Счет образования доходов, его схема и система показателей

Субсидии на производство включают субсидии на продукты и другие субсидии на производство:

а) субсидии на продукты выплачиваются  на единицу произведенного товара или услуг. Они могут быть некоторой денежной суммой за единицу количества или стоимости продукта и услуги или могут быть определены в процентах к цене за единицу продукта. Предоставляются пропорционально количеству или стоимости продуктов и услуг, произведенных, проданных на внутреннем рынке или экспортированных производящей единицей-резидентом.

б) другие субсидии на производство —  субсидии, которые предприятия получают от органов государственного управления в связи с использованием факторов производства.

Субсидии на импорт — выплаты  из бюджета торговым организациям, осуществляющим покупку товаров  и услуг у нерезидентов и продажу  их резидентам по более низким ценам (разница между реализованными и расчетными ценами по импортным товарам и услугам), и включают субсидии по импортируемым продуктам, выплачиваемые до поступления этих продуктов в свободное обращение на экономической территории страны.

Субсидии на экспорт — выплаты  из госбюджета торговым организациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у резидентов и их продажу нерезидентам по более низким ценам. Это субсидии на товары и услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают экономическую территорию или когда услуги оказываются резидентами нерезидентным единицам. Они включают: прямые субсидии на экспорт, выплачиваемые непосредственно резидентным производителям; возмещение убытков государственных торговых организаций, понесенных в результате преднамеренной правительственной политики; субсидии, являющиеся результатом влияния множественных валютных курсов.

Показатели использования ресурсов. К показателям относятся: оплата труда, косвенные налоги и валовая  прибыль.

Оплата труда наемных работников включает все выплаты деньгами и  натурой лицам, работающим по найму, в качестве вознаграждения за работу, выполненную за данный период.

Оплата труда в счете образования доходов (Прил. 1) охватывает оплату труда всех работников на экономической территории страны, как резидентов, так и нерезидентов.

Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и  подоходных налогов.

Помимо заработной платы в денежной форме в переходный период получила широкое распространение заработная плата в натуральной форме, которая может включать любой тип потребительского товара или услуги, не являющихся необходимыми для работы, но могут быть использованы наемными работниками для удовлетворения их собственных потребностей и потребностей других членов семьи.

Все виды выплат натурой оцениваются  либо по цене покупателя (в случае их приобретения работодателем), либо по основным ценам (если они произведены работодателем). Если товары и услуги предоставляются наемным работникам бесплатно, то в заработную плату включается их полная стоимость; если они предоставлены по сниженным ценам, то включается только разница между полной стоимостью товаров и услуг и той суммой, которая выплачена работодателями.

Методика расчета заработной платы  и оплаты труда наемных работников по экономике в целом, а также источники информации по статьям представлены в Прил. 3 и 4.

При отражении заработной платы в СНС ни одно из этих обязательств не должно приниматься в расчет, т. е. в счете образования доходов должна быть отражена начисленная сумма наемным работникам, включая ту часть, которая пошла на уплату подоходного налога, на социальное страхование и т. д. Это особенно важно, когда счета составляются по секторам. Если предприятие задолжало наемным работникам часть заработной платы, то в счетах это будет отражено так, как будто бы работники получили заработную плату в виде долговых обязательств предприятия с отражением последней операции на финансовом счете сектора производственных предприятий.

Отчисления предприятий и организаций  на социальное страхование состоят из взносов, производимых предприятиями и организациями на государственное социальное страхование, в централизованный фонд социального страхования и на обязательное медицинское страхование. Эти платежи являются основным источником средств для выплат пенсий, пособий, санаторно-курортного обслуживания населения. Хотя эти отчисления делаются предприятиями и организациями непосредственно страховым организациям, они рассматриваются как часть заработной платы работников, которую они потом перечислили страховым организациям.

Сюда же относятся взносы предприятий  и организаций на социальное страхование, производимые помимо обязательных взносов, а также взносы частных предпринимателей и других самозанятых лиц (работающих без применения наемного труда) на собственное социальное страхование.

