бумаг над их номиналом с записями на счетах бухгалтерского учета:

 

Дт 76/3(расчеты по дивидендам и др. доходам)	Кт 58
- на сумму причитающегося к  получению дохода по ценным  бумагам	- на часть разницы между стоимостью  приобретения и номиналом
Дт 76/3	Кт 91
	- на разницу между суммами, отнесенными  на счета 76, 58.

5. правильность записи в бухгалтерском учете операций по приобретению ценных бумаг ниже номинала (здесь на финансовые результаты относят не только всю сумму разницы, но и сумму дохода):

 

Дт 76/3 Дт 58	Кт 91
Разница между номиналом и стоимостью приобретения	Причитающийся доход

6. порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию ценных бумаг (выкуп, погашение, продажа). Теперь вместо 48 счета эти операции отражаются развернуто на субсчетах 91 счета:

  91/1 – «Прочие доходы», отражает  выручку от продажи (погашения);

  91/2 – «Прочие расходы», отражает все затраты по финансовым вложениям.

7. правильность отражения в учете покупной и продажной стоимости ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг:

Дт 90 Кт 58 – покупная стоимость

         Дт 58 Кт 90 –  продажная стоимость.

Что относят к фактическим затратам по приобретению ценных бумаг:

1. сумму, уплаченную продавцу;

2.сумму, уплаченную за консультационные  услуги;

3.вознаграждение посредникам;

4.расходы по уплате процентов  по заемным средствам, используемые  на приобретение ценных бумаг  до принятия к бухгалтерскому учету;

8. порядок отражения на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на приобретение ценных бумаг:

Дт 58/2 (долговая ценная бумага) Кт 51 – оплачена стоимость облигаций поставщика;

9. правильность отражения в бухгалтерском учете операций учета доходов по ценным бумагам и списания превышения затрат на номинал. Например, организация приобрела гос. облигации:

номинал – 100 руб;

фактические затраты на приобретение – 102 тыс. руб.

срок обращения – 5 мес.

доход по облигациям – 5000 руб.

 

Дт	Кт	Наименование операции
76	58	На сумму, причитающегося дохода по учету 1000 руб., т.е. за 1 мес. 5000р./ 5мес. = 1000 р.
76	58	400 руб., т.е. списана часть превышения  фактических затрат над номиналом 2000р. / 5 мес. = 400 р.
76	91/3	600р., отражен сальдированный доход за 1 мес. 1000р. – 400 р. = 600 р.

10. порядок отражения вложений организации в акции и др. ценные бумаги др. предприятий на конец года (при составлении годового бухгалтерского баланса);
11. последовательность отражения в бухгалтерском учете вклада по договору простого товарищества (в Дт 58 счета в корреспонденции со счетами имущества);
12. порядок записей при возврате имущества в случае  прекращения договоров простого товарищества (Кт 58 счета в корреспонденции со счетами имущества).