Счет образования доходов, его схема и система показателей

- налоги, обусловленные существованием множественных валютных курсов. Последние состоят из скрытых налогов, являющихся результатом операций с множественными валютными курсами, производимых центральным банком или иным официальным агентством.

В ходе анализа мы выяснили, что  данные о налогах позволяют судить о налоговом бремени отдельных отраслей, секторов и экономики в целом, определить удельный вес выплаченных налогов в общем объеме использованных доходов. Органы управления получают возможность анализа своей налоговой политики по отношению к отдельным институциональным единицам, секторам и отраслям. Они могут установить, насколько оптимально налоговые платежи распределены между секторами и отраслями, как они увязаны с доходами и вкладами в экономику отдельных производителей. В период становления экономических рычагов эта информация имеет большое значение.

Анализ валовой чистой прибыли  показывает, что прежде всего показатель прибыли в национальных счетах не вполне совпадает с одноименным показателем в бухгалтерских отчетах предприятий. Прибыль — это налогооблагаемый показатель, поэтому его методика расчета требует особой четкости во избежание разночтения при подсчете налогов. Но это определение дается из интересов налогообложения и не совпадает со статистическим определением. Например, некоторые расходы предприятий, если они превышают установленные нормативы, могут облагаться налогом как прибыль, в то же время с точки зрения статистики они прибылью не являются.

В анализе российской статистике данные о наличии основного капитала (основных фондов) традиционно собирались от предприятий. Однако в условиях высокой инфляции собрать данные о наличии основных фондов по восстановительной стоимости можно только при условии проведения периодических переоценок. Такие переоценки основных фондов не могут проводиться часто, потому что это сложное мероприятие, требующее больших материальных, денежных и трудовых затрат. Данные переоценок сводятся и обрабатываются в течение нескольких месяцев и успевают устареть прежде, чем ими можно воспользоваться. Поэтому и в отечественной практике внедряется метод непрерывной инвентаризации.

Анализируя  потребления основных фондов,  исчисление для всех видов  основных фондов происходит исходя из их текущей восстановительной стоимости и предполагаемого срока службы. При этом стоимость основных фондов списывается равномерно на протяжении всего срока службы.

В потребление основных фондов включается также предполагаемый ущерб от потерь основных фондов, от которых производится страхование (пожары, несчастные случаи и т. д.). Если основные фонды были застрахованы, то величина предполагаемого ущерба принимается равной сумме чистых страховых платежей, если не были, то исходя из суммы необходимых для такого страхования чистых страховых платежей.

 

Выводы

1.  В первом параграфе мы провели анализ счета образования доходов. Выяснили, что анализ  показателей счета образование  доходов по секторам и отраслям экономики позволяет определить отраслевую и секторную структуры общего объема доходов от производственной деятельности, проанализировать соотношение доли отдельных отраслей и секторов экономики в общей сумме ВДС и оплаты труда. Анализ информации о выплаченных в процессе производства налогах в отдельных отраслях и секторах по экономике в целом дает возможность определить их удельный вес в общем объеме использованных доходов. Основу информации этого счета исходя из его назначения, составляют показатели объема доходов по труду и их структуры.

2. Во втором параграфе мы выделили два направления анализа показателя счета образования доходов: структурный анализ и исследования динамики показателей счета. . Анализ структуры счета образования доходов позволил нам выявить изменение доли валовой прибыли в ВВП за счет изменения налогообложения и за счет изменения оплаты труда. Информация этого счета позволяет рассчитать показатели емкости ВВП по отдельным компонентам. Анализ  динамики показателей счета дал нам возможность выявить основные тенденции в распределительных процессах, определить структурные сдвиги в распределении доходов, исследовать изменение во времени эффективности использования живого труда (на основе анализа соотношения темпов роста ВДС или ВВП и оплаты труда), изучить отраслевые особенности динамики оплаты труда и соотношение темпов  роста оплаты труда и прибыли, а также решить многие другие аналитические задачи.

3. В третьем параграфе мы рассмотрели анализ методологии расчета показателей счета образования доходов. Отметили, что основным показателем ресурсного раздела этого счета служит валовой внутренний продукт в рыночных ценах (для экономики в целом) или валовая добавленная стоимость (для отдельных секторов и отраслей). Рассмотрели анализ показателей использования ресурсов и отнесли к ним оплату труда, косвенные налоги и валовую прибыль. Сделали вывод, что плата труда наемных работников включает все выплаты деньгами и натурой лицам, работающим по найму, в качестве вознаграждения за работу, выполненную за данный период; налоги на производство включают все налоги и пошлины, которые относятся к производственной деятельности: налоги на продукты и другие налоги на производство; валовая (чистая) прибыль представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, и чистых налогов на производство и импорт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Предложения по совершенствованию и развитию 

                показателей счета образования доходов

3.1. Совершенствование оплаты труда наемных работников

Нарушение органической взаимосвязи между  мерой труда и мерой потребления не только деформирует отношение к труду, сдерживая рост его производительности, но и ведет к искажению принципа социальной справедливости.

Для реализации этой задачи прежде всего необходимо совершенствовать нормирование труда и осуществить другие меры по улучшению организации и оплаты труда. В частности, нужно преодолеть укоренившуюся в последние годы психологию уравниловки, обеспечить последовательное соблюдение принципа оплаты труда в соответствии с его количеством и качеством.