Отчисления на социальное страхование  могут быть либо фактическими, либо условно исчисленными.

Фактические отчисления на социальное страхование состоят из отчислений нанимателями в пользу наемных работников в различные фонды социального страхования, пенсионный фонд.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой пособия по социальному обеспечению, выплачиваемые непосредственно предприятиями и организациями своим работникам (или бывшим работникам и другим лицам, имеющим на это право).

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование принимаются равными сумме фактических выплат и компенсаций в данном периоде.

Оплата труда наемных работников включает следующие показатели (Прил. 4).

Данные о налогах и субсидиях  получаются в основном из отчета об исполнении государственного бюджета.

Налоги. Общая сумма налогов, которая  должна быть отражена в СНС, включает проценты на задолженность по налогам  и пени, начисленные налоговыми органами; покрытие издержек по сбору или возмещению не оплаченных вовремя налогов. Соответственно сумма налогов уменьшается на величину налоговых скидок, устанавливаемых государственными органами в ходе проведения экономической политики, и возврата излишне уплаченных сумм.

Налоги на производство включают все  налоги и пошлины, которые относятся к производственной деятельности: налоги на продукты и другие налоги на производство.

Налоги на импорт в счете образования доходов в части использования отражаются без вычета субсидий на импорт. Они определяются как сумма чистых налогов на импорт (из счета производства) и субсидий на импорт (из ресурсной части счета образования доходов).

Импортируемые товары, на которые  все требуемые налоги на импорт уплачиваются, когда они поступают на экономическую  территорию, могут подлежать дальнейшему  налогообложению по мере того, как  они обращаются в экономике.

В числе налогов, уплачиваемых на импортные  товары, — импортные пошлины, которые, в свою очередь, состоят из таможенных пошлин или иных импортных сборов, которые подлежат оплате на продукты определенного типа, когда они поступают на экономическую территорию. Их цель может состоять в получении государственных доходов или препятствовании импорту для того, чтобы защитить резидентных производителей товаров.

Налоги на экспорт состоят из налогов на товары или услуги, которые  подлежат уплате, когда товары покидают экономическую территорию или когда  услуги оказываются нерезидентам.

Валовая прибыль (ВП) экономики (валовой  смешанный доход — ВСД) является балансирующей статьей счета  образования доходов. Ее величина определяется путем вычитания из валового внутреннего продукта (ВВП) в рыночных ценах оплаты труда наемных работников (ОТ), а также чистых налогов на производство и импорт (налоги на производство и импорт (НПИ) за вычетом субсидий на производство и импорт (СПИ): 

 

ВП(ВСД) = ВВП - ОТ - (НПИ - СПИ).

 

Валовая (чистая) прибыль представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, и чистых налогов на производство и импорт. Эта статья измеряет прибыль (или убыток), полученную от производства до учета доходов от собственности.

Смешанный доход — самостоятельный  показатель доходов. Это разновидность доходов, в которых сочетаются элементы оплаты труда и прибыли. К ним относятся доходы (добавленная стоимость за вычетом налогов на производство) от частной предпринимательской деятельности (без применения наемного труда), личного подсобного хозяйства, доходы лиц свободной профессии, авторские гонорары и т. п.

Прибыль, или смешанный доход, измеряется как превышение доходов над расходами, являющееся результатом процесса производства до вычета явных или скрытых процентных издержек, арендной платы или других доходов от собственности, выплачиваемых за финансовые активы, землю или иные непроизведенные активы, необходимые для производства.

Потребление основного капитала. Проблема заключается в определении величины потребления основного капитала. В большинстве стран мира для  этого применяется метод непрерывной  переоценки основных фондов, при котором  величина остаточной восстановительной  стоимости основного капитала получается расчетным путем на основе специальной математической модели, которая учитывает капитальные вложения за длительный отрезок времени (несколько десятков лет), нормы выбытия основного капитала и другую информацию.

В отечественной практике рассчитывается показатель потребления основных фондов. Он представляет собой часть стоимости основных фондов, потребленную в данном периоде в результате нормального износа, предсказуемого морального износа и потерь, от которых возможно страхование.

