Счет образования доходов, его схема и система показателей

Основу информации этого счета  исходя из его назначения, составляют показатели объема доходов по труду и их структуры. Основная задача счета образования доходов — показать на первом этапе формирование доходов по результатам производства: оплату труда наемных работников, выплату налогов на производство и импорт, образование валовой прибыли (смешанного дохода).

Анализ структуры счета образования  доходов позволяет выявить изменение доли валовой прибыли в ВВП за счет изменения налогообложения и за счет изменения оплаты труда. Информация этого счета позволяет рассчитать показатели емкости ВВП по отдельным компонентам. Например, какой объем на единицу ВВП составляет оплата труда наемных работников (зарплатоотдача). Обратный показатель отражает объем ВВП, приходящийся на один рубль оплаты труда (зарплатоемкость).

Целесообразно проанализировать сравнительные  темпы роста среднемесячной заработной платы в отраслях народного хозяйства. Она определяется делением начисленного фонда оплаты труда, включающего вознаграждения по итогам работы за год и единовременные поощрения, на среднегодовую численность рабочих и служащих.

Особым направлением анализа счета  образования доходов может быть анализ основных показателей счета  на одного занятого в народном хозяйстве  и на одного жителя страны. Как известно, процесс падения валового внутреннего продукта был вызван снижением объема производства практически во всех отраслях. Это повлекло за собой сокращение численности занятых в народном хозяйстве. Поэтому важно уточнить, как сокращение численности занятых повлияло на динамику основных показателей счета, а в конечном итоге на ВВП в расчете на одного занятого — производительность общественного труда.

Сравнение темпов роста производительности труда и оплаты труда на одного работающего является одним из показателей  экономической эффективности производства. Его анализ покажет, как в целом за период было выдержанно соотношение между производительностью труда и оплатой труда одного занятого.

Следующим направлением анализа является анализ формирования доходов по отраслям народного хозяйства. СНС располагает информацией о подробной структуре формирования первичных доходов по отраслям: удельном весе чистых налогов на импорт и на продукты.

Интересно проанализировать соотношение между удельным весом ВДС и оплаты труда разных отраслей в общей сумме, то есть выявить отрасли, в которых доля в оплате труда ниже, чем вклад в ВДС, и отрасли, доля которых выше, чем вклад в ВДС. Следует осуществить и анализ соотношения налогов и субсидий в счете образования доходов.

 

2.2. Анализ системы показателей счета образования доходов

Можно выделить два основных направления  анализа показателя счета образования  доходов: структурный анализ и исследования динамики показателей счета.

Определение доли в общем объеме ВВП оплаты труда наемных работников, выплаченных чистых налогов прибыли и смешанных доходов позволяет проанализировать структуру ВВП по факторным доходам, исследовать процесс формирования прибыли, государственную налоговую политику.

Показатели сводного счета образования  доходов дают возможность получить оценку зарплатоемкости ВВП на основе сопоставления оплата труда и ВВП.

Проанализировав направление, мы можем составить исследование структуры доходов по труду: определение доли выплат в денежной и натуральных формах, оплаты труда наемных работников, доли оплаты труда различных категорий работников, соотношение заработной платы руководителей предприятий и других категорий работников.

С помощью анализа  показателей счета образование доходов по секторам и отраслям экономики мы можем определить отраслевую и секторную структуры общего объема доходов от производственной деятельности, проанализировать соотношение доли отдельных отраслей и секторов экономики в общей сумме ВДС и оплаты труда.

Отраслевые счета образования  доходов дает возможность сопоставить  объемы доходов от производственной деятельности в различных отраслях, проанализировать отраслевые различия оплаты труда, сравнить зарплатоемкость ВДС в различных отраслях (на основе сопоставления оплаты труда и ВДС).

Особое направление исследования составляет анализ основных показателей счета образования доходов в расчете на одного занятого и одного жителя страны.

Также проанализировав динамику показателей счета можем выявить основные тенденции в распределительных процессах, определить структурные сдвиги в распределении доходов, исследовать изменение во времени эффективности использования живого труда (на основе анализа соотношения темпов роста ВДС или ВВП и оплаты труда), изучить отраслевые особенности динамики оплаты труда и соотношение темпов роста оплаты труда и прибыли, а также решить многие другие аналитические задачи.

 

 

 

 

2.3. Анализ методологии расчета показателей счета образования

               доходов

Проанализировав методологию расчета показателей счета образования доходов можно сказать, что основным показателем ресурсного раздела этого счета служит валовой внутренний продукт в рыночных ценах (для экономики в целом) или валовая добавленная стоимость (для отдельных секторов и отраслей). Валовой внутренний продукт в совокупности с объемом субсидий на производство и импорт рассматривается как источник формирования доходов.

Из анализа следует, что субсидии - альтернатива налогам на производство, поскольку их влияние на прибыль обратно влиянию налогов. Их регистрируют на момент, когда возникают обязательства по их выплате производителям.

Дальнейший анализ позволяет говорить о том, что субсидии в этом счете отличаются от капитальных трансфертов, так как последние производителям выделяются для финансирования их накопления, воспроизводства основных фондов и на другие капитальные затраты. Субсидии также следует отличать от официальных пособий, которые выдают государственные учреждения домашним хозяйствам как потребителям.