Среди основных направлений совершенствования  учета труда и заработной платы, призванных усилить учет и контроль над мерой труда и потребления, следует, в первую очередь, отметить проблему совершенствования всей системы первичного учета выработки. Необходимо повсеместное внедрение систем, ориентированных на оплату конечных результатов труда, ликвидацию приписок к выработке. Особое значение имеет сочетание оплаты труда с его бригадной организацией, являющейся перспективной формой организации и оплаты труда. Этому же будет способствовать интеграция учета выработки с контролем выполнения производственных графиков, с АСУ ТП, позволяющей автоматизировать процессы съема информации об изготовлении продукции и тем самым формировать достоверную информацию о выработке бригад, отдельных рабочих.

Крупным направлением совершенствования учета  труда и зарплаты является внедрение безавансовых систем оплаты труда и расчетов с рабочими и служащими по оплате труда через учреждения Сбербанка. Это способствует росту производительности труда, повышению культуры расчетов, экономии времени рабочих и служащих.

Большое значение имеет повышение оперативности  и аналитичности учета труда и выработки. Реализация этого направления связана с широким внедрением автоматизированных проходных для учета и анализа использования рабочего времени, комплексной автоматизацией учета выработки, начисления всех видов выплат, включая отпускные, и формирования всех расчетно-платежных документов, созданием автоматизированных справочных систем для информирования руководства организации и работников по всем вопросам расчетов по оплате труда.

Известным направлением совершенствования учета  и контроля труда и заработной платы является усиление контроля за правильным использованием фондов заработной платы на основе внедрения принципов нормативного учета расходов на оплату труда. Внедрение нормативного учета позволяет фиксировать все случаи выплат за нарушение условий труда и формировать сводную информацию о размерах, причинах и виновниках отрицательных отклонений от норм для анализа и своевременного принятия мер по их минимизации и полной ликвидации.

Большое значение имеет дальнейшее совершенствование  документооборота по учету выработки и заработной платы, в частности, сокращение количества первичных документов на основе автоматизации первичного учета и внедрения машиночитаемых документов вместо бумажных. Совершенствованию документооборота способствуют интеграция учета выполнения графиков производства с учетом выработки и заработной платы, внедрение систем учета выработки, ориентированных на оплату конечных результатов труда, и других форм внутрихозяйственных экономических отношений.

 

3.2. Предложения по совершенствованию  и развитию налогов на

 производство и импорт

Проблема налогов является одной  из наиболее сложных и противоречивых и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика.

Совершенствование налоговой системы  – наиболее трудная область деятельности правительственных и властных органов России. Поэтому необходима взвешенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики.

Совершенствование налоговой системы  определяется такими объективными факторами, как необходимость государственного вмешательства в процесс формирования производственных отношений и социально-экономические границы налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании налоговой системы. В развитых странах идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых доходах, с одной стороны, и увеличения эффективности существующих систем – с другой.

Основные налоговые проблемы состоят  в следующем.

1) Современная налоговая система  слишком сложна для понимания  налогоплательщиков и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это неизбежно ведет к излишним административным издержкам и порождает изощренные способы уклонения от налогов.

2) Личное подоходное обложение  характеризуется несправедливым  распределением налогового бремени: нередко одинаковый уровень доходов сопровождается неодинаковым уровнем обложения. Это вызывает протесты со стороны налогоплательщиков и подрывает устои “налоговой” морали.

3) Высокие маржинальные ставки  налогов отрицательно влияют  на процесс принятия экономических решений. Налогоплательщики, попадающие в эту группу обложения, теряют стимулы к работе, проявляют интерес к “подпольной” экономике и сталкиваются с трудностями в накоплении сбережений.

4) Налогообложение заставляет компании  инвестировать средства и перестраивать баланс не по экономическим, а по налоговым причинам. Это отрицательно сказывается на качестве капиталовложений и распределении ограниченных ресурсов.

5) Большие различия в ставках  личного подоходного обложения  и обложения корпораций вынуждают компании принимать решения об инкорпорации по налоговым причинам. Дискриминация дивидендов ведет к тому, что новые инвестиции предпочтительнее финансировать за счет заемных средств.

Несовершенство налоговой системы  в перечисленных аспектах существовало всегда. Однако уменьшение возможностей финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию природных ресурсов сделало необходимость решения этих проблем более настоятельной и неотложной.

Гармонизацией налоговых отношений  является максимальное сближение, как правило, не совпадающих, а то и прямо противоположных, интересов и точек зрения на налоговую реформу всех участвующих в процессе налогообложения сторон (государства в лице государственного управления и, прежде всего, налоговой, с одной стороны, и налогоплательщиков, в лице производителей товаров и услуг и их потребителей, с другой стороны). Гармонизация налоговых отношений является одним из главных условий успешного осуществления любой налоговой реформы.

Гармонизация налоговых отношений  – проблема комплексная, решаемая на всем протяжении осуществления реформы  в процессе управления ею. Под ней  понимается комплекс специальных мероприятий  и работ по адаптации налогоплательщиков и работников самих налоговых  служб к новому налоговому законодательству, соответствующему изменению их менталитета, улучшению делового сотрудничества и взаимопонимания между ними, повышению их ответственности за неукоснительное выполнение своих налоговых обязанностей перед государством и реализацию предусмотренных законом прав.

Все это обусловливает объективную  необходимость пристального внимания к налоговой системе и глубокий анализ налоговых отношений.