На данном этапе потребление  основных фондов определяется как сумма  износа (амортизации) и недоамортизированной стоимости основных фондов. Износ основных фондов и нормы амортизационных отчислений рассчитываются для каждого вида основных фондов.

Недоамортизированная стоимость ликвидированных основных фондов представляет собой остаточную стоимость выбывших основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и других материальных ценностей (с учетом затрат на ликвидацию основных фондов).

Счет образования доходов составляется не только по экономике в целом, но и по секторам, и отраслям. Он дополняет  информацию счета производства, дает возможность проанализировать уровень оплаты труда по отраслям и секторам экономики. Данные этого счета позволяют увязать доходы с достигнутыми результатами деятельности по секторам и отраслям, рассчитать показатели доходов и выработки продукции и услуг на одного занятого.

 

Выводы

1. В заключение первого параграфа можно сказать, что счет образования доходов является составной частью счетов первичного распределения доходов. Счет образования доходов, так же как и счет производства, относится к счетам потоков и составляется как по секторам, так и по отраслям. Он отражает использование валового внутреннего продукта (по секторам и отраслям — валовой добавленной стоимости) на выплату первичных доходов (без доходов от собственности) институциональными единицами-резидентами (корпорациями, учреждениями и организациями, а также домашними хозяйствами, являющимися собственниками некорпоративных предприятий) производителям материальных благ и услуг. Причем в этом счете отражаются выплачиваемые доходы за производственную деятельность резидентам и нерезидентам, а не получаемые ими первичные доходы.

2. Из второго параграфа следует, что данные счета образования доходов дают возможность сравнить уровни оплаты труда по отдельным отраслям и секторам экономики, увязать доходы с достигнутыми результатами их деятельности — произведенным валовым внутренним продуктом (валовой добавленной стоимостью). Использовав данные о численности занятых в экономике и в ее отраслях и секторах, можно рассчитать производительность общественного труда и выработку на одного занятого и сопоставить их уровень с доходами.

3. В третьем параграфе мы исследовали методологию расчета показателей счета образования доходов. Она заключается в показателях ресурсов, также в показателях использования ресурсов, в налогах и в потреблении основного капитала. Счет образования доходов составляется не только по экономике в целом, но и по секторам, и отраслям. Он дополняет информацию счета производства, дает возможность проанализировать уровень оплаты труда по отраслям и секторам экономики. Данные этого счета позволяют увязать доходы с достигнутыми результатами деятельности по секторам и отраслям, рассчитать показатели доходов и выработки продукции и услуг на одного занятого.

Глава 2. Анализ счета образования  доходов и его системы 

               показателей

 2.1. Анализ счета образования доходов.

Этот счет дополняет информацию счета «производства»; он дает возможность проанализировать уровень оплаты труда по отраслям экономики. данные этого счета позволяют увязать доходы от производственной деятельности с достигнутыми результатами деятельности по секторам и отраслям; на основе привлечения данных о численности занятых рассчитать показатели доходов на одного занятого; сопоставить объемы доходов от производственной деятельности различных отраслей и секторов; получить сравнительную оценку зарплатоемкости отдельных отраслей на основе сопоставления оплаты труда и ВДС.

В этом счете ВВП (годовой результат  затрат труда) в совокупности с объемом  субсидий рассматривается как источник формирования доходов. Представляют интерес  сравнительный анализ структуры  ресурсов этого счета в разрезе  отраслей и секторов, выявление тех институциональных единиц, субсидии которых играют наибольшую роль в формировании объема ресурсов этого счета. Аналогичное направление анализа налогов дополнит картину формирования валовой прибыли.

Анализ информации о выплаченных  в процессе производства налогах  в отдельных отраслях и секторах по экономике в целом дает возможность  определить их удельный вес в общем объеме использованных доходов. Органы управления получают возможность проанализировать свою налоговую политику по отношению к отдельным институциональным единицам, секторам и отраслям.