Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2011 в 20:07, контрольная работа
Банк ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.
Счет представляет собой учетную позицию в бухгалтерском учете, предназначенную для постоянного учета движения каждой однородной группы принадлежащих банку средств и источников их образования, состояния расчетов с другими лицами.
3)
кредитованием по «овердрафту»,
то есть выдачей кредита при
временной потребности в
4)
участием банка в
5)
другими способами, не
Выдача кредита коммерческому клиенту на срок 50 дней отразится проводкой:
Д 45204 «Кредит, предоставленный коммерческим негосударственным клиентам на срок от 31 до 90 дней»
К 40702 «Коммерческие организации»
Если при выдаче кредита предусмотрен залог, то выполняется внебалансовая проводка:
Д 99998
К 91312 «Имущество, принятое в залог по размещенным средствам»
Если залог получен банком в виде ценных бумаг, то выполняется проводка:
Д 99998
К 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»
Если кредит выдан под гарантию или поручительство, то выполняется проводка:
Д 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
К 99999
При начислении процентов по кредиту банк выполняет в бухгалтерском учете проводку:
Д 47427 «Требования по получению процентов»
К 70601 «Доходы банка»
Указанная проводка выполняется банком на основе введенного Банком России принципа учета доходов по методу начисления процентов. Метод заключается в том, что при начислении процентов, до их уплаты заемщиком, они в бухгалтерском учете считаются полученными и сразу отражаются как доходы.
При уплате процентов заемщиком отразится проводка:
Д 40702 «Коммерческие клиенты»
К 47427 «Требования по получению процентов»
Если проценты не уплачены в срок, то требования по уплате процентов отразятся проводкой:
Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным коммерческим негосударственным организациям»
К 47427 «Требования по получению процентов»
Таким образом, в балансе банка возникает просроченный долг по уплате процентов, а доход, не полученный банком, в учете остается, и банк в конечном итоге с этого дохода заплатит дополнительную сумму налога на прибыль.
Одновременно проценты по кредитам, непогашенные в срок, отразятся на внебалансовом счете проводкой:
Д 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам»
К 99999
Если
кредит погашен в срок, то это
отразится в бухгалтерском
Д 40702 «Коммерческие клиенты»
К 45204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным клиентам сроком на 50 дней»
Одновременно банк возвращает залог, полученный по кредиту.
Выполняется проводка:
Д 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение»
К 99998
При возврате залога имуществом выполняется проводка:
Д 91312 «Имущество, принятое в обеспечение»
К 99998
При
погашении гарантии или поручительства,
принятого в обеспечение
Д 99999
К 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
Если кредит не погашен в срок, то сумма задолженности отражается банком по счету «Просроченные кредиты»:
Д 45812 «Кредиты, непогашенные в срок коммерческими негосударственными клиентами»
К 45204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным клиентам сроком на 50 дней»
Кредит, выданный банком в форме кредитной линии, отразится внебалансовой проводкой:
Д 99998
К 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
При предоставлении кредита в счет открытой кредитной линии отражается балансовая проводка в зависимости от вида заемщика и срока выдачи кредита:
Д 45203
К 40702
Одновременно на сумму, выданную в счет открытой кредитной линии, выполняется внебалансовая проводка:
Д 91316
К 99998
Кредит по овердрафту также лимитируется для каждого клиента, поэтому при отражении в договоре с клиентом суммы лимита на внебалансовом учете отразится проводка на сумму установленного лимита:
Д 99998
К 91317 «Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде ''овердрафт''»
Кредиты, выданные банком по овердрафту, отражаются проводкой:
Д 45201 «Кредит, предоставленный банком при недостатке средств на их расчетных счетах (''овердрафт'')»
К 40702 (30102)
Одновременно выполняется проводка:
Д 91317
К 99998
При
выдаче межбанковского кредита другому
коммерческому банку
Д 32003 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней»
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
При погашении кредита в срок выполняется проводка:
Д 30102
К 32003
Если кредит не погашен в срок, то он отражается по счету межбанковских кредитов, непогашенных в срок, проводкой:
Д 32401 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам
К 32003
Банк создает резерв по просроченным кредитам проводкой:
Д 70606 «Расходы банка»
К 32403 «Резервы под возможные потери»
Если кредит будет погашен, то сумма созданного резерва восстановится по счету «Доходы» проводкой:
Д 32403
К 70601 «Доходы банка»
Погашение
просроченного кредита
Д 30102 «Корреспондентский счет в Банке РФ»
К 32403 «Межбанковские кредиты, непогашенные в срок»
Бухгалтерские проводки, отражающие начисление процентов по межбанковским кредитам и просроченных процентов по межбанковским кредитам, выполняются аналогично проводкам по операциям кредитования клиентов, но просроченные проценты по межбанковским кредитам отражаются на отдельном счете проводкой:
Д 32501 «Просроченные проценты по межбанковским кредитам»
К 47427 «Требования по уплате процентов»
Погашение просроченных процентов по межбанковским кредитам отразится проводкой:
Д 030102
К 32501
Информация о работе Счета бухгалтерского учета, используемые при учете и контроле кредитных сделок