Счета бухгалтерского учета, используемые при учете и контроле кредитных сделок

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2011 в 20:07, контрольная работа

Краткое описание

Банк ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвя­занных счетах бухгалтерского учета.
Счет представляет собой учетную позицию в бухгалтерском учете, предназначенную для постоянного учета движения каждой однородной группы принадлежащих банку средств и источников их образования, состояния расчетов с другими лицами.

Файлы: 1 файл

контр. бухучет в банке.docx

— 36.70 Кб (Скачать)

     3) кредитованием по «овердрафту», то есть выдачей кредита при  временной потребности в средствах;

     4) участием банка в предоставлении  кредитов на синдицированной  или консорциальной основе (поскольку  коммерческий банк имеет ограничения  по величине кредита, выдаваемого  одному заемщику, то в выдаче  крупных кредитов заемщикам могут  участвовать несколько банков);

     5) другими способами, не противоречащими  банковскому законодательству.

     Выдача  кредита коммерческому клиенту  на срок 50 дней отразится проводкой:

     Д 45204 «Кредит, предоставленный коммерческим негосударственным клиентам на срок от 31 до 90 дней»

     К 40702 «Коммерческие организации»

     Если  при выдаче кредита предусмотрен залог, то выполняется внебалансовая проводка:

     Д 99998

     К 91312 «Имущество, принятое в залог  по размещенным средствам»

     Если  залог получен банком в виде ценных бумаг, то выполняется проводка:

     Д 99998

     К 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение  по размещенным средствам»

     Если  кредит выдан под гарантию или  поручительство, то выполняется проводка:

     Д 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

     К 99999

     При начислении процентов по кредиту  банк выполняет в бухгалтерском  учете проводку:

     Д 47427 «Требования по получению процентов»

     К 70601 «Доходы банка»

     Указанная проводка выполняется банком на основе введенного Банком России принципа учета  доходов по методу начисления процентов. Метод заключается в том, что  при начислении процентов, до их уплаты заемщиком, они в бухгалтерском  учете считаются полученными  и сразу отражаются как доходы.

     При уплате процентов заемщиком отразится  проводка:

     Д 40702 «Коммерческие клиенты»

     К 47427 «Требования по получению процентов»

     Если  проценты не уплачены в срок, то требования по уплате процентов отразятся проводкой:

     Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным коммерческим негосударственным  организациям»

     К 47427 «Требования по получению процентов»

     Таким образом, в балансе банка возникает  просроченный долг по уплате процентов, а доход, не полученный банком, в  учете остается, и банк в конечном итоге с этого дохода заплатит дополнительную сумму налога на прибыль.

     Одновременно  проценты по кредитам, непогашенные в  срок, отразятся на внебалансовом счете проводкой:

     Д 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам»

     К 99999

     Если  кредит погашен в срок, то это  отразится в бухгалтерском учете  проводкой:

     Д 40702 «Коммерческие клиенты»

     К 45204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным  клиентам сроком на 50 дней»

     Одновременно  банк возвращает залог, полученный по кредиту.

     Выполняется проводка:

     Д 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение»

     К 99998

     При возврате залога имуществом выполняется  проводка:

     Д 91312 «Имущество, принятое в обеспечение»

     К 99998

     При погашении гарантии или поручительства, принятого в обеспечение кредита, выполняется проводка:

     Д 99999

     К 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

     Если  кредит не погашен в срок, то сумма  задолженности отражается банком по счету «Просроченные кредиты»:

     Д 45812 «Кредиты, непогашенные в срок коммерческими  негосударственными клиентами»

     К 45204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным  клиентам сроком на 50 дней»

     Кредит, выданный банком в форме кредитной  линии, отразится внебалансовой проводкой:

     Д 99998

     К 91316 «Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов»

     При предоставлении кредита в счет открытой кредитной линии отражается балансовая проводка в зависимости от вида заемщика и срока выдачи кредита:

     Д 45203

     К 40702

     Одновременно  на сумму, выданную в счет открытой кредитной линии, выполняется внебалансовая проводка:

     Д 91316

     К 99998

     Кредит  по овердрафту также лимитируется для  каждого клиента, поэтому при  отражении в договоре с клиентом суммы лимита на внебалансовом учете отразится проводка на сумму установленного лимита:

     Д 99998

     К 91317 «Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде ''овердрафт''»

     Кредиты, выданные банком по овердрафту, отражаются проводкой:

     Д 45201 «Кредит, предоставленный банком при недостатке средств на их расчетных  счетах (''овердрафт'')»

     К 40702 (30102)

     Одновременно  выполняется проводка:

     Д 91317

     К 99998

     При выдаче межбанковского кредита другому  коммерческому банку выполняется  проводка:

     Д 32003 «Кредиты и депозиты, предоставленные  кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней»

     К 30102 «Корреспондентский счет в Банке  России»

     При погашении кредита в срок выполняется  проводка:

     Д 30102

     К 32003

     Если  кредит не погашен в срок, то он отражается по счету межбанковских кредитов, непогашенных в срок, проводкой:

     Д 32401 «Просроченная задолженность  по предоставленным межбанковским  кредитам

     К 32003

     Банк  создает резерв по просроченным кредитам проводкой:

     Д 70606 «Расходы банка»

     К 32403 «Резервы под возможные потери»

     Если  кредит будет погашен, то сумма созданного резерва восстановится по счету  «Доходы» проводкой:

     Д 32403

     К 70601 «Доходы банка»

     Погашение просроченного кредита отразится  проводкой:

     Д 30102 «Корреспондентский счет в Банке  РФ»

     К 32403 «Межбанковские кредиты, непогашенные в срок»

     Бухгалтерские проводки, отражающие начисление процентов  по межбанковским кредитам и просроченных процентов по межбанковским кредитам, выполняются аналогично проводкам  по операциям кредитования клиентов, но просроченные проценты по межбанковским  кредитам отражаются на отдельном счете  проводкой:

     Д 32501 «Просроченные проценты по межбанковским  кредитам»

     К 47427 «Требования по уплате процентов»

     Погашение просроченных процентов по межбанковским  кредитам отразится проводкой:

     Д 030102

     К 32501

Информация о работе Счета бухгалтерского учета, используемые при учете и контроле кредитных сделок