В соответствии с методологией анализа Госкомстата РФ субсидии на продукты включают:

- регулярные возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков, возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию устанавливается ниже средних издержек производства: например, дотации из госбюджета предприятиям промышленности, сельского хозяйства, жилищного хозяйства, городского транспорта и др.

- возмещение предприятиям из бюджета убытков, возникающих в результате реализации ими продукции и услуг по государственным регулируемым розничным ценам, например возмещение из бюджета разницы в ценах на топливо и в тарифах на теплоэнергию энергосбытовым предприятиям, шахтам и другим организациям, на которые возложены функции снабжения населения топливом и теплоэнергией, дотации на продовольственные товары, уголь, животноводческую и другую продукцию.

 

 

Другие субсидии на производство включают:

- субсидии, выплачиваемые в связи  с использованием производителями  труда особого контингента —  инвалидов, безработных;

- субсидии, выплачиваемые в связи  с использованием других факторов  производства, например для стимулирования  использования определенных видов  сырья, энергии;

- субсидии для стимулирования  уменьшения загрязнения окружающей  среды, например на покрытие  расходов по дополнительной обработке  отходов производства и т. п.

К субсидиям на производство и импорт в соответствии с методологией анализа  Госкомстата РФ не относятся:

- выплаты, производимые органами государственного управления непосредственно домашним хозяйствам как потребителям (они трактуются как социальные пособия или текущие трансферты) или предприятиям на покрытие убытков предыдущих лет, а также убытков по причинам, не зависящим от предприятия и не носящим текущего характера (относимым к прочим капитальным трансфертам); выплаты некоммерческим организациям, обслуживающим домашние хозяйства, как производителям нерыночных услуг (включаемые в прочие капитальные трансферты);

- взносы органов государственного управления в пенсионные фонды, предназначенные для увеличения актуарных резервов этих фондов (отражаемые в капитальных трансфертах);

- платежи между различными органами государственного управления, выступающими как производители нерыночных услуг (отражаемые в текущих трансфертах сектора органов государственного управления);

- инвестиционные субсидии, предназначенные для финансирования накопления основного капитала (относимые к капитальным трансфертам);

- платежи, производимые государственными учреждениями в порядке возмещения ущерба или потерь капитального характера в результате военных действий, политических событий или стихийных бедствий (относимые к прочим капитальным трансфертам).

Из анализа показателей использования  ресурсов следует, что к этому  показателю относят оплату труда, косвенные  налоги и валовую прибыль.

В оплату труда в счете образования  доходов входят:

- валовая заработная плата;

- фактические отчисления предприятий и организаций на социальное страхование;

- условно исчисленные отчисления на социальное страхование.

Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и  подоходных налогов. К ней относятся  следующие элементы (во всех категориях хозяйственных единиц независимо от формы собственности):

- заработная плата, начисленная за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам или среднему заработку;

- доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам; выплаты за работу в особых условиях; надбавки за подвижной и разъездной характер работ; доплаты за сверхурочную работу и работу в ночное время; оплата за работу в выходные и праздничные дни;

- надбавки в связи с изменением розничных цен;

- премии и вознаграждения за производственные достижения, выслугу лет и т. п.;

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

- заработная плата работников во время обучения их с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

- выходное пособие при прекращении трудового договора;

- оплата за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании работников, обязанных проходить такое обследование;

- часть прибыли, предусмотренная трудовым договором;

- комиссионные и чаевые;

- заработная плата наемной прислуги.

Проанализировав оплату труда, определенной проблемой в СНС является отнесение работника к наемным рабочим или самозанятым лицам. Это влияет на разделение оплаты труда по секторам. Работник считается наемным, если имеется формальное или неформальное соглашение между предприятием и лицом, заключаемое обычно добровольно обеими сторонами, по которому данное лицо работает для предприятия в обмен за вознаграждение в денежной или натуральной форме.

К заработной плате относятся все  виды выплат, если они непосредственно связаны с количеством и качеством труда. Если выплаты предпринимателей наемным работникам не зависят прямо от количества труда, например выплата пособий многодетным матерям, на свадьбу, в связи с потерей кормильца, выходные пособия, выплаты в связи с инвалидностью, то такие выплаты рассматриваются не как заработная плата, а как социальные пособия, относящиеся к вторичным доходам.

Анализируя налоги на производство, их можно подразделить на: налоги на продукты и другие налоги на производство.

Налоги на продукты включают:

1) налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3) налог на рекламу;

4) налог на пользователей автодорогами;

5) налог на содержание жилья  и объектов соцкультбыта;

6) налоги на реализацию горюче-смазочных  материалов, на перепродажу автомобилей,  на Перекачку и налив нефти.

Другие налоги на производство состоят  из следующих видов платежей:

1) налоги за пользование недрами  и природными ресурсами;

2) налоги на строительство производственных  объектов в курортной зоне;

3) сбор за право торговли;

4) плата за лицензирование бирж;

5) сбор за лицензирование инвестиционных  организаций;

6) лицензионный сбор за открытие  игорного бизнеса, проведение  аукционов и лотерей;

7) земельный налог;

8) налог с предпринимателей;

9) госпошлины;

10)гербовый сбор;

11) налог на имущество предприятий;

12) сбор с продаж и покупок  валюты и др.

Налоги на импорт, исключая НДС  и импортные пошлины, включают следующие  виды налогов:

- налоги на общие виды продажи;

- акцизные сборы;

- налоги на специфические услуги;

- налоги на прибыль импортных монополий (на практике налог равен сумме всей прибыли);